【正文】 ?企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部報告的評估制度，定期 對內(nèi)部報告的形成和使用進(jìn)行全面評估， 重點關(guān)注內(nèi)部報告的及時性、安全性和有 效性。 為確保舉報、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑，企業(yè)應(yīng)當(dāng)： 、舉報專線 、辦理時限和辦理要求 達(dá)至全體員工 舉報人保護(hù)制度 具體的保護(hù)措施 人員對舉 報者采 取的任何 報復(fù)行 為都應(yīng)受 到公司的制 裁，包括將報 復(fù)者開除。 ?企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視和加強(qiáng)反舞弊機(jī)制建設(shè)，明確反舞弊工作的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報、調(diào)查、處理、報告和補(bǔ)救程序。 《 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 18號 信息系統(tǒng) 》 對 信息系統(tǒng)的控制進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定。 內(nèi)外部相關(guān)信息的收集 信息的處理 信息的傳遞與及時溝通 ? （一）內(nèi)部報告系統(tǒng)缺失、功能不健全、內(nèi)容不完整 ? （二）內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時 ? （三）內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密 （三）內(nèi)部報告形成 ? ? ? ? ? ? ? 發(fā)展戰(zhàn)略 ? 風(fēng)險控制 ? 業(yè)績考核 ? 合理的篩選、核對、整合可提高信息的有用性。 ? 內(nèi)部報告：是由企業(yè)內(nèi)部編制，在企業(yè)內(nèi)部傳遞，為企業(yè)董事會、管理層和相關(guān)人員所使用，滿足企業(yè)決策與控制需要，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的信息報告。 ? 建立健全合同管理考核與責(zé)任追究制度。 （四）合同履行 ? 合同登記和后評估 ? —— 合同登記 :定期對合同進(jìn)行統(tǒng)計、分類和歸檔，詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更等情況，實行合同的全過程封閉管理。 （四）合同履行 ? 合同結(jié)算管理： ? 控制職能部門：企業(yè)財會部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同條款審核后辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。 ? —— 處理方法：承辦單位及時報告，經(jīng)雙方協(xié)商一致后，按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理變更和解除。 （四）合同履行 ? 合同履行的基本原則和過程監(jiān)控 ? 合同變更處理 ? 合同糾紛管理 ? 合同結(jié)算管理 ? 合同登記和后評估 （四）合同履行 ? 合同履行的基本原則：誠實信用 ? 合同生效后，企業(yè)就質(zhì)量、價款、履行地點等內(nèi)容與合同對方?jīng)]有約定或者約定不明確的，可以協(xié)議補(bǔ)充；不能達(dá)成補(bǔ)充協(xié)議的，按照國家相關(guān)法律法規(guī)、合同有關(guān)條款或者交易習(xí)慣確定。 合同專用章應(yīng)由專人負(fù)責(zé)保管。上級單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對下級單位合同訂立、履行情況的監(jiān)督檢查。 屬于上級管理權(quán)限的合同，下級單位不得簽署。正式對外訂立的合同，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)法定代表人或由其授權(quán)的代理人簽名或加蓋有關(guān)印章。會審過程中相關(guān)人員的主要意見表述應(yīng)當(dāng)明白無誤地加以記錄。 ? —— 嚴(yán)密性：合同條款齊備、完整，文字表述準(zhǔn)確，附加條件適當(dāng)、合法；合同約定的權(quán)利、義務(wù)明確，數(shù)量、價款、金額等標(biāo)示準(zhǔn)確；合同相關(guān)附件齊備，手續(xù)完備。 ? —— 經(jīng)濟(jì)行：合同內(nèi)容符合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。 合同文本一般由業(yè)務(wù)承辦機(jī)構(gòu)起草、法律部門審核，重大合同或法律關(guān)系復(fù)雜的特殊合同應(yīng)由法律機(jī)構(gòu)參與起草；可優(yōu)先使用國家或行業(yè)的示范文本；須經(jīng)國家主管部門審查或備案，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)程序。 （三）合同訂立 ? 合同訂立的范圍 ? 合同訂立前的盡職調(diào)查 ? 合同文本的選擇、審核和簽署 ? 合同印章管理 ? 合同保密管理 （三）合同訂立 ? 