【正文】 ，企業(yè)也可能因此蒙受損失或名譽掃地 （ 3）如何招人，如何評價，如何訓練和育化，是內(nèi)部控制的關(guān)鍵。 控制環(huán)境六要素之 5： 組織結(jié)構(gòu)設(shè)計 組織結(jié)構(gòu)設(shè)計的特點 ? 與醫(yī)院發(fā)展的不同時期有關(guān) : ～生存風險，直線制，集權(quán)。 ? 伊梅爾特對如何授權(quán)而不被架空的 2個法寶之二：良好的信息系統(tǒng)，隨時可以知道業(yè)務(wù)和財務(wù)狀況。 四、內(nèi)部控制制度基本結(jié)構(gòu) 模塊二：預算控制制度 ? 醫(yī)院控制制度的核心，與所有制度和行為有關(guān)，是企業(yè)經(jīng)營活動價值控制的起點。 ? 內(nèi)部控制制度的組成部分，對全部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行過程以及執(zhí)行結(jié)果進行監(jiān)督檢查。醫(yī)院財會部門應(yīng)當統(tǒng)一負責醫(yī)院銀行賬戶的開設(shè)和管理工作。 ? 完全的預算管理組織包括：領(lǐng)導小組、辦公室、預算責任網(wǎng)絡(luò)。 內(nèi)控制度實務(wù) 8 《 績效考核及分配制度 》 以數(shù)字說話、按流程辦事、依制度管理 。 醫(yī)療價值補償?shù)某叨?，醫(yī)療收費的定價依據(jù) ， 綜合評價指標 ，實現(xiàn)項目 、 病種成本核算 落實經(jīng)濟責任制分權(quán)管理 ， 保證醫(yī)院計劃的實現(xiàn) ， 對各項耗費進行控制 與財務(wù)會計關(guān)系 單軌制 ， 保持一致 雙軌制 ， 不一致 適應(yīng)范圍 滿足微觀管理和宏觀管理 適用單位內(nèi)部管理 聯(lián)系 核算的基礎(chǔ) 建立在科室或部門的基礎(chǔ) 建立在科室或部門的基礎(chǔ) 責任中心的劃分 責任中心劃分與科室核算相同 與全成本核算相同 績效考核 提供績效考核的數(shù)據(jù) 提供績效考核數(shù)據(jù) 科室全成本分攤流程圖 醫(yī) 療 總 成 本 歸 集 與 分 配管 理財 務(wù)供 應(yīng)后 勤藥 檢 放功 能 檢 查手 術(shù) 室門 診住 院（ 1 ）（ 1 ）（ 1 ）（ 1 ）（ 2 ）（ 2 ）（ 2 ）（ 3 ）（ 3 ）（ 4 ）（ 1 ）科 研 教 學科 室（ 2 ）（ 3 ）核算流程實例 直接記入 第一級：公攤成本 公攤成本 第四級：醫(yī)技成本 醫(yī)技成本 第三級：醫(yī)輔成本 醫(yī)輔成本 第二級：管理成本 管理成本 XX病區(qū)全成本 = 直接記入 + 分攤（公攤成本、管理成本、醫(yī)輔成本、醫(yī)技成本） 包括 :離退休人員成本、電話費、機動車費用、物業(yè)管理費、閑置固定資產(chǎn)折舊 包括 :黨委、團委、工會、院辦、人事科、財務(wù)科等全成本 包括 :供應(yīng)室、器械科、總務(wù)科室等全成本 包括 :檢驗科、研究室、病理科、放射介入科、手麻科、藥劑科等全成本 報表類型代碼 報表類型名稱 報表編號 報表名稱 C1 結(jié)余分析 醫(yī)成本 C101表 收入成本收益總表 [不含財政收入 ] 醫(yī)成本 C102表 收入成本收益總表 [含財政收入 ] 醫(yī)成本 C103表 直接醫(yī)療科室收入成本收益明細表 醫(yī)成本 C104表 直接醫(yī)療科室收入成本收益明細表（本科開單本科執(zhí)行） 醫(yī)成本 C105 醫(yī)技科室收入成本收益明細表 C2 成本構(gòu)成分析 醫(yī)成本 C201表 成本構(gòu)成總表 醫(yī)成本 C202表 直接醫(yī)療成本構(gòu)成表 醫(yī)成本 C203表 醫(yī)技科室成本構(gòu)成表 醫(yī)成本 C204表 醫(yī)輔科室成本構(gòu)成表 醫(yī)成本 C205表 管理科室成本構(gòu)成表 C3 成本分類分析 醫(yī)成本 C301表 成本分類分析表一（按變動性劃分） 醫(yī)成本 C302表 成本分類分析表二（按可控性劃分） 醫(yī)成本 C303表 成本分類分析表三（按應(yīng)計入方式劃分） 醫(yī)成本 C304表 成本分類分析表三（按項目構(gòu)成劃分） C4 成本差異分析 醫(yī)成本 C401表 科室成本差異分析表 醫(yī)成本 C402表 科室成本差異分析明細表 醫(yī)成本 C403表 成本項目差異分析總表 醫(yī)成本 C404表 成本項目差異分析明細表 C5 分攤匯總 醫(yī)成本 C501表 科室成本分攤匯總總表 醫(yī)成本 C502表 