【文章內容簡介】 內部控制審計實施符合性程序實施實質性測試實施內部控制測試流程實施內部控制測試根據(jù)內部控制測試方案，選取當年應測試的控制環(huán)節(jié)或業(yè)務循環(huán)。檢查被審計單位內部控制的執(zhí)行情況，獲取控制測試證據(jù)。評價內部控制測試結果。記錄內部控制測試結果。作出客觀的評價。實質性測試的基本流程如下：根據(jù)實質性測試方案確定要測試的重點。取得被審計單位相關的資料，并對有關財務指標進行分析性復核，查找審計重點和疑點。審計組成員分頭實施有關會計賬戶和會計報表的審查工作。審計實施中要針對經(jīng)濟責任審計的特點確定重點。正確劃分經(jīng)濟責任界限。做好審計工作底稿。（三）經(jīng)濟責任審計評價經(jīng)濟責任審計評價是經(jīng)濟責任審計工作非常重要的環(huán)節(jié)，它既關系到審計工作的質量和風險，也是被審計人員和委托人十分關注的焦點。因此，審計機構必須針對經(jīng)濟責任審計的特點，在對審計事項進行核實的基礎上，需要分清有關經(jīng)濟責任界限，對被審計單位領導人員經(jīng)濟責任作出正確、客觀的評價。中天恒會計師事務所一貫主張經(jīng)濟責任審計評價要貫穿經(jīng)濟責任審計工作的全過程，并采取獨立的經(jīng)濟責任審計評價流程。我們設計的經(jīng)濟責任審計評價通用流程如下：明確經(jīng)濟責任審計評價的目的及總體流程收集與整理經(jīng)濟責任審計資料評價會計信息質量評價資產(chǎn)質量評價國有資本保值增值情況評價經(jīng)營績效及經(jīng)濟責任目標完成情況評價重大經(jīng)濟決策情況評價內控制度建立健全及執(zhí)行情況評價遵守財經(jīng)法規(guī)情況評價領導人員廉政情況評價被審計人任職期間工作業(yè)績分清經(jīng)濟責任（四）經(jīng)濟責任審計報告經(jīng)濟責任審計報告與常規(guī)審計報告編制要求和流程是有所不同，我們設計的經(jīng)濟責任審計報告編制的一般流程如下：整理、分析和復核審計工作底稿匯總審計發(fā)現(xiàn)的問題，編制審計發(fā)現(xiàn)問題匯總表匯總審計差異，編制審計差異調整表匯總審計差異，編制審計差異調整表依據(jù)重要性水平，評價審計結果編制會計報表審前審后對比表與被審計單位及被審計人交換意見審計工作小結形成審計報告征求意見稿正式就審計報告征求被審計單位及被審計人意見出具正式審計報告出具審計意見書、審計決定書、審計處罰決定書、審計建議書等總結審計工作歸檔立卷第四講 經(jīng)濟責任審計的方法一、企業(yè)經(jīng)濟責任審計的方法概述（一）經(jīng)濟責任審計工作的基本思路1．“摸家底”。 2．“揭隱患”。 3．“促發(fā)展”。 （二）企業(yè)經(jīng)濟責任審計方法的分類 1．根據(jù)經(jīng)濟責任審計方式方法特點分類審計調查方法審計取證方法審計評價方法 2．根據(jù)經(jīng)濟責任審計方法適應的審計目的分類（1）一般目的的經(jīng)濟責任審計方法。 （2）特殊目的的經(jīng)濟責任審計方法。3．根據(jù)經(jīng)濟責任審計方法在不同階段的運用分類根據(jù)經(jīng)濟責任審計方法在不同階段的運用分類審計準備階段采取的方法審計實施階段采取的方法審計終結階段采取的方法 第五講 經(jīng)濟責任審計評價 一、經(jīng)濟責任審計評價的概念對任期經(jīng)濟責任審計評價含義的主要觀點觀 點單位或文件中辦國辦文件審計署文件對企業(yè)領導人員本人任期內的經(jīng)濟責任作出客觀評價。審計事項評價，是指審計機關對被審計單位會計資料所反映的財政收支、財務收支的真實、合法、效益進行的綜合評價。北京市審計文件任期經(jīng)濟責任審計評價是任期經(jīng)濟責任審計工作非常重要的環(huán)節(jié)，它既關系到審計工作的質量和風險，也是被審計人員和委托人十分關注的焦點。因此，審計機關必須堅持在弄清全部事實的的基礎上，以謹慎的態(tài)度，客觀公正，實事求是的精神作出客觀的評價。中天恒會計師事務所 任期經(jīng)濟責任審計評價是經(jīng)濟責任審計工作非常重要的環(huán)節(jié)，它既關系到審計工作的質量和風險，也是被審計人員和委托人十分關注的焦點。上面論述只是從任期經(jīng)濟責任審計評價的要求、原則、內容、作用來界定的，沒有反映任期經(jīng)濟責任審計的本質特征。對任期經(jīng)濟責任評價分以下三個層面來界定為：（一）評價的含義評價，是指人們對某個特定客體的評判，是主觀對客觀的認識活動。（二）審計評價的含義審計評價，是指審計人員根據(jù)國家的法規(guī)制度及審計證據(jù)，對被審計單位的財政、財務收支的正確性、合法性和效益性進行評判和界定的行為，它貫穿于審計的全過程。