合同訂立的范圍： ? 業(yè)對外發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為，除即時結(jié)清方式外，應(yīng)當(dāng)訂立書面合同。屬于上一級合同管理單位權(quán)限的合同，下一級單位未經(jīng)授權(quán)不得簽訂。 ? —— 合同糾紛處理不當(dāng)，可能損害企業(yè)利益、信譽(yù)和形象。 （二）合同管理概述 ? 合同管理應(yīng)關(guān)注的主要風(fēng)險： ? —— 未訂立合同、未經(jīng)授權(quán)對外訂立合同、合同對方主體資格未達(dá)要求、合同內(nèi)田存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。根據(jù) 《 中華人民共和國合同法 》 第十條關(guān)于“當(dāng)事人訂立合同，有書面形式、口頭形式和其他形式”的規(guī)定，人們除法律、行政法規(guī)規(guī)定采用書面形式的合同外，均可采用口頭形式訂立合同或協(xié)議。 （ 《 中華人民共和國合同法 》 ） （二）合同管理概述 ? 適用范圍 ? —— 以書面合同為主，口頭合同參照 ? —— 勞動合同不適用本指引（人力資源指引） ? 口頭合同也叫口頭協(xié)議，是指雙方當(dāng)事人以談話、電話等口頭形式對合同內(nèi)容達(dá)成一致的協(xié)議，無任何書面的或其他有形載體來表現(xiàn)合同內(nèi)容。 控制措施： ?按照規(guī)定的權(quán)限和程序選擇承包方，企業(yè)主管會計工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與決策。 控制措施： ?符合成本效益原則，避免核心業(yè)務(wù)外包 ?審核承包方的資質(zhì)和技術(shù)水平，引入競爭機(jī)制，擇優(yōu)選擇承包方 ?采用招投標(biāo)、詢價等方式確定外包價格 ?簽訂外包合同 四、業(yè)務(wù)外包的主要風(fēng)險及管控 （續(xù)） （二）外包業(yè)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)、服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢。 比如：研發(fā) 、 資信調(diào)查 、 可行性研 究 、 委托加工 、 物業(yè)管理 、 客戶服務(wù) 、 IT服務(wù)等。 ? 妥善保管擔(dān)保合同，與擔(dān)保合同相關(guān)的主合同、反擔(dān)保函或反擔(dān)保合同，以及抵押、質(zhì)押的權(quán)利憑證和有關(guān)原始資料，切實做到擔(dān)保業(yè)務(wù)檔案完整無缺。 ? 對于被擔(dān)保人未按有關(guān)法律效力的合同條款償付債務(wù)或履行合同項下的義務(wù)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照擔(dān)保合同履行義務(wù)，同時主張被擔(dān)保人的追索權(quán)。 （七）擔(dān)保合同日常管理和到期清理 ? 定期檢測被擔(dān)保人的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，對被擔(dān)保人進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，了解擔(dān)保項目的執(zhí)行、資金的使用、貸款的規(guī)還、財務(wù)運(yùn)行及風(fēng)險等情況，確保擔(dān)保合同有效履行。 ? 擔(dān)保合同簽訂后，擔(dān)保業(yè)務(wù)部門要及時把簽訂的擔(dān)保合同等擔(dān)保資料傳遞給財務(wù)部門，財務(wù)部門對擔(dān)保業(yè)務(wù)部門簽訂的擔(dān)保合同進(jìn)行編號，確保對擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行充分及時的記錄。 ? 合同文本頁碼需連續(xù)編號，并加蓋騎縫章。 （六）擔(dān)保合同訂立 ? 經(jīng)辦人必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理擔(dān)保業(yè)務(wù) ? 經(jīng)辦人要會同法律部門或咨詢法律專家以保證擔(dān)保合同條款完整、準(zhǔn)確無誤，符合 《 合同法 》 、 《 擔(dān)保法 》 等法律法規(guī)的要求，以避免事后產(chǎn)生合同糾紛。 （五）幾類特定擔(dān)保的專門要求 ? 對子公司擔(dān)保業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控 ? 為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟(jì)利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評估與審批環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)回避。 ? 企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)未經(jīng)授權(quán)不得辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)。 ? 進(jìn)入決策審批環(huán)節(jié)的擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備書面評估報告。