離任審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)案例解析(參考版)
2025-05-05 12:19本頁面
【正文】 管理建議書主要內(nèi)容公司治理、內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)。簡(jiǎn)要對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的結(jié)果的總結(jié)，業(yè)績(jī)方面得分、問題發(fā)現(xiàn)的綜合評(píng)價(jià)、整體真實(shí)性程度（制度、決策、管理的作用）、整體合法性（合法程度、違法數(shù)據(jù)、違法違紀(jì)管理制度、管理措施、問題原因、違反規(guī)定、違法性質(zhì)）、整體績(jī)效水平（業(yè)績(jī)方面、制度原因、決策原因、管理因素、非正常因素）等。審計(jì)發(fā)現(xiàn)：業(yè)績(jī)發(fā)現(xiàn)（建議要以業(yè)績(jī)發(fā)現(xiàn)為主，要客觀公正）、問題發(fā)現(xiàn)（現(xiàn)有審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容，往往會(huì)引起被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)的不滿）建議：業(yè)績(jī)發(fā)現(xiàn)從績(jī)效評(píng)價(jià)、真實(shí)性和合法性幾方面進(jìn)行發(fā)現(xiàn)和評(píng)價(jià)；問題發(fā)現(xiàn)從真實(shí)性、合法性方面評(píng)價(jià)，從制度安排上解決發(fā)現(xiàn)的問題。二、個(gè)人評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)容基本情況：被審計(jì)單位基本概況（重點(diǎn)是審計(jì)責(zé)任要清晰）、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員的基本概況（任職期限、管轄范圍、述職情況、直接/間接/主管責(zé)任）、審計(jì)項(xiàng)目概況（審計(jì)小組、現(xiàn)場(chǎng)工作、應(yīng)用法規(guī)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)責(zé)任）舉例：某單位內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于審計(jì)報(bào)告編寫的疑問與解答，以及內(nèi)部審計(jì)的隸屬及地位問題、工作安排問題。一、個(gè)人評(píng)價(jià)報(bào)告報(bào)告格式——長(zhǎng)文式、三段式審計(jì)報(bào)告實(shí)務(wù)中比較五花八門，參照的對(duì)象也比較多。主管責(zé)任：凡是該領(lǐng)導(dǎo)管轄范圍內(nèi)的事項(xiàng)，即便不是由其直接決定、且在事情過程中不了解整體進(jìn)度，也是由于管理不到位引發(fā)且應(yīng)該承擔(dān)的主管責(zé)任。（2）經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定直接責(zé)任與間接責(zé)任認(rèn)定、參與責(zé)任與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任認(rèn)定。 問題：差（59分以下）業(yè)績(jī)： 問題：良（76—86分）業(yè)績(jī)：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定性評(píng)價(jià)（1）以計(jì)分評(píng)價(jià)和審計(jì)證據(jù)為依據(jù)優(yōu)：業(yè)績(jī)很好，基本實(shí)現(xiàn)任期目標(biāo)；良：業(yè)績(jī)較好，個(gè)別指標(biāo)未實(shí)現(xiàn)任期目標(biāo)；中：業(yè)績(jī)一般，30%指標(biāo)未實(shí)現(xiàn)任期目標(biāo)；差：業(yè)績(jī)較差，50%指標(biāo)未實(shí)現(xiàn)任期目標(biāo)。全部加權(quán)計(jì)分全部指標(biāo)計(jì)分（S）=∑其中：F——表示某類指標(biāo)值；分類加權(quán)計(jì)分某類指標(biāo)計(jì)分（F）=∑其中：j——表示某單項(xiàng)指標(biāo)值；在評(píng)價(jià)過程中以審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，以定量計(jì)分為標(biāo)準(zhǔn)，最終形成綜合的審計(jì)意見。 中（60～75分）（2）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)程序分級(jí)評(píng)價(jià)——優(yōu)（86分以上）分類指標(biāo)加權(quán)計(jì)分評(píng)價(jià)：比如之前說到的財(cái)政財(cái)務(wù)管理、人力資源管理等四項(xiàng)指標(biāo)，綜合加權(quán)平均計(jì)算后確定得分標(biāo)準(zhǔn)。舉例：對(duì)于利潤(rùn)驗(yàn)的合法性，主要看會(huì)計(jì)計(jì)算合法不合法、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)過程中是否合法（走私？違反經(jīng)營(yíng)范圍？經(jīng)營(yíng)違禁產(chǎn)品？）在評(píng)價(jià)方法上，需要考慮是否適當(dāng)。