【文章內容簡介】 二條 審計部門應及時擬定審計意見，經(jīng)本單位領導簽發(fā)后下達被審計單位，并抄送被審計領導干部。第六章 附 則第五十三條 各單位可根據(jù)本辦法，結合本單位實際情況制定實施細則。第五十四條 本辦法由公司審計部負責解釋并監(jiān)督執(zhí)行。第五十五條 本辦法自印發(fā)之日起施行。原《XX公司經(jīng)濟責任審計辦法》（XX審?2005?370號）同時廢止。第三篇：農(nóng)村干部任期經(jīng)濟責任審計辦法農(nóng)村干部任期經(jīng)濟責任審計辦法第一條 為加強對農(nóng)村干部的考核、管理和監(jiān)督，正確評價農(nóng)村干部任期經(jīng)濟責任，促進其勤政廉政，全面履行職責，根據(jù)《黑龍江省農(nóng)村集體經(jīng)濟審計條例》、《哈爾濱市審計機關經(jīng)濟責任審計操作指南》、《哈爾濱市領導干部（人員）任期經(jīng)濟責任審計結果利用辦法（試行）》、《阿城區(qū)農(nóng)村集體經(jīng)濟審計辦法》及農(nóng)村干部管理、監(jiān)督的有關規(guī)定，結合我區(qū)實際，制定本辦法。第二條 農(nóng)村干部任期屆滿或者任期內因調動、辭職、免職、撤職等原因離任的，應當接受任期經(jīng)濟責任審計。第三條 農(nóng)村干部任期經(jīng)濟責任審計所需經(jīng)費，列入本級財政預算。第四條 農(nóng)村干部任期經(jīng)濟責任審計應根據(jù)農(nóng)村干部考核、管理和監(jiān)督工作的需要和鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）黨（工）委、政府的意見，按照任期屆滿審計、臨時提請審計兩種基本形式，合理安排計劃。第五條 經(jīng)濟責任審計的主要內容：（一）村干部任職期間經(jīng)濟責任和目標完成情況。包括村集體資產(chǎn)是否增值、債務是否下降、財務管理、資產(chǎn)管理和民主理財?shù)葍炔靠刂浦贫仁欠窠∪?。（二）財?jīng)法規(guī)執(zhí)行情況。各項收入是否及時、足額納 1入委托管理，有無侵占、坐支挪用、私分集體資金和私設“賬外賬”或“小金庫”等問題；是否存在通過虛增債權的手段虛增收入以及將收入或非法收入掛在往來賬上虛增債務等問題；有無未經(jīng)村民會議通過而私自舉債現(xiàn)象；有無濫用職權侵占、挪用、平調集體資產(chǎn)或長期占用集體資金的問題；是否存在未按民主程序私下交易、變賣土地等問題。（三）減輕農(nóng)民負擔政策落實情況。主要審計“一事一議”籌資籌勞是否存在違背農(nóng)民意愿或超范圍、超標準向農(nóng)民籌資籌勞以及強行以資代勞等現(xiàn)象；是否存在報刊費超過規(guī)定標準限額等問題。（四）農(nóng)民群眾關注的熱點問題。集體資產(chǎn)處置情況。在村集體企業(yè)改制、集體資產(chǎn)處置過程中，有無非法轉讓、轉賣或侵吞集體資產(chǎn)等行為。債權、債務管理情況。舉債是否經(jīng)過村民代表大會討論，是否按規(guī)定的審批程序辦理；是否存在以興辦公益事業(yè)為由擅自高息借債的問題；是否擅自為企業(yè)貸款提供擔保、抵押，導致新增債務；有無借債進行達標升級活動等情況。土地發(fā)包、承包情況。村集體土地、機動地、“五荒”等資源型資產(chǎn)發(fā)包是否合理合法，是否簽訂了規(guī)范的承包合同；村級基建工程是否公開招標，有無“人情”承包或“仗權”承包情況等。專項資金管理情況。上級劃撥或接受社會捐贈的資金和物資的管理、使用情況；土地補償費管理、使用情況；村級財政補助收入的使用是否合理、是否納入賬內核算等。財務公開情況。財務公開是否全面、真實、及時、規(guī)范；村內“一事一議”籌資籌勞的程序是否規(guī)范；資金收取是否超標準、超范圍以及資金的使用情況等。其他需要審計的事項。根據(jù)村實際，對黨（工）委、政府和群眾要求的其他熱點問題進行審計。