【正文】 4．從中天恒會計師事務所的實踐看，審計過程主要要把握以下幾個方面：一、組成審計組，進行審前準備二、進行初步性復核審計過程三、編制審計方案四、送達審計通知書五、收集與審計有關的資料六、進駐被審計單位七、實行承諾制度十三、出具審計報告八、進一步調查了解被審計人員和被審計單位的有關情況十二、獨立執(zhí)行審計評價程序十一、匯總審計資料及審計證據(jù)，與被審計人員、被審計單位初步交換意見九、評審內部控制制度十、審核檢查有關資料和經濟活動，取得審計證據(jù)38 / 38。第六點現(xiàn)場工作做的比較認真，推行了現(xiàn)場復核制度。但分析復核工作不突出，只做了所屬2個單位的分析復核工作。審計部在組織審計人員正式進駐企業(yè)前，取得了被審計單位東方化工總公司填報的經濟責任審計報表：任期比較資產負債表任期比較利潤及其分配表任期比較現(xiàn)金流量表這些表僅是經濟責任審計報表中的一部分。有些單位的內部審計機構也制定審前調查方案。這主要表現(xiàn)在：一是沒有審計前調查方案。第二點明確的了經濟責任審計的任務，組成了比較得力的審計組。審計組的人員分工按會計信息質量、資產質量、重大經濟決策、領導人員廉潔自律情況等方面進行，雖然與時下審計署組織的企業(yè)經濟責任審計工作相一致，但重復工作的問題比較嚴重，不利于提高工作效率。2．三泰集團審計部對東方化工公司的審計組成人員不合理。XXX市審計局 2005年1月8日[案例分析]１．三泰集團審計部對東方化工公司的審計過程是比較全面的。五、審計建議 規(guī)范會計核算，如實反映經營成果，切實保證會計信息的真實性。三年來，公司共投入1．9億元資金引進國外先進技術，進行水泥生產線技術改造，增強了產品的科技含量，也為企業(yè)長期發(fā)展奠定了良好基礎。2000年度，資產負債率55．21％、流動比率73．2％、速動比率1．03，等都高于同行業(yè)平均水平，有較好的償債能力；總資周轉率、流動資產周轉率、應收賬款周轉率、存貨周轉率等反映企業(yè)營運能力的指標均高于全國同行業(yè)平均水平，利用資金效率和效果較好；公司建立健全了內部控制制度，并得到了認真執(zhí)行，內控制度健全有效。表現(xiàn)在：一是主要經濟指標完成較好。 對外投資損失470萬元。 三、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題多提費用，少計利潤1500萬元。任期主要經濟指標完成情況表考核指標2002年2003年2004年計劃實際計劃實際計劃實際資產總額(億元)202627工業(yè)總產值(億元)91010銷售收入(億元)91011利潤總額(萬元)8008100900089001000012100技改投資額(萬元)500048508000810060006100資產負債率(％)6564646365流動資產周轉率(次)不良資產比例(％)101112存貨周轉率(次)2成本費用利潤率(％)國有資產保值增值率110112112113113134(二)內部控制及重大經營決策情況。 三、企業(yè)經濟責任審計報告的編制 企業(yè)經濟責任審計報告的編制應該包括編制要求、編制方法、編制原則和編制程序等內容。二是被審計企業(yè)所執(zhí)行的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸，有關主管部門侵害被審計企業(yè)經營自主權和合法權益，應當由有關部門處理、處罰的，提出要求有關主管部門糾正或者對責任人處理、處罰的建議。 5．審計建議建議有三類：一是對審計發(fā)現(xiàn)被審計企業(yè)內部控制以及生產經營、財務管理等方面的問題提出加強和改進管理的建議。內部控制及重大投資決策情況。 4．審計評價會計信息的真實性。準確進行審計定性。企業(yè)領導人員的基本情況包括：姓名職務任職期間有特殊貢獻或榮譽稱號的應予以特別指明 3．