風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)專題講座政府審計(jì)(編輯修改稿)
2025-06-18 15:07 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 響 2021/6/16 21 ? 被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)：（ 1）關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)；（ 2）業(yè)績(jī)趨勢(shì)；（ 3）預(yù)測(cè)、預(yù)算和差異分析；（ 4）管理層和員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策；（ 5）分部信息與不同層次部門(mén)的業(yè)績(jī)報(bào)告；（ 6）與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較；（ 7）外部機(jī)構(gòu)提出的報(bào)告。 2021/6/16 22 ? ? （ 1）在整體層面對(duì)內(nèi)部控制了解和評(píng)估的總結(jié)。主要是控制環(huán)境因素。 ? （ 2）在交易層面了解內(nèi)部控制。通常采取下列步驟： ? 確定被審計(jì)單位的重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別； ? 了解重要交易流程，并記錄獲得的了解； ? 確定可能發(fā)生錯(cuò)弊的環(huán)節(jié)； ? 識(shí)別和了解相關(guān)控制； ? 執(zhí)行穿行測(cè)試，證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解； ? 進(jìn)行初步評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。 2021/6/16 23 ? ? （ 1）在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與各類交易、賬戶余額和列報(bào)及其認(rèn)定相聯(lián)系。 ? （ 2）評(píng)估整體層面內(nèi)部控制對(duì)重大錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)的影響。 ? （ 3）評(píng)估交易層面內(nèi)部控制對(duì)重大錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)的影響。 2021/6/16 24 ? ? （ 1）進(jìn)一步審計(jì)程序的含義。進(jìn)一步審計(jì)程序相對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序而言，是指審計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。 ? （ 2）審計(jì)策略：指審計(jì)程序的組合，包括綜合性策略和實(shí)質(zhì)性策略。 2021/6/16 25 ? （ 3）檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定。在評(píng)估重大錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)之后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)模型，確定檢查風(fēng)險(xiǎn)。 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) =重大錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) ? 檢查風(fēng)險(xiǎn)＝審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) /重大錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn) 2021/6/16 26 ? （ 4）進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的含義。進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和類型。其中：進(jìn)一步審計(jì)程序的目的包括通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)弊；進(jìn)一步審計(jì)程序的類型包括檢查、觀察、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序。 2021/6/16 27 ? （ 5）進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間。進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間是指審計(jì)師何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，或?qū)徲?jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。因此，當(dāng)提及進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)，在某些情況下指的是審計(jì)程序的實(shí)施時(shí)間，在另一些情況下是指需要獲取的審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。 ? （ 6）進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍。進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍是指實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的數(shù)量，包括抽取的樣本量，對(duì)某項(xiàng)控制活動(dòng)的觀察次數(shù)等。 2021/6/16 28 二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在政府審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施： 《 審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則 》 ? 第十二條 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支存在重大錯(cuò)弊而審計(jì)人員沒(méi)有發(fā)現(xiàn)，作出不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性。 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成。 ? 第十三條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并采取相應(yīng)的審計(jì)測(cè)試措施，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的程度。 2021/6/16 29 ? 第十四條 評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的步驟是： ? （一）在編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)確定可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平； ? （二）通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的調(diào)查了解評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)水平； ? （三）通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)評(píng)評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)水平； ? （四）利用風(fēng)險(xiǎn)
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