第六條 農(nóng)村審計機構（農(nóng)經(jīng)部門）審定審計報告，對農(nóng)村干部本人任期經(jīng)濟責任做出客觀評價，并按以下規(guī)定提交審計報告：村（社區(qū)）黨支部書記任期經(jīng)濟責任審計向鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）組織人事部門提交；村民（社區(qū)居民）委員會主任任期經(jīng)濟責任審計向村民代表會議提交。審計報告應同時抄送被審計的農(nóng)村干部。第七條 農(nóng)村審計機構對被審計的農(nóng)村干部及其所在單位違反財經(jīng)法紀的問題，認為需要依法給予處理、處罰的，應在法定職權范圍內做出處理、處罰的審計決定或者向有關主管部門提出處理建議：被審計的干部違反財經(jīng)法紀的問題，應當給予黨紀處分的，交由紀檢部門處理；確有問題，又不構成黨紀處分的，交由其任免管理部門處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。第八條 農(nóng)村審計機構要做好農(nóng)村干部任期經(jīng)濟責任審計有關資料的整理歸檔工作，保證審計資料的完整性。第九條 審計結果的公布，應按以下規(guī)定辦理：村黨支部書記任期經(jīng)濟責任審計結果由鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）組織人事部門決定公布有關事宜；村民委員會主任任期經(jīng)濟責任審計結果由村民代表會議決定向村民公布有關事宜。第十條 農(nóng)村審計機構在審計中應當客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密，并遵守審計回避制度。審計人員在審計期間徇私舞弊、玩忽職守的，依照有關規(guī)定處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。二O一O年六月二十日第四篇：經(jīng)濟責任審計經(jīng)濟責任審計經(jīng)濟責任審計是指內部審計部門或社會審計機構，依據(jù)國家、湖北省有關規(guī)定和公司管理制度，對基層企業(yè)負責人任職期間履行經(jīng)濟責任情況及其所在基層企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益和權益的真實性、合法性、效益性及重大經(jīng)營決策等有關經(jīng)濟活動，以及執(zhí)行國家、省經(jīng)濟政策法規(guī)和公司規(guī)章制度情況進行監(jiān)督、鑒證、評價的活動。經(jīng)濟責任審計包括任中經(jīng)濟責任審計和離任經(jīng)濟責任審計。一、審計目標通過對被審計人員及其所在單位資產(chǎn)、負債、損益等情況的審計，實事求是地鑒定被審計單位及被審計人員任職期間資產(chǎn)管理、企業(yè)運營、經(jīng)營成果以及資產(chǎn)保值增值等情況，客觀公正地評價被審計單位和被審計人員任職期間履行各項經(jīng)濟責任的情況，以促進企業(yè)管理水平的提高，同時為人事部門考核管理干部提供參考依據(jù)。二、審計要點（一）貫徹執(zhí)行黨和國家有關經(jīng)濟方針政策和決策部署，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展情況；（二）遵守有關法律法規(guī)和財經(jīng)紀律情況；（三）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行情況及其效果；（四）有關目標責任制完成情況；（五）重大經(jīng)濟決策情況；（六）企業(yè)財務收支的真實、合法和效益情況，以及資產(chǎn)負債損益情況；（七）國有資本保值增值和收益上繳情況；（八）重要項目的投資、建設、管理及效益情況；（九）企業(yè)法人治理結構的健全和運轉情況，以及財務管理、業(yè)務管理、風險管理、內部審計等內部管理制度的制定和執(zhí)行情況，厲行節(jié)約反對浪費和職務消費等情況，對所屬單位的監(jiān)管情況；（十）履行黨風廉政建設職責情況，以及本人廉潔從業(yè)情況；（十一）對以往審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；（十二）其他需要審計的事項。