科室成本分攤匯總明細表 醫(yī)成本 C503表 成本項目分攤匯總總表 醫(yī)成本 C504表 成本項目分攤匯總明細表 C6 績效考核基礎(chǔ)數(shù)據(jù) 醫(yī)成本 C6－ 01 自定義科室收入成本分析表 醫(yī)成本 C6－ 02 直接醫(yī)療科室收益排名表 醫(yī)成本 C6－ 03 醫(yī)技科室收益排名表 科室核算系統(tǒng) — 六類 25張報表 內(nèi)控制度實務(wù) 7 （ 1）建立預算管理的橫向的組織機構(gòu)； （ 2）完善預算的管控流程； （ 3）實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部資源的合理配置； （ 4）落實醫(yī)院戰(zhàn)略，形成 整合醫(yī)院實物流、資金流、信息流和人力資源流要求相一致的經(jīng)濟與價值指標體系，形成契約化、數(shù)量化、透明化、程序化的醫(yī)院文化。 【 商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引 】 中國人民銀行 2022年 內(nèi)控制度包括： ? 制定完善 38個財務(wù)管理制度， 27個崗位職責，其他部門相關(guān)制度職責 22個： （ 1）核心財務(wù)管理制度： 《 集團醫(yī)院財務(wù)管理制度 》《 重大經(jīng)濟事項集體決策制度和責任追究制度 》 《 財務(wù)會計工作制度 》《 預算管理制度 》 《 績效考核及績效分配制度 》《 成本管理及核算制度 》 等 （ 2）貨幣資金： 《 嚴禁帳外帳、小金庫管理制度 》 《 費用開支審批權(quán)限暫行規(guī)定 》《 現(xiàn)金及有價證券管理辦法 》《 科研經(jīng)費管理辦法 》 等 （ 3）實物資產(chǎn)： 《 固定資產(chǎn)報廢制度 》 等 （ 4）對外投資：不能 （ 5）工程項目： 《 基建財務(wù)管理制度 》 （ 6）采購與付款： 《 采購與付款的規(guī)定 》 （ 7）收費與退費： 《 醫(yī)療收費管理制度 》《 退費管理制度 》《 收據(jù)管理辦法 》 《 重大經(jīng)濟事項集體決策制度和責任追究制度 》 1 ? 范圍：（依據(jù) 《 會計法 》 第二十七條） ? 1. 重大對外投資，包括基建投資、任何形式的其他投資等； ? 2. 重大資產(chǎn)處置，包括資產(chǎn)的外借、出租、調(diào)撥、贈送、變賣、報廢等； ? 3. 重大資金調(diào)度，包括大額資金的使用、借出等； ? 4. 重大其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，包括藥品、醫(yī)療器械、醫(yī)用耗材、醫(yī)用試劑等物資采購、職工分配政策等。 ? 核心要件：流程設(shè)計；流程環(huán)節(jié)的權(quán)限分割 模塊四：流程控制 模塊五：業(yè)務(wù)循環(huán)控制 ? 業(yè)務(wù)循環(huán)控制制度的功能是為實現(xiàn)醫(yī)院資源運用最優(yōu)化的目標提供制度保證。 控制 5要素之四：控制行為 控制 5要素之五：監(jiān)督 監(jiān)督行為包括三個層次、三條路徑： 部門日常監(jiān)督、主管日常監(jiān)督 部門自我評估 內(nèi)部審計 控制 5要素之五：監(jiān)督 實施自我評估的 7個步驟： ? 評估內(nèi)部控制強度與缺陷 ? 測試控制強度 ? 將測試結(jié)果記錄在案 ? 提出改進問題的行動方案 ? 撰寫報告 ? 披露內(nèi)部控制的缺陷 ? 將報告提交給分管領(lǐng)導 和內(nèi)部審計機構(gòu) 何謂自我評估？ ? 部門于年末對其內(nèi)部控制要素進行的 “自我審計” ? 一般形成正式書面內(nèi)部控制報告 ? 遞交分管領(lǐng)導（機構(gòu)） 四、內(nèi)部控制制度基本結(jié)構(gòu) 模塊一：授權(quán)控制制度 滲透性制度，與所有制度有關(guān)，是企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)。 ? 特征： ? 存在與發(fā)生認定 ? 完整認定 ? 權(quán)利與義務(wù)認定 ? 計價與分配認定 ? 充分披露 ? 交易線索 2. 交流 ? 概念：交流是與財務(wù)報告相關(guān)之內(nèi)部控制中，每個人應(yīng)清晰說明個人在此過程中的作用和責任。 ? 組織結(jié)構(gòu) 設(shè)計必須覆蓋組織活動的全部形式：計劃與決策，執(zhí)行，控制，監(jiān)督 ? 組織結(jié)構(gòu)設(shè)計的哲學意義：做什么？做！如