內(nèi)部控制的演變ppt課件-在線瀏覽
2025-06-29 06:33本頁面
【正文】 內(nèi)部控制制度初級階段 ? 管理控制和會計控制 ? 內(nèi)部控制結(jié)構 ? 內(nèi)部控制框架 ? 薩班斯法案 （ 1）內(nèi)部牽制階段 起源于古埃及和中國周朝，成熟于 15世紀的借貸記賬法產(chǎn)生時代。 主要思想：任何一個人或部門，都不能完全獨立處理某一項業(yè)務，不能獨立享有某項權力。 目的：確保所有賬目正確無誤 內(nèi)部牽制由三個要素構成：職責分工、會計記錄、人員輪換 作用和意義：在現(xiàn)代內(nèi)部控制中，仍占有重要地位，是組織控制、職務分離的前身。到 20世紀初，由于兩權分離，企業(yè)逐步建立了簡單的內(nèi)部控制制度。 （ 3）管理控制和會計控制階段 ? 20世紀 50年代后，美國的“審計程序第 23號文件”中，將內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制。 （ 4）內(nèi)部控制結(jié)構階段 ? 1988年，美國注冊會計師協(xié)會首次提出內(nèi)部控制結(jié)構的概念，即：“為了合理保證實現(xiàn)公司的具體目標而建立的一系列政策和程序”， ? 控制結(jié)構劃分為：控制環(huán)境、會計制度及控制程序三個要素。 ? 1973年至 1976年對水門事件（美國公司進行違法的國內(nèi)捐款和賄賂外國政府官員）的調(diào)查使得立法機關與行政機關開始注意到內(nèi)部控制問題。 ? FCPA除了規(guī)定了關于反賄賂的條款外，還規(guī)定了與會計及內(nèi)部控制有關的條款。 ? 1985年，由美國注冊會計師協(xié)會、會計協(xié)會、財務主管協(xié)會、內(nèi)部審計師協(xié)會、管理會計師協(xié)會聯(lián)合創(chuàng)建了 反虛假財務報告委員會（ National Commission On Fraudulent Financial Reporting ）， ? 該委員會旨在探討財務報告中的舞弊產(chǎn)生的原因，并尋找解決措施?；谠撐瘑T會的建議，其贊助機構成立了一個下屬機構 COSO委員會（ mittee of sponsoring anizations,發(fā)起機構委員會 )，專門研究內(nèi)部控制問題。 ? COSO內(nèi)控框架的提出標志著內(nèi)部控制理論發(fā)展到新的階段。 ? COSO內(nèi)部控制框架并非唯一的內(nèi)部控制框架，但卻是美國證券交易委員會唯一推薦使用的內(nèi)部控制框架。 COSO報告要點 ? 三個目標： ?與營運有關的目標 —即經(jīng)營的效率與效果、 ?與財務報告有關的目標 —即財務報告的可靠性、 ?與法規(guī)的遵循性有關的目標。 背景 ? 據(jù)普華永道一項調(diào)查發(fā)現(xiàn)，近年美國投資者對公司提起的民事集團訴訟分別為： ? 1999年 207起， 2022年 201起， 2022年 483起。 ? 有關研究也指出，近三年已有 700多家美國公司的財務報表進行了重編，而且呈逐年上升的趨勢，其中 1999年有 234家， 2022年有 258家，2022年達到 305家。股票流通市值由顛峰時 600億美元跌至不足 2億美元。 1997年到 2022年連續(xù)四年進行會計造假，利用特殊目的實體（ SPE）、出售回購、股權轉(zhuǎn)讓、對沖交易、空掛應收票據(jù)等方式共虛增利潤 6億多美元。 ? 2022年初到 2022年第一季度，通過將大量的費用支出計入資本項目的手法，虛增收入 38億美元，虛增利潤 16億多美元。 ? 世界通信公司的股票由曾經(jīng)最高時達 僅幾美分 。 ? 2022年 8月 2日，該公司兩名高級財務主管沙利文 (Scott D. Sullivan)和邁爾斯 (David Myers)被紐約聯(lián)邦法院提起刑事訴訟。 2022年施樂公司（ Xerox） ? 布什的講話 ? 2022年 7月 9日，布什在紐約華爾街對工商界領導發(fā)
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