內(nèi)部控制ppt課件(2)-展示頁(yè)
2025-05-18 22:21本頁(yè)面
【正文】 性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的 過程 。 第二節(jié) 內(nèi)部控制定義、目標(biāo)和要素 一 、 內(nèi)部控制的定義及目標(biāo) ?內(nèi)部控制的定義 ?內(nèi)部控制的目標(biāo) 二 、 內(nèi)部控制的要素 ?內(nèi)部控制的三要素 ?內(nèi)部控制的五要素 內(nèi)部控制的定義 ?1949年 ， AICPA： “ 內(nèi)部控制是指一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體內(nèi)部采用的組織計(jì)劃和所有有關(guān)的 協(xié)調(diào)方法和措施 ， 其目的是保護(hù)該組織的資產(chǎn) 、 檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性 ， 提高經(jīng)營(yíng)效率 ， 促使有關(guān)人員遵循既定的管理方針 。 該整體框架提出了內(nèi)部控制包括控制環(huán)境 、 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 、 控制活動(dòng) 、 信息和溝通 、 監(jiān)督五個(gè)要素 (五分法 ) 。 ? 三分法 控制環(huán)境 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) 會(huì)計(jì)系統(tǒng) 控制程序 四 、 內(nèi)部控制整體框架階段 ? 1985年 ， 美國(guó) AAA、 AICPA、 FEI、 IIA及 IMA共同成立了全國(guó)舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì) ， 即Treadway 委員會(huì) ， 它又組成了一個(gè)專門研究?jī)?nèi)部控制問題的 COSO委員會(huì) 。(兩分法 ) ? 管理控制主要與有效經(jīng)營(yíng)和促使有關(guān)人員遵守既定的管理方針的控制目標(biāo)有關(guān)；會(huì)計(jì)控制主要與保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)、檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性有關(guān)。如購(gòu)銷管理、生產(chǎn)管理、籌資及投資管理、預(yù)算管理、質(zhì)量管理、內(nèi)部稽核、統(tǒng)計(jì)分析及職員培訓(xùn)等，甚至包羅了提高經(jīng)營(yíng)效率的各種方法與步驟。 二 、 內(nèi)部控制制度階段 ? 18世紀(jì)英國(guó)工業(yè)革命 —— 20世紀(jì) 70年代 ? 隨著股份公司和資本市場(chǎng)的發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模越來越大，組織機(jī)構(gòu)越來越復(fù)雜，迫于競(jìng)爭(zhēng)和公眾的壓力以及追求利潤(rùn)的需要，企業(yè)在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上形成了系統(tǒng)的內(nèi)部控制措施、程序及方法。 ? 在奴隸社會(huì)、封建社會(huì)和早期的資本主義社會(huì)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要是運(yùn)用內(nèi)部牽制的原理來進(jìn)行控制的。本章參考資料 復(fù)習(xí)思考題 本章講授內(nèi)容 本章摘要 第一節(jié) 內(nèi)部控制的歷史演變 內(nèi)部控制的四個(gè)發(fā)展階段 ?內(nèi)部牽制 ?內(nèi)部控制制度 ?內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) ?內(nèi)部控制整體框架 一、內(nèi)部牽制階段 ? 內(nèi)部牽制是指在組織內(nèi)部實(shí)行相關(guān)的職務(wù)分離。對(duì)一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理，需要由兩人或兩人以上分工掌管，以起到相互核對(duì)、相互制約以及查錯(cuò)防弊的作用。如 《 周禮》、《圣經(jīng)》、古羅馬的奴隸主莊園、西歐的封建王室宮庭等等。 ? 覆蓋范圍包括會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)活動(dòng)、財(cái)產(chǎn)管理、企業(yè)所有部門及全部業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ? 這一階段的主要標(biāo)志是 AICPA的 ASB將內(nèi)部控制劃分為會(huì)計(jì)控制和管理控制兩部分。 三、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段 ? 20世紀(jì) 80年代 ? 受系統(tǒng)論 、 控制論等管理理論的影響 ， 西方學(xué)術(shù)界逐步發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩者是不可分割的 、 互相聯(lián)系的 ， 并提出了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的概念 。 ? 1992年 ， COSO委員會(huì)提出報(bào)告 《 內(nèi)部控制 —整體框架 》 。 與結(jié)構(gòu)論相比 ， 內(nèi)部控制整體框架突出了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和對(duì)內(nèi)部控制過程的監(jiān)督 。 ” （ 四目標(biāo) ） ?1996年 12月 ， 我國(guó)財(cái)政部頒布的 《 獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 9號(hào) —— 內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 》 ：“ 內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行 ， 保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整 ， 防止 、發(fā)現(xiàn) 、 糾正錯(cuò)誤和舞弊 ， 保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí) 、合法 、 完整而制定和實(shí)施的 政策與程序 。 內(nèi)部控制的目標(biāo) ? 一般目標(biāo)：保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行 ， 保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整 ， 保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí) 、 合法 、完整和準(zhǔn)確 、 可靠 ， 保證管理決策的貫徹執(zhí)行 。 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的三要素 ?內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的三要素 控制環(huán)境 （ control environment） 會(huì)計(jì)系統(tǒng) （ accounting system） 控制程序 （ control procedure） 控制環(huán)境 ?是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行有重大影響的因素的統(tǒng)稱 。 它反映管理層和董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制及內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)重要性的態(tài)度 。 管理當(dāng)局以下方面有極大影響： 對(duì)待經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的方法 。 對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表所持的態(tài)度和所采取的行動(dòng) 。 通常包括
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