【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 二條 審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)擬定審計(jì)意見，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)后下達(dá)被審計(jì)單位，并抄送被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部。第六章 附 則第五十三條 各單位可根據(jù)本辦法，結(jié)合本單位實(shí)際情況制定實(shí)施細(xì)則。第五十四條 本辦法由公司審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋并監(jiān)督執(zhí)行。第五十五條 本辦法自印發(fā)之日起施行。原《XX公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》（XX審?2005?370號(hào)）同時(shí)廢止。第三篇：農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法第一條 為加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村干部的考核、管理和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)其勤政廉政，全面履行職責(zé)，根據(jù)《黑龍江省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)條例》、《哈爾濱市審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》、《哈爾濱市領(lǐng)導(dǎo)干部（人員）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果利用辦法（試行）》、《阿城區(qū)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦法》及農(nóng)村干部管理、監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，制定本辦法。第二條 農(nóng)村干部任期屆滿或者任期內(nèi)因調(diào)動(dòng)、辭職、免職、撤職等原因離任的，應(yīng)當(dāng)接受任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。第三條 農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所需經(jīng)費(fèi)，列入本級(jí)財(cái)政預(yù)算。第四條 農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)根據(jù)農(nóng)村干部考核、管理和監(jiān)督工作的需要和鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）黨（工）委、政府的意見，按照任期屆滿審計(jì)、臨時(shí)提請(qǐng)審計(jì)兩種基本形式，合理安排計(jì)劃。第五條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容：（一）村干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任和目標(biāo)完成情況。包括村集體資產(chǎn)是否增值、債務(wù)是否下降、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理和民主理財(cái)?shù)葍?nèi)部控制制度是否健全等。（二）財(cái)經(jīng)法規(guī)執(zhí)行情況。各項(xiàng)收入是否及時(shí)、足額納 1入委托管理，有無侵占、坐支挪用、私分集體資金和私設(shè)“賬外賬”或“小金庫”等問題；是否存在通過虛增債權(quán)的手段虛增收入以及將收入或非法收入掛在往來賬上虛增債務(wù)等問題；有無未經(jīng)村民會(huì)議通過而私自舉債現(xiàn)象；有無濫用職權(quán)侵占、挪用、平調(diào)集體資產(chǎn)或長期占用集體資金的問題；是否存在未按民主程序私下交易、變賣土地等問題。（三）減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)政策落實(shí)情況。主要審計(jì)“一事一議”籌資籌勞是否存在違背農(nóng)民意愿或超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)向農(nóng)民籌資籌勞以及強(qiáng)行以資代勞等現(xiàn)象；是否存在報(bào)刊費(fèi)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)限額等問題。（四）農(nóng)民群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問題。集體資產(chǎn)處置情況。在村集體企業(yè)改制、集體資產(chǎn)處置過程中，有無非法轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)賣或侵吞集體資產(chǎn)等行為。債權(quán)、債務(wù)管理情況。舉債是否經(jīng)過村民代表大會(huì)討論，是否按規(guī)定的審批程序辦理；是否存在以興辦公益事業(yè)為由擅自高息借債的問題；是否擅自為企業(yè)貸款提供擔(dān)保、抵押，導(dǎo)致新增債務(wù)；有無借債進(jìn)行達(dá)標(biāo)升級(jí)活動(dòng)等情況。土地發(fā)包、承包情況。村集體土地、機(jī)動(dòng)地、“五荒”等資源型資產(chǎn)發(fā)包是否合理合法，是否簽訂了規(guī)范的承包合同；村級(jí)基建工程是否公開招標(biāo)，有無“人情”承包或“仗權(quán)”承包情況等。專項(xiàng)資金管理情況。上級(jí)劃撥或接受社會(huì)捐贈(zèng)的資金和物資的管理、使用情況；土地補(bǔ)償費(fèi)管理、使用情況；村級(jí)財(cái)政補(bǔ)助收入的使用是否合理、是否納入賬內(nèi)核算等。財(cái)務(wù)公開情況。