內(nèi)部控制ppt課件(2)-在線瀏覽
2025-06-26 22:21本頁面
【正文】 ： （ 組織圖 ） 確定組織單位的形式和性質(zhì) ， 包括確認(rèn)相關(guān)的管理職能和報告關(guān)系； 為每個組織單位內(nèi)部劃分責(zé)任權(quán)限 。 它是約束經(jīng)營者行為的有效機制 。 （ 4） 授權(quán)和分配責(zé)任的方法 ? 如果明確建立了授權(quán)和分配責(zé)任的方法 ， 就可大大增強組織的控制意識 ， 也有利于分清責(zé)任 。 （ 5） 管理控制方法 ? 如預(yù)算計劃管理 。 而且 ， 它能為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見 。 （ 7） 人力資源政策與實務(wù) ? 好的人力資源政策與實務(wù) ， 如職工招聘 、 評價 、獎賞 、 晉升等方面的政策 ， 能確保執(zhí)行公司政策和程序的人員具有勝任能力和正直品行 ， 這是良好控制環(huán)境的基礎(chǔ) 。 一個有效的會計系統(tǒng)能實現(xiàn)內(nèi)部控制的相關(guān)目標(biāo) 。 （ 1） 交易的授權(quán) （ Authorization） ? 即所有的交易業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過授權(quán)才能處理 。 ? 一般授權(quán)是指授權(quán)處理一般性的交易 。 ? 特殊授權(quán)是指授權(quán)處理非常規(guī)性交易 。 它也可能用于超過一般授權(quán)限制的常規(guī)交易 。 （ 2）職務(wù)分離（ Separation of Duties） ? 是指集中在一個人身上辦理時，產(chǎn)生錯誤或舞弊的可能性就會增加的兩項或兩項以上的職務(wù)。這樣使每一個人的工作能自動地檢查另一個人或更多人的工作。 ? 企業(yè)中的不相容職務(wù)包括： ① 經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計事項的執(zhí)行 、 記錄 、 財物保管職務(wù)； ② 經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)和經(jīng)辦職務(wù)： ③ 經(jīng)辦經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的職務(wù)與審查稽核職務(wù)； ④ 經(jīng)辦經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的職務(wù)與記錄職務(wù)； ⑤ 保管財產(chǎn)物資的職務(wù)與清查財產(chǎn)物資的職務(wù)； ⑥ 出納職務(wù)與稽核 、 會計檔案保管和收入 、 支出 、 費用 、 債權(quán)債務(wù)帳目的登記職務(wù)； ⑦ 重大對外投資 、 資產(chǎn)處置 、 資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督 、相互制約職務(wù)； ⑧ 計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下 ， 系統(tǒng)分析 、 程序設(shè)計 、 電腦操作和數(shù)據(jù)控制等職務(wù) 。 這一程序應(yīng)結(jié)合號碼的定期清點控制 。 否則記錄的可靠性就會降低 ，錯誤機會就會增加 。 ④ 盡可能按一證多用的原則設(shè)計 ， 以減少憑證的種類 。 還可以通過在表格或記錄中設(shè)置一定程序的控制措施來實現(xiàn) 。 會計科目表能夠防止分類不當(dāng)?shù)腻e誤 。 （ 4） 資產(chǎn)接觸與記錄使用 （ Physical Control over Documents and Records） ? 主要是指限制接近資產(chǎn)和接近重要記錄 ， 以保證資產(chǎn)和記錄的安全性 。 （ 5） 獨立稽核 （ Independent Checks ） ? 是指驗證由另一個人或部門執(zhí)行的工作和驗證所記錄金額的正確性 。 ? 獨立稽核的一個基本特征是執(zhí)行者必須獨立于原來負(fù)責(zé)提供數(shù)據(jù)的人員之外 。 ? COSO報告提出 “ 風(fēng)險評估 ” 要素顯然與當(dāng)今社會企業(yè)間競爭越來越激烈 ， 企業(yè)的經(jīng)營涉足高風(fēng)險領(lǐng)域不斷增多有關(guān) 。 （ 3） 控制活動 （ 4） 信息與溝通 ? 其含義就是要在控制活動周圍建立信息與溝通系統(tǒng) ， 使企業(yè)的各級管理層和員工能取得他們在執(zhí)行 、 管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息 ， 并交換這些信息 。 （ 5） 監(jiān)督 ? 必須對整個內(nèi)部控制的過程進(jìn)行監(jiān)督 ， 必要時對其加以修正 。 控制環(huán)境 風(fēng)險評估 信息與溝通 COSO內(nèi)部控制五要素 控制活動 監(jiān)督 練習(xí)： 紅光化纖有限責(zé)任公司 三、固有的局限性 ? 內(nèi)部控制的設(shè)計和運行受制于成本與效益原則。 ? 即使是設(shè)計完整的內(nèi)部控制，也可能因執(zhí)行人員的粗心大精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失效。 ? 內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員（尤其是高級管理人員）濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效。 第三節(jié) 內(nèi)部控制與審計 一 、 內(nèi)部控制與審計抽樣 ? 民間審計自誕生以來，從其內(nèi)容發(fā)展來說，主要經(jīng)歷了詳細(xì)審計、資產(chǎn)負(fù)債表審計和會計報表審計三個階段。 企 業(yè) 詳細(xì)審計 企業(yè)規(guī)模擴大 建立內(nèi)控 審計成本上升 抽樣審計 制度基礎(chǔ)審計 ? AICPA 1936年的 《 獨立注冊會計師對財務(wù)報表的審查 》 指出 ， 審計師在制定審計程序時應(yīng)考慮的一
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