三、審計方法與技巧（一）審計組在編制審計方案前，要調查了解被審計企業(yè)及被審計負責人的基本情況，了解、掌握與被審計企業(yè)有關的法律、法規(guī)、政策，以及企業(yè)內部的規(guī)定制度等。（二）實施內部控制制度審計。確認企業(yè)每一項經(jīng)濟業(yè)務是否建立完善的內部控制制度，其執(zhí)行程度與效果如何，能否有效地降低風險。具體內容為：現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務控制制度：銷售及收款的業(yè)務控制制度：包括訂單處理、授權及責任管理、發(fā)貨運送、開立銷貨發(fā)票、應收賬款及記錄、收款等制度。采購預付款業(yè)務控制制度：包括請購、采購、驗收、退貨處理、應付負債及記錄、付款、備用金等制度。生產(chǎn)業(yè)務控制制度：包括領料、生產(chǎn)、質量管理、出入庫手續(xù)、存貨管理及記錄。融資業(yè)務控制制度：包括借款額度審核、借款合約簽訂、公司債發(fā)行、債券償還及記錄、抵押及記錄、以及股票相關事務處理（例如，股票發(fā)行、過戶、掛失及注銷的授權、執(zhí)行、記錄及空白股票的保管）制度等。固定資產(chǎn)業(yè)務控制制度：包括固定資產(chǎn)的取得、添置、清理、處置、報廢、折舊、保管及記錄等制度。投資業(yè)務控制制度：包括有價證券、不動產(chǎn)及衍生性商品的投資決策、買賣、保管、記錄、監(jiān)督被控股公司等制度。研發(fā)循環(huán)；包括基礎研究、產(chǎn)品設計、技術研發(fā)、產(chǎn)品試制、研發(fā)信息及文件的記錄與保管等制度。電腦信息化處理業(yè)務控制制度：包括信息管理部門與使用者的部門權責劃分、信息處理部門的功能及職責劃分、系統(tǒng)開發(fā)及程式修改控制、編制系統(tǒng)文書的控制、程式及資料的存取控制、資料輸入控制、資料輸出控制、資料處理控制、檔案及設備安全控制、硬件及軟件的購告、使用及維護控制、系統(tǒng)復原計劃及測試程序的控制等制度。印鑒使用管理制度、票據(jù)領用管理制度、預算管理制度、財產(chǎn)管理制度、背書保證、負債承諾及或有事項等制度。有無專人負責內部稽核或內部審計工作，人員資格、知識、能力、經(jīng)驗是否符合要求，獨立性如何，方法是否得當，效果是否良好，企業(yè)管理人員對內部審計和外部審計的接納程度如何等。（三）實施資產(chǎn)負債的真實性、完整性、合法性審計，各資產(chǎn)負債項目的審計要點和技巧詳見第一章財務審計章節(jié)。（四）實施任職期間完成經(jīng)濟指標的真實性、效益性審計企業(yè)資產(chǎn)營運能力指標有：資產(chǎn)增值保值率、總資產(chǎn)增長率、資產(chǎn)損失比率。企業(yè)償債能力指標有：資產(chǎn)負債率、所有者權益對負債比率、產(chǎn)權比率、舉債經(jīng)營比率。企業(yè)發(fā)展?jié)摿χ笜擞校簩π庐a(chǎn)品研制開發(fā)投入總額、新產(chǎn)品開發(fā)率、技術進步產(chǎn)品率、固定資產(chǎn)成新率、利潤保留率。反映企業(yè)完成利潤情況指標有：利潤總額、總資產(chǎn)報酬率、資本收益率、任職期間平均利潤增長率、經(jīng)營虧損掛帳比率。企業(yè)產(chǎn)品銷售指標有：銷售收入、產(chǎn)品銷售率、銷售增長率、銷售利潤率。企業(yè)資本資金運用效率指標有：資本保值增值率、資本周轉率、資本積累率、流動比率、速動比率。