另外在影響數(shù)據(jù)中，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的考察范圍是否合理。對(duì)于影響型數(shù)據(jù)的驗(yàn)證，是一種現(xiàn)象，如何驗(yàn)證呢？比如內(nèi)部控制采集真實(shí)性、風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)的真實(shí)性、群眾反映的真實(shí)性？實(shí)際中在驗(yàn)證上主要關(guān)注采集所用的方式是否正確合理，采集范圍是否正確合理，采集數(shù)據(jù)使用的方法是否正當(dāng)?shù)?。?yàn)證數(shù)據(jù)的取得與形成過程是不是合法的。那么數(shù)量型數(shù)據(jù)真實(shí)性驗(yàn)證以數(shù)量變動(dòng)為依據(jù)。涉評(píng)數(shù)據(jù)的驗(yàn)證依據(jù)：（1）真實(shí)性驗(yàn)證：客觀事實(shí)。涉評(píng)數(shù)據(jù)的采集范圍：會(huì)計(jì)資料、統(tǒng)計(jì)資料、會(huì)議資料、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資料、媒體資料、調(diào)查資料。 涉評(píng)數(shù)據(jù)的采集內(nèi)容列表采集影響型數(shù)據(jù)：以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變動(dòng)為基礎(chǔ)，反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效果的數(shù)據(jù)。數(shù)量型數(shù)據(jù)：以數(shù)量變動(dòng)為基礎(chǔ)，反映價(jià)值量變動(dòng)的數(shù)據(jù)。 單位制度有效性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇有效性：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)經(jīng)濟(jì)性：概算、預(yù)算、計(jì)劃目標(biāo)效率性：勞動(dòng)、工作效率目標(biāo)效果性：任期業(yè)績(jī)目標(biāo)第四節(jié) 涉評(píng)數(shù)據(jù)采集驗(yàn)證和審計(jì)評(píng)價(jià)一、涉評(píng)數(shù)據(jù)的采集涉評(píng)數(shù)據(jù)：評(píng)價(jià)指標(biāo)的計(jì)算數(shù)據(jù) 涉評(píng)數(shù)據(jù)分類：價(jià)值型數(shù)據(jù)：以價(jià)值變動(dòng)為基礎(chǔ)，反映價(jià)值量變動(dòng)的數(shù)據(jù)。 行政法規(guī)實(shí)務(wù)中存在評(píng)價(jià)指標(biāo)過高、過于苛刻的情況，領(lǐng)導(dǎo)又當(dāng)運(yùn)動(dòng)員、又當(dāng)裁判員，考評(píng)失去了意義！另外評(píng)價(jià)指標(biāo)要注意基本標(biāo)準(zhǔn)與分段計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)，考慮到一般情況和超額情況的評(píng)價(jià)。關(guān)于企業(yè)內(nèi)部重要部門如財(cái)務(wù)、人事、銷售、生產(chǎn)等部門的主要分責(zé)任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)構(gòu)建，可根據(jù)其具體職責(zé)權(quán)限從上述四類經(jīng)濟(jì)責(zé)任中選擇其經(jīng)濟(jì)責(zé)任分別制定評(píng)價(jià)指標(biāo)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)體系構(gòu)建表評(píng)價(jià)目標(biāo)目標(biāo)性指標(biāo)影響因素調(diào)整指標(biāo)（評(píng)價(jià)指標(biāo)組合）人力資源管理績(jī)效 A3勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度人事管理經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性A31剩余人員比率、A32管理人員比率、A33生產(chǎn)人員比率、A34技術(shù)人員比率、A35在冊(cè)人員勝任率、A36高管薪酬是職工平均薪酬的倍數(shù)、A37管理人員薪酬占總薪酬的比例、A3N(N=…)（3）主導(dǎo)指標(biāo)和調(diào)整指標(biāo)結(jié)合主導(dǎo)指標(biāo)——反映評(píng)價(jià)目標(biāo)的指標(biāo)；調(diào)整指標(biāo)——反映影響因素的指標(biāo)。 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)程序離任審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)案例解析（四）第三節(jié) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例審計(jì)流程：信息數(shù)據(jù)采集、信息數(shù)據(jù)驗(yàn)證、責(zé)任評(píng)價(jià)程序等。（3）審計(jì)計(jì)劃手續(xù)編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃表；大體安排審計(jì)任務(wù)；合理安排審計(jì)期間；領(lǐng)導(dǎo)審
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