（三）任期經(jīng)濟責任審計評價任期經(jīng)濟責任審計評價，是指審計機構或審計人員對對被審計人任職期間所在單位的資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性、效益性，以及被審計人個人履行經(jīng)濟責任、遵守財經(jīng)紀律和廉潔自律情況所進行的評判和界定的行為，它貫穿于任期經(jīng)濟責任審計的全過程。這里需要特別說明的是任期經(jīng)濟責任審計評價應貫穿于任期經(jīng)濟責任審計工作的全過程，但評價與審查不能相互代替，審計評價要有獨立的評價程序和相應的評價工作底稿。二、經(jīng)濟責任審計評價的范圍 企業(yè)經(jīng)濟責任審計評價范圍，主要包括以下兩個方面：（一） 對被審計企業(yè)領導人員所在單位的評價對被審計企業(yè)領導人員所在單位的評價，包括三個要點：單位財務收支(資產(chǎn)、負債、損益)真實性、合法性、效益性評價；有關財務收支工作目標完成情況評價；單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)情況評價。通過上述范圍評價揭露出被審計企業(yè)領導人員所在單位收支不真實、資金使用效益差、違反財經(jīng)法規(guī)等方面問題。（二）對被審計企業(yè)領導人員的評價對被審計企業(yè)領導人員的評價包括兩個要點：對被審計企業(yè)領導人員應負的主管責任進行評價對被審計企業(yè)領導人員應負的直接責任進行評價三、經(jīng)濟責任審計評價內容對任期經(jīng)濟責任審計評價內容問題，人們認識還不一致，主要有以下觀點：1．審計署署長李金華指出：經(jīng)濟責任審計評價只限于經(jīng)濟責任，評價一定要適當，一定要實事求是。2．審計署經(jīng)貿司主張企業(yè)經(jīng)濟責任審計評價的內容包括：一是被審計企業(yè)領導人員所在單位評價內容：企業(yè)經(jīng)濟責任審計評價的內容財務收支的真實性、合法性和效益性財務收支工作目標完成情況遵守國家財經(jīng)法規(guī)情況 二是對被審計企業(yè)領導人員應當負有的經(jīng)濟責任的評價內容包括以下兩個方面：(1)主管責任評價。 (2)直接責任評價。任期經(jīng)濟責任審計的三個評價審計評價會計信息的真實性審計評價重大經(jīng)濟決策失誤給企業(yè)造成的危害審計評價資產(chǎn)的質量狀況3．審計署經(jīng)貿司司長劉國權認為任期經(jīng)濟責任審計要注意三個評價：企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計評價的內容企業(yè)經(jīng)濟效績指標評價企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益及所有者企業(yè)的真實、合法、效益性評價對遵守財經(jīng)法紀情況的評價企業(yè)領導人員任期內與經(jīng)濟責任有關的廉潔情況評價組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關或有關部門委托，與任期經(jīng)濟責任有關的評價事項4．北京市審計局制定的《北京市區(qū)縣級以下領導干部和國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計操作指南（試行）》規(guī)定：對企業(yè)領導人員的任期經(jīng)濟責任審計評價一般應包括五個方面的內容：說明：一是企業(yè)經(jīng)濟效績指標評價。企業(yè)經(jīng)濟效績指標體系由基本指標、修正指標和評議指標三個層次共32項指標構成，北京市審計局主張只運用基本指標和修正指標共24項指標進行評價。主要內容有：基本指標 (1)財務效益狀況指標，包括：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率； (2)資產(chǎn)營運狀況指標，包括：總資產(chǎn)周轉率、流動資產(chǎn)周轉率； (3)償債能力狀況指標，包括：資產(chǎn)負債率、已獲利息倍數(shù)； (4)發(fā)展能力狀況指標，包括：銷售(營業(yè))增長率、資本積累率； 修正指標(1)財務效益狀況指標，包括：資本保值增值率、銷售(營業(yè))利潤率、成本費用利潤率；(2)資產(chǎn)營運狀況指標，包括：存貨周轉率、應收賬款周轉率(次)、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)損失比率；(3)償債能力狀況指標，包括：流動比率、速動比率、現(xiàn)金流動負債比率、長期資產(chǎn)適合率、經(jīng)