內(nèi)部審計方法ppt課件-在線瀏覽
2025-06-26 22:21本頁面
【正文】 觀察法使用過程中的注意要點： （ 1）觀察可以是經(jīng)過嚴(yán)格準(zhǔn)備的，也可以是較為隨意的。 （ 3）在觀察的過程中要做好記錄并將有用的信息最終形成審計工作底稿。 四、函證法 （一）函證法的一般步驟 1. 確定函證事項； 2. 編制并寄發(fā)詢證函； 3. 收回詢證函，進(jìn)行分析及處理； 4. 在未收回詢證函的情況下采取必要的替代程序。主要包括銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、短期投資、代銷代存資產(chǎn)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、財產(chǎn)擔(dān)保、財產(chǎn)抵押、租賃資產(chǎn)、長期投資、債權(quán)和股票、重大或異常的交易等。 （ 1）積極函證 （ 2）消極函證 （三）詢證函的編制 詢證函一般采用統(tǒng)一格式，主要包括收件人、說明函證目的、需對方確認(rèn)的事項、回函的要求等。 （四）對函證結(jié)果的分析 （五）未收到回函的情況 在采用積極函證方式時，如果在限定的期間內(nèi)未收到對方的回函，應(yīng)該引起內(nèi)部審計人員的重視，一般來說，應(yīng)發(fā)送第二次乃至第三次詢證函。 五、監(jiān)盤法 （一）監(jiān)盤法的一般步驟 1. 了解待盤點資產(chǎn)的存放地點、賬面數(shù)量等背景資料； 2. 確定盤點的時間、地點、人員，編制盤點計劃和監(jiān)盤計劃； 3. 現(xiàn)場盤點及監(jiān)盤； 4. 內(nèi)部審計人員抽查復(fù)核； 5. 確認(rèn)盤點結(jié)果，如有差異需進(jìn)一步分析并查明原因。 2. 監(jiān)盤使用過程中的注意要點： （ 1）監(jiān)盤計劃的編制 （ 2）盤點時間的確定 （ 3）盤點的記錄 （ 4）監(jiān)盤的過程 （ 5）無法盤點的特殊情況 （ 6）監(jiān)盤結(jié)果的處理 六、計算 計算是內(nèi)部審計人員為核實數(shù)字或會計記錄的正確性而對其進(jìn)行驗算或重新計算。 第二節(jié) 分析性復(fù)核 一、分析性復(fù)核的目的 （一）審計準(zhǔn)備階段 《 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 15號 — 分
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