企業(yè)經(jīng)營效績指標有：全員勞動生產(chǎn)率、上繳利稅指標、人均利稅額指標、總資產(chǎn)貢獻率、資產(chǎn)收益率、所有者權益利潤率、股本報酬率、長期投資收益率、社會貢獻率、社會積累率。企業(yè)職工收入指標有：職工收入增長率、職工收入與新增效益增長幅度比率。其他專業(yè)性經(jīng)濟指標有：存貨周轉天數(shù)、應收賬款周轉天數(shù)。資產(chǎn)保值增值審計（五）實施資產(chǎn)保值增值審計。確認被審計人員任職初期和期末企業(yè)資產(chǎn)狀況和盈虧情況，查明資產(chǎn)的保值增值狀況，進一步確認其任職期間的經(jīng)營業(yè)績。國有資本保值增值率完成值的確定，需剔除任期內客觀及非正常經(jīng)營因素（包括增值因素和減值因素）對企業(yè)年末國家所有者權益的影響。需剔除的增值因素為：（1）國家直接或追加投資增加的國有資本金；（2）政府無償劃入增加的國有資本；（3）進行資產(chǎn)重估（評估）增加的國有資本；（4）增加的國有資本；（5）住房周轉金劃入增加的國有資本；（6）接受捐贈增加的國有資本；（7）按照國家規(guī)定進行“債權轉股權”增加的國有資本；（8）中央和地方政府確定的其他客觀因素增加的國有資本。需剔除的減值因素為：（1）經(jīng)專項批準核減的國有資本；（2）政府無償劃出或分立核減的國有資本；（3）按國家規(guī)定進行資產(chǎn)重估（評估）核減的國有資本；（4）按國家規(guī)定進行清產(chǎn)核資核減的國有資本；（5）因自然災害等不可抗拒因素而核減的國有資本；（6）中央和地方政府確定的其他客觀因素減少的國有資本。（六）實施企業(yè)重大經(jīng)營決策事項科學性、有效性的審計確認重大決策程序的科學性，投出資金的效益性；確認被審計領導人員的決策水平和駕御經(jīng)濟管理工作的能力。審查重大經(jīng)營決策事項是否經(jīng)過可行性研究、論證，是否經(jīng)過企業(yè)董事會同意、或經(jīng)過領導班子集體研究決定；產(chǎn)品結構或經(jīng)營方向調整、重大投資項目設備、工藝、技術、環(huán)保等是否先進，發(fā)展前景如何，產(chǎn)品性能、服務項目有無占領市場的可能；投資協(xié)議有無損害本企業(yè)的條款，投資資金來源是否合規(guī)，有無足夠的資金保證工程按時完成，并形成生產(chǎn)能力；對虧損項目要進行全面的調查分析，以確定該項目是否盲目決策的結果；審查投資回收期和報酬率是否達到預期的目標，投資效益是否真實、完整，有無“只投不管”的現(xiàn)象，有無截留投資收益不入賬的問題；企業(yè)舉債投入是否超過其承受能力，是否將有限資金投放在關鍵項目上，有無在新建、擴建項目中搞重復建設等；查明有無因決策不慎或決策失誤而造成巨大的損失浪費或導致企業(yè)資金拮據(jù)、債臺高筑、效益滑坡、瀕臨倒閉的問題。（七）實施企業(yè)和企業(yè)領導人員遵守財經(jīng)法紀情況審計和廉潔自律情況審計。確認企業(yè)遵守財經(jīng)法紀的情況，查清企業(yè)領導人員有無侵占國有及集體資產(chǎn)和違反與財務收支有關的廉政規(guī)定及其他違法違紀問題。在審查企業(yè)資產(chǎn)負債損益真實性、合法性、完整性的基礎上，進一步查明企業(yè)有無隱匿、截留、轉移收人和濫支亂用、揮霍浪費資財?shù)冗`反財經(jīng)法紀的問題。（八）方式方法注重資料的查閱及利用主要是查閱董事會會議記錄、紀要、決議、前后任交接資料，辦公會或經(jīng)營工作會，各種委員會的會議記錄以及反映決策過程和決策結果的相關資料，盡量取得原始記錄?？梢猿浞掷闷髽I(yè)近期內部審計與外部審計成果或被審計人員所在企業(yè)及有關部門的紀檢監(jiān)察工作成果。與重要崗位人員的座談重要崗位人員包括：接任人及被審計單位的其他班子成員，與管錢管物有直接關系的部門人員，紀檢、審計部門人員等