財(cái)務(wù)公開是否全面、真實(shí)、及時(shí)、規(guī)范；村內(nèi)“一事一議”籌資籌勞的程序是否規(guī)范；資金收取是否超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍以及資金的使用情況等。其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。根據(jù)村實(shí)際，對(duì)黨（工）委、政府和群眾要求的其他熱點(diǎn)問題進(jìn)行審計(jì)。第六條 農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)（農(nóng)經(jīng)部門）審定審計(jì)報(bào)告，對(duì)農(nóng)村干部本人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出客觀評(píng)價(jià)，并按以下規(guī)定提交審計(jì)報(bào)告：村（社區(qū)）黨支部書記任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)向鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）組織人事部門提交；村民（社區(qū)居民）委員會(huì)主任任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)向村民代表會(huì)議提交。審計(jì)報(bào)告應(yīng)同時(shí)抄送被審計(jì)的農(nóng)村干部。第七條 農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)的農(nóng)村干部及其所在單位違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的問題，認(rèn)為需要依法給予處理、處罰的，應(yīng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出處理、處罰的審計(jì)決定或者向有關(guān)主管部門提出處理建議：被審計(jì)的干部違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的問題，應(yīng)當(dāng)給予黨紀(jì)處分的，交由紀(jì)檢部門處理；確有問題，又不構(gòu)成黨紀(jì)處分的，交由其任免管理部門處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。第八條 農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)要做好農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)資料的整理歸檔工作，保證審計(jì)資料的完整性。第九條 審計(jì)結(jié)果的公布，應(yīng)按以下規(guī)定辦理：村黨支部書記任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果由鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）組織人事部門決定公布有關(guān)事宜；村民委員會(huì)主任任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果由村民代表會(huì)議決定向村民公布有關(guān)事宜。第十條 農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)中應(yīng)當(dāng)客觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，保守秘密，并遵守審計(jì)回避制度。審計(jì)人員在審計(jì)期間徇私舞弊、玩忽職守的，依照有關(guān)規(guī)定處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。二O一O年六月二十日第四篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)部門或社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，依據(jù)國家、湖北省有關(guān)規(guī)定和公司管理制度，對(duì)基層企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況及其所在基層企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益和權(quán)益的真實(shí)性、合法性、效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及執(zhí)行國家、省經(jīng)濟(jì)政策法規(guī)和公司規(guī)章制度情況進(jìn)行監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)的活動(dòng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。一、審計(jì)目標(biāo)通過對(duì)被審計(jì)人員及其所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益等情況的審計(jì)，實(shí)事求是地鑒定被審計(jì)單位及被審計(jì)人員任職期間資產(chǎn)管理、企業(yè)運(yùn)營、經(jīng)營成果以及資產(chǎn)保值增值等情況，客觀公正地評(píng)價(jià)被審計(jì)單位和被審計(jì)人員任職期間履行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，以促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高，同時(shí)為人事部門考核管理干部提供參考依據(jù)。