【正文】 地生根 ,需要深入 開展思想教育 ,通過積極主動的思想教育推動創(chuàng)新管理制度的建立。思想掌控制度 ,制度改 變一切。 評價內(nèi)部審計績效的主體可以是外部組織、高層管理者 ,也可以是審計人自己。 內(nèi)部審計績效評價的立足點自然是一個組織價值的增加 ,評價的客體可以是整個經(jīng)營活動 ,也可以 是物資采購活動、成本管理、基建工程等方方面面。 內(nèi)部審計 11 內(nèi)部審計績效評價內(nèi)容分析 內(nèi)部審計績效評價分為動態(tài)評價和靜態(tài)評價。工作量是內(nèi)部審計機構(gòu)一年內(nèi)完成審計任務(wù)的數(shù)量 ,具體體現(xiàn)為審計完成的單位 數(shù)、審計完成的項目數(shù)、審計計劃項目完成數(shù)量、臨時審計項目完成數(shù)量、審計覆蓋率等。 (2)工作效果評價。 (3)審計成本評價。 (4)審計工作效率評價。具體表現(xiàn)為一元錢的審計成本投入帶來的價值增值。審計經(jīng)費 其結(jié)果如果大于 1,表明審計工作有效率 。 關(guān)于 EVA的基本原理 經(jīng)濟增加值 (EVA),是經(jīng)調(diào)整的企業(yè)稅后凈營業(yè)利潤扣除企業(yè)全部資本成 本后的余額。年度審計計劃中未完成的審計項目數(shù)量 。被領(lǐng)導和被審計單位采納的審計建議數(shù)量 。審計工作消耗的總工時數(shù) 。 (1)以企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)指標為唯一的績效評估標準 ,容易使審計人員過分注重短期利益和結(jié)果 ,容易 導致急功近利 ,而不考慮企業(yè)組織長期目標的實現(xiàn)。 (2)以收益為基礎(chǔ)的財務(wù)數(shù)據(jù) ,僅能夠衡量現(xiàn)在審計工作的結(jié)果 ,無法評估企業(yè)組織的績效和審計 工作的績效在未來的表現(xiàn)。此外 ,內(nèi)部審計工作流程的質(zhì)量、審計時間使用與節(jié)約、審計質(zhì)量 保證技術(shù)、高層管理者的滿意度、被審計單位的投訴、審計建議執(zhí)行比例等 ,這些方面的績效都 無法體現(xiàn)。顯性價值是指可以直接確認或可以直接 計量的價值 ,表現(xiàn)為審計查出并改正的錯弊金額、審計預防風險挽回的損失金額、審計結(jié)果帶來 的資金節(jié)約和費用降低等。 盡管基于 EVA原理的內(nèi)部審計績效評價方法具有局限性 ,但是 ,這一方法充分考慮了審計工作占 用資金的機會成本 ,強調(diào)可接受的最低投資報酬的理念 ,在這一理念引導下 ,企業(yè)所有營運功能都 從同一基本點出發(fā) ,各個部門會自動加強合作 ,審計部門的工作也會自然融入到各項管理工作中 , 使股東、高層管理者及被審計部門的利益趨于一致。但是說話與溝通藝術(shù)就欠 缺了 ,而審計的各種文書寫作更不敢恭維了 ,會做不會說不會寫的審計人員十分普遍。審計制度不僅僅是約束審計機構(gòu)和審計人員 ,更重要的 是明確審計人與高層領(lǐng)導和各個被審計單位的權(quán)利責任義務(wù) ,明確三方的“游戲”規(guī)則。 內(nèi)部審計 16 閱讀案例 ? 規(guī)范管理降成本 創(chuàng)新方法促審 上峰集團有限公司創(chuàng)辦于 1994年 ,現(xiàn)有員工 1 000多人 ,總資產(chǎn) 10億元 ,下屬 6家子公司 ,是一家以生 產(chǎn)瓦楞紙箱、彩印及紙漿模塑為主導產(chǎn)品 ,集工業(yè)、貿(mào)易、科研、房地產(chǎn)、實業(yè)投資于一體的跨 地區(qū)、跨行業(yè)的民營股份制企業(yè)集團 ,是全國最大的紙包裝生產(chǎn)基地之一。目前審計監(jiān)察部 共有專職審計人員 5人 ,兼職 7人 ,全面負責公司內(nèi)部控制設(shè)計及檢查、風險控制、工程審計、財務(wù) 審計、投資審計、內(nèi)部監(jiān)察等工作。已開展的審計項目涵蓋公司經(jīng)營管理所有層面 ,為公司實現(xiàn)年度經(jīng)營目標 ,規(guī)避運營風險 , 內(nèi)部審計 17 提供了有力的保障。只披露 ,不整改 ,等于沒披露 。 在深入學習貫徹《審計法》、《中國內(nèi)部審計準則》等法規(guī)的同時 ,逐步制訂適合公司實際的內(nèi) 部審計制度。 