風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽ｎ}講座政府審計(編輯修改稿)
2025-06-18 15:07 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 響 2021/6/16 21 ? 被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價：（ 1）關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)；（ 2）業(yè)績趨勢；（ 3）預(yù)測、預(yù)算和差異分析；（ 4）管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策；（ 5）分部信息與不同層次部門的業(yè)績報告；（ 6）與競爭對手的業(yè)績比較；（ 7）外部機(jī)構(gòu)提出的報告。 2021/6/16 22 ? ? （ 1）在整體層面對內(nèi)部控制了解和評估的總結(jié)。主要是控制環(huán)境因素。 ? （ 2）在交易層面了解內(nèi)部控制。通常采取下列步驟： ? 確定被審計單位的重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別； ? 了解重要交易流程，并記錄獲得的了解； ? 確定可能發(fā)生錯弊的環(huán)節(jié)； ? 識別和了解相關(guān)控制； ? 執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關(guān)控制的了解； ? 進(jìn)行初步評價和風(fēng)險評估。 2021/6/16 23 ? ? （ 1）在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，并將識別的風(fēng)險與各類交易、賬戶余額和列報及其認(rèn)定相聯(lián)系。 ? （ 2）評估整體層面內(nèi)部控制對重大錯弊風(fēng)險的影響。 ? （ 3）評估交易層面內(nèi)部控制對重大錯弊風(fēng)險的影響。 2021/6/16 24 ? ? （ 1）進(jìn)一步審計程序的含義。進(jìn)一步審計程序相對于風(fēng)險評估程序而言，是指審計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次重大錯弊風(fēng)險實施的審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序。 ? （ 2）審計策略：指審計程序的組合，包括綜合性策略和實質(zhì)性策略。 2021/6/16 25 ? （ 3）檢查風(fēng)險的確定。在評估重大錯弊風(fēng)險之后，根據(jù)風(fēng)險模型，確定檢查風(fēng)險。 ? 審計風(fēng)險 =重大錯弊風(fēng)險 檢查風(fēng)險 ? 檢查風(fēng)險＝審計風(fēng)險 /重大錯弊風(fēng)險 2021/6/16 26 ? （ 4）進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)的含義。進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計程序的目的和類型。其中：進(jìn)一步審計程序的目的包括通過實施控制測試以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，通過實施實質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯弊；進(jìn)一步審計程序的類型包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序。 2021/6/16 27 ? （ 5）進(jìn)一步審計程序的時間。進(jìn)一步審計程序的時間是指審計師何時實施進(jìn)一步審計程序，或?qū)徲嬜C據(jù)適用的期間或時點。因此，當(dāng)提及進(jìn)一步審計程序的時間時，在某些情況下指的是審計程序的實施時間，在另一些情況下是指需要獲取的審計證據(jù)適用的期間或時點。 ? （ 6）進(jìn)一步審計程序的范圍。進(jìn)一步審計程序的范圍是指實施進(jìn)一步審計程序的數(shù)量，包括抽取的樣本量，對某項控制活動的觀察次數(shù)等。 2021/6/16 28 二、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谡畬徲嬳椖康膶嵤?《 審計機(jī)關(guān)審計重要性與審計風(fēng)險評價準(zhǔn)則 》 ? 第十二條 審計風(fēng)險是指被審計單位的財政收支、財務(wù)收支存在重大錯弊而審計人員沒有發(fā)現(xiàn)，作出不恰當(dāng)審計結(jié)論的可能性。 ? 審計風(fēng)險由固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險構(gòu)成。 ? 第十三條 審計人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，對審計風(fēng)險進(jìn)行評估，并采取相應(yīng)的審計測試措施，以將審計風(fēng)險降低至可接受的程度。 2021/6/16 29 ? 第十四條 評估審計風(fēng)險的步驟是： ? （一）在編制審計實施方案時確定可以接受的審計風(fēng)險水平； ? （二）通過對被審計單位的調(diào)查了解評估固有風(fēng)險水平； ? （三）通過對內(nèi)部控制的測評評估控制風(fēng)險水平； ? （四）利用風(fēng)險
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