二、審計(jì)要點(diǎn)（一）貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展情況；（二）遵守有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況；（三）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行情況及其效果；（四）有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制完成情況；（五）重大經(jīng)濟(jì)決策情況；（六）企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況，以及資產(chǎn)負(fù)債損益情況；（七）國有資本保值增值和收益上繳情況；（八）重要項(xiàng)目的投資、建設(shè)、管理及效益情況；（九）企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全和運(yùn)轉(zhuǎn)情況，以及財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)等內(nèi)部管理制度的制定和執(zhí)行情況，厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)和職務(wù)消費(fèi)等情況，對(duì)所屬單位的監(jiān)管情況；（十）履行黨風(fēng)廉政建設(shè)職責(zé)情況，以及本人廉潔從業(yè)情況；（十一）對(duì)以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；（十二）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。三、審計(jì)方法與技巧（一）審計(jì)組在編制審計(jì)方案前，要調(diào)查了解被審計(jì)企業(yè)及被審計(jì)負(fù)責(zé)人的基本情況，了解、掌握與被審計(jì)企業(yè)有關(guān)的法律、法規(guī)、政策，以及企業(yè)內(nèi)部的規(guī)定制度等。（二）實(shí)施內(nèi)部控制制度審計(jì)。確認(rèn)企業(yè)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否建立完善的內(nèi)部控制制度，其執(zhí)行程度與效果如何，能否有效地降低風(fēng)險(xiǎn)。具體內(nèi)容為：現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)控制制度：銷售及收款的業(yè)務(wù)控制制度：包括訂單處理、授權(quán)及責(zé)任管理、發(fā)貨運(yùn)送、開立銷貨發(fā)票、應(yīng)收賬款及記錄、收款等制度。采購預(yù)付款業(yè)務(wù)控制制度：包括請(qǐng)購、采購、驗(yàn)收、退貨處理、應(yīng)付負(fù)債及記錄、付款、備用金等制度。生產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度：包括領(lǐng)料、生產(chǎn)、質(zhì)量管理、出入庫手續(xù)、存貨管理及記錄。融資業(yè)務(wù)控制制度：包括借款額度審核、借款合約簽訂、公司債發(fā)行、債券償還及記錄、抵押及記錄、以及股票相關(guān)事務(wù)處理（例如，股票發(fā)行、過戶、掛失及注銷的授權(quán)、執(zhí)行、記錄及空白股票的保管）制度等。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度：包括固定資產(chǎn)的取得、添置、清理、處置、報(bào)廢、折舊、保管及記錄等制度。投資業(yè)務(wù)控制制度：包括有價(jià)證券、不動(dòng)產(chǎn)及衍生性商品的投資決策、買賣、保管、記錄、監(jiān)督被控股公司等制度。研發(fā)循環(huán)；包括基礎(chǔ)研究、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)品試制、研發(fā)信息及文件的記錄與保管等制度。電腦信息化處理業(yè)務(wù)控制制度：包括信息管理部門與使用者的部門權(quán)責(zé)劃分、信息處理部門的功能及職責(zé)劃分、系統(tǒng)開發(fā)及程式修改控制、編制系統(tǒng)文書的控制、程式及資料的存取控制、資料輸入控制、資料輸出控制、資料處理控制、檔案及設(shè)備安全控制、硬件及軟件的購告、使用及維護(hù)控制、系統(tǒng)復(fù)原計(jì)劃及測(cè)試程序的控制等制度。印鑒使用管理制度、票據(jù)領(lǐng)用管理制度、預(yù)算管理制度、財(cái)產(chǎn)管理制度、背書保證、負(fù)債承諾及或有事項(xiàng)等制度。有無專人負(fù)責(zé)內(nèi)部稽核或內(nèi)部審計(jì)工作，人員資格、知識(shí)、能力、經(jīng)驗(yàn)是否符合要求，獨(dú)立性如何，方法是否得當(dāng)，效果是否良好，企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的接納程度如何等。（三）實(shí)施資產(chǎn)負(fù)債的真實(shí)性、完整性、合法性審計(jì)，各資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目的審計(jì)要點(diǎn)和技巧詳見第一章財(cái)務(wù)審計(jì)章節(jié)。（四）實(shí)施任職期間完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的真實(shí)性、效益性審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)營運(yùn)能力指標(biāo)有：資產(chǎn)增值保值率、總資產(chǎn)增長率、資產(chǎn)損失比率。企業(yè)償債能力指標(biāo)有：資產(chǎn)負(fù)債率、所有者權(quán)益對(duì)負(fù)債比率、產(chǎn)權(quán)比率、舉債經(jīng)營比率。企業(yè)發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)有：對(duì)新產(chǎn)品研制開發(fā)投入總額、新產(chǎn)品開發(fā)率、技術(shù)進(jìn)步產(chǎn)品率、固定資產(chǎn)成新率、利潤保留率。反映企業(yè)完成利潤情況指標(biāo)有：利潤總額、總資產(chǎn)報(bào)酬率、資本收益率、任職期間平均利潤增長率、經(jīng)營虧損掛帳比率。企業(yè)產(chǎn)品銷售指標(biāo)有：銷售收入、產(chǎn)品銷售率、銷售增長率、銷售利潤率。