內(nèi)部審計 18 二、拓展審計業(yè)務(wù)范圍 ,解決突出問題。通過專項調(diào)查 ,明確責任 ,深度曝光 ,以點帶面 ,促進職能部門采取措 施 ,修改程序或制度 ,防止類似投訴再次發(fā)生。審計監(jiān)察部立即對模具的采購流程和采購執(zhí)行現(xiàn)狀進行調(diào)查 ,特別關(guān)注各項重要 單據(jù)的流轉(zhuǎn)和模具的驗收環(huán)節(jié)。按照公司《 內(nèi)部審計獎懲辦法》規(guī)定對責任人提出了處理建議 ,并督促相關(guān)責任部門進行整改。 ,確保規(guī)章制度貫徹落實。如 2023年 5月 , 在進行物流部倉儲管理審計時 ,我們嚴格按照《成品倉庫兼運輸管理作業(yè)指導書》等相關(guān)規(guī)章制 度的要求對入庫、倉庫管理、出庫、發(fā)貨等各個環(huán)節(jié)進行符合性測試 ,發(fā)現(xiàn)了一些違規(guī)操作行為 內(nèi)部審計 19 。 ,節(jié)約基建投資成本。審計監(jiān)察部重點做好前期的招標工作和后期的結(jié)算過程。通過驗收 ,核實數(shù)量的準確性 ,保證工程的質(zhì)量。集團公司及其所屬公司的重點工程項目建設(shè) ,審計監(jiān)察部均派工程審計專員進行過 程監(jiān)督 ,實施全過程工程造價審計。 ,加強風險控制。為此 ,審計監(jiān)察部重抓銷售風險審計 ,對銷售過程中發(fā)生的市場風險和信 內(nèi)部審計 20 用風險進行全面審計 ,包括對客戶評審、合同簽訂、貨款回籠、對賬管理和壞賬處理等方面。對于已經(jīng)發(fā)生業(yè) 務(wù)的客戶 ,在信用政策控制前提下 ,加強對應(yīng)收賬款的預警 ,及時提醒業(yè)務(wù)部門和人員采取措施 ,對 于已經(jīng)逾期的客戶督促跟蹤催討。通 過審計的監(jiān)督督促 ,今年集團在銷售額增加的情況下應(yīng)收賬款總量基本保持不變 ,客戶結(jié)構(gòu)不斷改 善 ,壞賬數(shù)額沒有明顯增多。集團公司近幾年快速發(fā)展 ,為了開拓發(fā)展空間 ,公司加大了對外投 資力度 ,包括股權(quán)投資、實業(yè)投資、合資等。從項目可行性分析開始 ,審計監(jiān)察部一直參與項目的籌 建到投產(chǎn)的工作 ,參與過程中積極向公司董事會提出投資建議 ,確保投資利益最大化。 三、創(chuàng)新審計工作方法 ,宣傳審計工作。一 是利用公司內(nèi)部 OA辦公系統(tǒng) ,建立內(nèi)審網(wǎng)站 ,搭建一個有效的溝通平臺 ,同時拓寬了審計證據(jù)搜集 的途徑 。 ,促進事前整改。自 2023年 12月 份以來 ,我們創(chuàng)新審計模式 ,通過模擬審計的方式 ,幫助被審計單位及時揭露問題 ,共同解決自身難 以解決的問題。一方面提升了部門的 管理水平 ,更好地實現(xiàn)部門、公司的管理目標 ,實現(xiàn)了由立場對立或職能不相關(guān)的剛性審計向主動 要求、溝通無顧慮、友好合作、共商對策、共謀發(fā)展的柔性審計過渡 ,促進了優(yōu)化管理和企業(yè)的 更大發(fā)展 。通過為被審計單位提供咨 詢服務(wù) ,擴大了內(nèi)部審計作用 ,提升了內(nèi)部審計工作水平 ,增強了內(nèi)部審計的權(quán)威 ,推動了內(nèi)部審計 內(nèi)部審計 22 的發(fā)展。在開展工作的過程中 ,審計人員發(fā)現(xiàn) ,由于知識面的局限及公司實 際情況的影響 ,單靠審計監(jiān)察部的力量不能很好地發(fā)揮作用。譬如在物料管理審計中 ,審計部建立 了與財務(wù)部、品管部組成的審計組 ,對物料的入庫、領(lǐng)用、保管、報廢的控制進行了專項審計 ,根 據(jù)各部門的工作特點 ,有針對性的分工 ,提高了工作效率 ,增加了專業(yè)化程度 ,達到了預期目標。 ,杜絕問題復發(fā)。如 2023年 9月某彩盒退貨事件 ,審計監(jiān)察部通過對事件發(fā)生的前因后果進行全面調(diào)查 ,對 此事件的關(guān)鍵點進行分析 ,明確各個部門的責任 ,形成審計案例 ,提供大家借鑒 ,有利于相關(guān)責任人 進行思考 ,以防止類似事件再次發(fā)生。 2023年至 20 10年 ,集團公司銷售額和利潤同比增長 20%以上 ,累計盤活資金近