經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人員的批準(zhǔn)意見辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)。 （一）資信調(diào)查和風(fēng)險評估 ? 重點關(guān)注以下事項 ? 擔(dān)保業(yè)務(wù)的合規(guī)性與本企業(yè)擔(dān)保政策的適應(yīng)性 ? 擔(dān)保申請人提供的申請資料是否完整、齊備 ? 對擔(dān)保申請人法定代表人品格、過去償債記錄的調(diào)查和評判 ? 對擔(dān)保申請人資信狀況的評估，一般包括：基本情況（管理基礎(chǔ)）、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營情況、償債能力（短期償債能力、長期償債能力）、盈利水平、信用程度、行業(yè)前景（可持續(xù)發(fā)展能力：預(yù)計投資項目獲利能力、市場競爭力、產(chǎn)品市場占有率、三年銷售收入平均增長率、三年凈利潤平均增長率、三年資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）等 ? 對申請擔(dān)保金額與本企業(yè)設(shè)定的最大擔(dān)保限額的比較 ? 對擔(dān)保申請人用于擔(dān)保和第三方擔(dān)保的資產(chǎn)狀況及其權(quán)利歸屬的關(guān)注 ? 企業(yè)要求擔(dān)保申請人提供反擔(dān)保的，還應(yīng)當(dāng)對與反擔(dān)保有關(guān)的資產(chǎn)狀況進(jìn)行評估 （二）禁止擔(dān)保事項 ? 擔(dān)保項目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的 ? 已進(jìn)入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的 ? 財務(wù)狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經(jīng)營風(fēng)險較大的 ? 與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟(jì)糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔(dān)較大賠償責(zé)任的 ? 與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過擔(dān)保糾紛且仍未妥善解決的，或不能及時足額繳納擔(dān)保費用的 （三）擔(dān)保授權(quán)和審批制度 ? 規(guī)定擔(dān)保業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批。 （二）對被擔(dān)保人出現(xiàn)財務(wù)困難或經(jīng)營陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應(yīng)對措施不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任。 ? 定義：本指引所稱擔(dān)保，是指企業(yè)作為擔(dān)保人按照公平、自愿、互利的原則與債權(quán)人約定，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時，依照法律規(guī)定和合同協(xié)議承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的行為。 ? 對于 重大存貨資產(chǎn)處置 （單筆價值在 200萬元以上），應(yīng)先征求股份公司意見，按公司章程規(guī)定的程序，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后進(jìn)行處置，并將處置的結(jié)果在股份公司財務(wù)部備案。 ? 公司聯(lián)合小組 根據(jù)市場情況或評估結(jié)果，確定閑置存貨基礎(chǔ)價格 ，通過拍賣、轉(zhuǎn)讓、出售、出租等方式解決閑置存貨問題。 存貨處置控制 ? 公司對清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損以及經(jīng)過技術(shù)鑒定需報廢的存貨， 按授權(quán)權(quán)限范圍由公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)處置 。 ? 采購中心根據(jù)規(guī)定，編制存貨定額損耗表 ,由計劃部門審批。 ? 液體形態(tài)存貨： 倉儲部門根據(jù)生產(chǎn)調(diào)度或采購部門預(yù)報的通知 作好接卸準(zhǔn)備，貨到后負(fù)責(zé)接卸、計量等工作，生產(chǎn)技術(shù)部負(fù)責(zé)質(zhì)量檢驗工作，由經(jīng)辦人員核對無誤后再 ERP系統(tǒng)中辦理入庫手續(xù)，打印入庫單，入庫單有采購、倉儲部門相關(guān)人員簽字后各留存一份。 合規(guī)風(fēng)險： 違反國家有關(guān)安全、消防、環(huán)保等規(guī)定，遭受經(jīng)濟(jì)處罰；存貨交易合同（協(xié)議）不符合 《 合同法 》 等國家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)