審計結果及發(fā)現(xiàn)的問題簡明扼要敘述事實。(7)基本財務數(shù)據(jù)。寫明企業(yè)內部組織機構框架、各職能機構、業(yè)務部門的職責范圍。寫明成立何年何月；何年何月機構名稱、業(yè)務范圍、隸屬關系、企業(yè)性質等發(fā)生變化。如果是隸屬于地方還應進一步寫明隸屬地、市、縣哪一級。(3)被審計企業(yè)財務隸屬關系。寫明是國有企業(yè)，還是國有控股企業(yè)。要寫被審計單位的全稱，如果寫簡稱一定要注明。正文分：導言基本情況審計發(fā)現(xiàn)的問題審計評價審計建議 1．導言依據(jù) 內容范圍 方式起訖時間等 2．基本情況基本情況是指被審計企業(yè)和被審計人員的基本情況。報告必須有標題、主送單位、正文、報告單位、報告日期、審計組長簽名等基本要素。 （二）企業(yè)經濟責任審計報告的作用企業(yè)經濟責任審計報告是經濟責任審計工作及其成果的總結，對內、對外都會起直接或間接的作用。企業(yè)經濟責任審計報告是關于企業(yè)財務收支及其有關經濟活動的真實、合法、效益性和企業(yè)領導人員任期內履行經濟責任情況和結果的書面文件。七項基本要素任期會計責任，國有資產安全完整及保值增值責任，任期經濟目標完成責任，重大經營決策責任，內控制度建立健全及執(zhí)行責任，單位遵守財經法規(guī)責任，領導人員廉政自律責任。五種經濟責任對單位會計資料真實性、完整性所負有的會計責任、對國有資產保值增值的責任、對單位實行科學有效管理的責任、對單位重大經濟決策實行科學化民主化決策的責任、單位遵紀守法及個人廉潔自律的責任。三 類 指 標基本指標、輔助指標、選擇指標。 基 本 思 路一 個 目 標任期經濟責任審計評價指標體系要為任期經濟責任審計的總體目標服務。（二）任期經濟責任審計評價標準任期經濟責任審計評價標準，是指對審計評價內容進行客觀、公正、科學分析判斷的尺度。（3）列示指標，是任期經濟責任審計評價的選擇性指標。審計指標分類基本指標輔助指標列示指標 （1）基本指標，是任期經濟責任審計評價的核心指標，反映審計評價內容的基本情況，可以形成對被審計企業(yè)領導人員任期經濟責任履行情況的基本結論。任期經濟責任審計評價的指標分基本指標、輔助指標和列示指標三類。2．任期經濟責任審計指標任期經濟責任審計指標是審計人員為了正確評價企業(yè)領導人員任期業(yè)績，明確經濟責任，在審計過程中通過數(shù)理計算方式取得的綜合反映被審計企業(yè)領導人員任期內總體或某一方面經濟活動的數(shù)量、質量情況的概括性數(shù)據(jù)。這是衡量被審計人工作業(yè)績大小的標志。指標按審計用途又可分為“報表指標”和“審計核實指標”。這些特點決定了任期經濟責任審計必須堅持以下原則：審計原則客觀性原則統(tǒng)一性原則重要性原則謹慎性原則 五、企業(yè)經濟責任審計評價指標與標準（一）任期經濟責任審計評價指標1．指標的分類及其形式指標按性質可分為絕對指標、相對指標或平均指標。課題組相關性及重要性原則、謹慎性原則、實事求是、實客觀性原則。北京市審計局客觀性原則、準確性原則、全面性原則、統(tǒng)一性原則、量化性原則、謹慎性原則。五是組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關或有關部門委托，與任期經濟責任有關的評價事項。 四是企業(yè)領導人員任期內與經濟責任有關的廉潔情況評價。三是對遵守財經法紀情況的評價。 二是企業(yè)資產、負債、損益及所有者企業(yè)的真實、合法、效益性評價。企業(yè)經濟效績指標體系由基本指標、修正指標和評議指標三個層次共32項指標構成，北京市審計局主張只運用基本指標和修正指標共24項指標進行評價。 (2)直接責任評價。（二）對被審計企業(yè)領導人員的評價對被審計企業(yè)領導人員的評價包括兩個要點：對被審計企業(yè)領導人員應負的主管責任