企業(yè)資本資金運(yùn)用效率指標(biāo)有：資本保值增值率、資本周轉(zhuǎn)率、資本積累率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率。企業(yè)經(jīng)營效績指標(biāo)有：全員勞動(dòng)生產(chǎn)率、上繳利稅指標(biāo)、人均利稅額指標(biāo)、總資產(chǎn)貢獻(xiàn)率、資產(chǎn)收益率、所有者權(quán)益利潤率、股本報(bào)酬率、長期投資收益率、社會(huì)貢獻(xiàn)率、社會(huì)積累率。企業(yè)職工收入指標(biāo)有：職工收入增長率、職工收入與新增效益增長幅度比率。其他專業(yè)性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)有：存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。資產(chǎn)保值增值審計(jì)（五）實(shí)施資產(chǎn)保值增值審計(jì)。確認(rèn)被審計(jì)人員任職初期和期末企業(yè)資產(chǎn)狀況和盈虧情況，查明資產(chǎn)的保值增值狀況，進(jìn)一步確認(rèn)其任職期間的經(jīng)營業(yè)績。國有資本保值增值率完成值的確定，需剔除任期內(nèi)客觀及非正常經(jīng)營因素（包括增值因素和減值因素）對(duì)企業(yè)年末國家所有者權(quán)益的影響。需剔除的增值因素為：（1）國家直接或追加投資增加的國有資本金；（2）政府無償劃入增加的國有資本；（3）進(jìn)行資產(chǎn)重估（評(píng)估）增加的國有資本；（4）增加的國有資本；（5）住房周轉(zhuǎn)金劃入增加的國有資本；（6）接受捐贈(zèng)增加的國有資本；（7）按照國家規(guī)定進(jìn)行“債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)”增加的國有資本；（8）中央和地方政府確定的其他客觀因素增加的國有資本。需剔除的減值因素為：（1）經(jīng)專項(xiàng)批準(zhǔn)核減的國有資本；（2）政府無償劃出或分立核減的國有資本；（3）按國家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)重估（評(píng)估）核減的國有資本；（4）按國家規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資核減的國有資本；（5）因自然災(zāi)害等不可抗拒因素而核減的國有資本；（6）中央和地方政府確定的其他客觀因素減少的國有資本。（六）實(shí)施企業(yè)重大經(jīng)營決策事項(xiàng)科學(xué)性、有效性的審計(jì)確認(rèn)重大決策程序的科學(xué)性，投出資金的效益性；確認(rèn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員的決策水平和駕御經(jīng)濟(jì)管理工作的能力。審查重大經(jīng)營決策事項(xiàng)是否經(jīng)過可行性研究、論證，是否經(jīng)過企業(yè)董事會(huì)同意、或經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定；產(chǎn)品結(jié)構(gòu)或經(jīng)營方向調(diào)整、重大投資項(xiàng)目設(shè)備、工藝、技術(shù)、環(huán)保等是否先進(jìn)，發(fā)展前景如何，產(chǎn)品性能、服務(wù)項(xiàng)目有無占領(lǐng)市場(chǎng)的可能；投資協(xié)議有無損害本企業(yè)的條款，投資資金來源是否合規(guī)，有無足夠的資金保證工程按時(shí)完成，并形成生產(chǎn)能力；對(duì)虧損項(xiàng)目要進(jìn)行全面的調(diào)查分析，以確定該項(xiàng)目是否盲目決策的結(jié)果；審查投資回收期和報(bào)酬率是否達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，投資效益是否真實(shí)、完整，有無“只投不管”的現(xiàn)象，有無截留投資收益不入賬的問題；企業(yè)舉債投入是否超過其承受能力，是否將有限資金投放在關(guān)鍵項(xiàng)目上，有無在新建、擴(kuò)建項(xiàng)目中搞重復(fù)建設(shè)等；查明有無因決策不慎或決策失誤而造成巨大的損失浪費(fèi)或?qū)е缕髽I(yè)資金拮據(jù)、債臺(tái)高筑、效益滑坡、瀕臨倒閉的問題。（七）實(shí)施企業(yè)和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況審計(jì)和廉潔自律情況審計(jì)。確認(rèn)企業(yè)遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)的情況，查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有無侵占國有及集體資產(chǎn)和違反與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的廉政規(guī)定及其他違法違紀(jì)問題。在審查企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益真實(shí)性、合法性、完整性的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步查明企業(yè)有無隱匿、截留、轉(zhuǎn)移收人和濫支亂用、揮霍浪費(fèi)資財(cái)?shù)冗`反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的問題。（八）方式方法注重資料的查閱及利用主要是查閱董事會(huì)會(huì)議記錄、紀(jì)要、決議、前后任交接資料，辦公會(huì)或經(jīng)營工作會(huì)，各種委員會(huì)的會(huì)議記錄以及反映決策過程和決策結(jié)果的相關(guān)資料，盡量取得原始記錄。可以充分利用企業(yè)近期內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)成果或被審計(jì)人員所在企業(yè)及有關(guān)部門的紀(jì)檢監(jiān)察工作成果。與重要崗位人員的座談重要崗位人員包括：接任人及被審計(jì)單位的其他班子成員，與管錢管物有直接關(guān)系的部門人員，紀(jì)檢、審計(jì)部門人員等