風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)專(zhuān)題講座政府審計(jì)-文庫(kù)吧資料
2025-05-21 15:07本頁(yè)面
【正文】 二）管理人員和財(cái)會(huì)人員的異常變動(dòng)情況； ? （三）被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)； ? （四）與被審計(jì)單位有關(guān)的法律法規(guī)的調(diào)整變化情況； ? （五）影響被審計(jì)單位所在部門(mén)或行業(yè)的環(huán)境因素； 2021/6/16 31 ? （六）會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)專(zhuān)業(yè)判斷的幅度范圍； ? （七）需要利用外部專(zhuān)家工作予以佐證的重要交易事項(xiàng)的復(fù)雜程度； ? （八）是否存在容易損失或被挪用的資產(chǎn)； ? （九）是否屬于容易發(fā)生差錯(cuò)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域； ? （十）在會(huì)計(jì)期間，特別是臨近會(huì)計(jì)期末時(shí)，發(fā)生的異常或復(fù)雜的會(huì)計(jì)處理情況； ? （十一）以前年度審計(jì)的結(jié)果等。 2021/6/16 30 ? 第十五條 固有風(fēng)險(xiǎn)是假設(shè)在沒(méi)有內(nèi)部控制的情況下，被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)和相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理發(fā)生差錯(cuò)的可能性。 ? 第十三條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并采取相應(yīng)的審計(jì)測(cè)試措施，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的程度。 2021/6/16 28 二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在政府審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施： 《 審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則 》 ? 第十二條 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支存在重大錯(cuò)弊而審計(jì)人員沒(méi)有發(fā)現(xiàn)，作出不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性。 ? （ 6）進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍。進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間是指審計(jì)師何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，或?qū)徲?jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。其中：進(jìn)一步審計(jì)程序的目的包括通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)弊；進(jìn)一步審計(jì)程序的類(lèi)型包括檢查、觀察、詢(xún)問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序。 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) =重大錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) ? 檢查風(fēng)險(xiǎn)＝審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) /重大錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn) 2021/6/16 26 ? （ 4）進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的含義。 2021/6/16 25 ? （ 3）檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定。進(jìn)一步審計(jì)程序相對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序而言，是指審計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。 ? （ 3）評(píng)估交易層面內(nèi)部控制對(duì)重大錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)的影響。 2021/6/16 23 ? ? （ 1）在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和列報(bào)及其認(rèn)定相聯(lián)系。 ? （ 2）在交易層面了解內(nèi)部控制。 2021/6/16 22 ? ? （ 1）在整體層面對(duì)內(nèi)部控制了解和評(píng)估的總結(jié)。 2021/6/16 20 ? 被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用：重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例，重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法，在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響，會(huì)計(jì)政策的變更，被審計(jì)單位何時(shí)采用以及如何采用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。 2021/6/16 18 ? 其他外部因素：主要包括：（ 1）宏觀經(jīng)濟(jì)的景氣度；（ 2）利率和資金供求狀況；（ 3）通貨膨脹水平及幣值變動(dòng)；（ 4）國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境和匯率變動(dòng)。 2021/6/16 16 ? 行業(yè)狀況：主要包括：（ 1）所處行業(yè)的市場(chǎng)供求與競(jìng)爭(zhēng)；（ 2）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性；（ 3）產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化；（ 4）能源供應(yīng)與成本；（ 5）行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。 ? ，并在重大錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)高的領(lǐng)域多分配審計(jì)人員，在提高效率的同時(shí)有保證了審計(jì)效果。由于審計(jì)重心向風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)移，審計(jì)師必須充分了解客戶(hù)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)環(huán)境，并由
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