風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)專(zhuān)題講座政府審計(jì)-在線瀏覽
2025-07-16 15:07本頁(yè)面
【正文】 最終的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這種審計(jì)模式考慮了時(shí)間、費(fèi)用及內(nèi)部控制健全與否，提高了效率。即使有弱點(diǎn)，如果無(wú)風(fēng)險(xiǎn)，則不一定是審計(jì)重點(diǎn)。在巨大風(fēng)險(xiǎn)的壓力下，審計(jì)師的職業(yè)地位岌岌可危，為了生存必須找出相應(yīng)的對(duì)策化解風(fēng)險(xiǎn)，在這樣的背景下，與風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和控制有關(guān)的一些理念和方法開(kāi)始被關(guān)注，這樣在理論上和實(shí)務(wù)中就開(kāi)始有了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的萌芽。 2021 Pearson Canada Inc. 2021/6/16 11 ? 因?yàn)楣逃酗L(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的困難性，所以這一階段的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，無(wú)論是理論上還是實(shí)務(wù)中，人們將更多的注意力都放到了控制風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)價(jià)上，并以此來(lái)調(diào)節(jié)、確定可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)水平的高低，在實(shí)務(wù)中審計(jì)人員往往確定一個(gè)固有風(fēng)險(xiǎn)水平，審計(jì)的重心放在內(nèi)部控制上，事實(shí)上，審計(jì)師最大的風(fēng)險(xiǎn)恰恰是管理層舞弊或繞過(guò)內(nèi)控，導(dǎo)致內(nèi)控很低而實(shí)際審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很高。因此，管理層欺詐和舞弊有增無(wú)減，且日益猖撅。 ? 2021年 10月，國(guó)際審計(jì)與保證準(zhǔn)則委員會(huì)將原來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型進(jìn)行修改，修改后的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為： ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) =重大錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) ? 我國(guó)于 2021年也開(kāi)始正式引入現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。 ? ：認(rèn)定層次的重大錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)告層次的重大錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)。 ? 。審計(jì)師應(yīng)從搜集外部證據(jù)入手，以外部證據(jù)取得突破。 2021/6/16 14 ? （四）現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)步驟 ? 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 ? 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制 ? 評(píng)估重大錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn) ? 針對(duì)重大錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序 2021/6/16 15 ? ? 審計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：（ 1）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；（ 2）被審計(jì)單位的性質(zhì)；（ 3）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；（ 4）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；（ 5）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)。 2021/6/16 17 ? 法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境：主要包括：（ 1）適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和行業(yè)特定慣例；（ 2）對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動(dòng)；（ 3）對(duì)開(kāi)展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財(cái)政、稅收和貿(mào)易等政策；（ 4）與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求。 2021/6/16 19 ? 被審計(jì)單位的性質(zhì)：所有權(quán)結(jié)構(gòu)，治理結(jié)構(gòu)，組織結(jié)構(gòu)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，投資活動(dòng)，籌資活動(dòng)。 ? 被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：目標(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)重大錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)的影響 2021/6/16 21 ? 被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)：（ 1）關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)；（ 2）業(yè)績(jī)趨勢(shì)；（ 3）預(yù)測(cè)、預(yù)算和差異分析；（ 4）管理層和員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策；（ 5）分部信息與不同層次部門(mén)的業(yè)績(jī)報(bào)告；（ 6）與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較；（ 7）外部機(jī)構(gòu)提出的報(bào)告。主要是控制環(huán)境因素。通常采取下列步驟： ? 確定被審計(jì)單位的重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類(lèi)別； ? 了解重要交易流程，并記錄獲得的了解； ? 確定可能發(fā)生錯(cuò)弊的環(huán)節(jié)； ? 識(shí)別和了解相關(guān)控制； ? 執(zhí)行穿行測(cè)試，證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解； ? 進(jìn)行初步評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。 ? （ 2）評(píng)估整體層面內(nèi)部控制對(duì)重大錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)的影響。 2021/6/16 24 ? ? （ 1）進(jìn)一步審計(jì)程序的含義。 ? （ 2）審計(jì)策略：指審計(jì)程序的組合，包括綜合性策略和實(shí)質(zhì)性策略。在評(píng)估重大錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)之后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)模型，確定檢
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