【正文】 及對所在單位未來發(fā)展的影響。（三）不良資產(chǎn)的變化情況，以及對所在單位未來發(fā)展的影響。（四）領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位國有資產(chǎn)保值增值結(jié)果，及在所處行業(yè)中水平變化的對比分析等。第二十三條 重大經(jīng)營決策情況的審計，重點(diǎn)檢查公司規(guī)定的“三重一大”事項中與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的決策事項。包含領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間，執(zhí)行公司黨組重大經(jīng)營決策部署情況，以及所在單位內(nèi)部重大經(jīng)營決策情況。第二十四條 執(zhí)行公司黨組重大決策部署情況審計的重點(diǎn)包括：（一）是否將重大事項及時、準(zhǔn)確傳達(dá)到了有利害關(guān)系的相關(guān)單位、部門以及相關(guān)人員。（二）對于重大事項的貫徹落實工作安排，是否按照“三重一大”決策程序進(jìn)行。（三）執(zhí)行的結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。第二十五條 內(nèi)部重大經(jīng)營決策審計的重點(diǎn)包括：（一）是否建立了“三重一大”事項決策機(jī)制，制定的基本程序是否符合規(guī)定，是否存在未經(jīng)決策機(jī)構(gòu)集體討論、由領(lǐng)導(dǎo)干部個人或少數(shù)人決策的問題。（二）重大經(jīng)營決策的內(nèi)容是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)、政策規(guī)定，以及公司黨組的重大決策部署。（三）重大經(jīng)營決策是否按規(guī)定經(jīng)過核準(zhǔn)或?qū)徟炗唴f(xié)議或者合同內(nèi)容是否符合本單位實際，是否存在損害本單位利益的條款。（四）重大經(jīng)營決策方案是否得到良好執(zhí)行，是否明確了具體的管理部門，是否進(jìn)行過程監(jiān)控。（五）重大經(jīng)營決策是否存在重大風(fēng)險，決策方案中有無預(yù)防和控制風(fēng)險轉(zhuǎn)化為損失的應(yīng)對措施，決策執(zhí)行的結(jié)果是否達(dá)到?jīng)Q策目標(biāo)要求，是否給企業(yè)造成損失或潛在損失等。（六）是否存在未經(jīng)決策程序的重大經(jīng)濟(jì)事項。應(yīng)查閱重大經(jīng)營決策相關(guān)的會議記錄等檔案資料，與財務(wù)賬冊進(jìn)行對照，檢查是否存在未經(jīng)決策程序的重大經(jīng)營事項。第二十六條 內(nèi)部控制建立及執(zhí)行情況的審計，重點(diǎn)檢查生產(chǎn)經(jīng)營中各項管理工作內(nèi)部控制的健全性、適當(dāng)性和有效性。重要內(nèi)部控制包括：資金管理控制情況，營銷管理、物資采購、招投標(biāo)管理控制情況，資產(chǎn)購建、運(yùn)營、維護(hù)、處臵管理控制情況，各類業(yè)務(wù)收支管理控制情況，關(guān)聯(lián)交易管理控制情況，以及信息系統(tǒng)建設(shè)完善、安全運(yùn)維管理控制情況等。審計重點(diǎn)包括：（一）內(nèi)部環(huán)境。審查企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是否合理，機(jī)構(gòu)設(shè)臵與權(quán)責(zé)分配是否明確，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是否健全，人力資源政策是否有效制定和實施等。（二）風(fēng)險評估。審查企業(yè)是否能夠及時識別經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)、外部風(fēng)險，是否采用定性與定量相結(jié)合的方法，系統(tǒng)分析風(fēng)險并合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略等。（三）控制活動。審查企業(yè)不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等控制措施是否恰當(dāng)、有效，能否運(yùn)用控制措施，對各種業(yè)務(wù)和事項的風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。（四）信息與溝通。審查企業(yè)是否建立信息與溝通制度，內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序是否明確，內(nèi)部控制相關(guān)信息能否在企業(yè)內(nèi)、外部各方面及時溝通和反饋，是否建立反舞弊機(jī)制等。（五）內(nèi)部監(jiān)督。審查企業(yè)是否制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，是否明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，是否制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，是否定期對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評價等。第二十七條 經(jīng)營績效變動及企業(yè)發(fā)展能力情況的審計，重點(diǎn)檢查運(yùn)營效率、盈利能力、償債能力及其變動情況，并對未來發(fā)展的影響進(jìn)行綜合評價。主要內(nèi)容包括：（一）經(jīng)營增長狀況。如：市場份額占有比率、銷售（營業(yè)）增長率、資本保值增值率、總資產(chǎn)增長率及其增減變動情況。（二）資產(chǎn)質(zhì)量及運(yùn)營效率增長情況。如：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、單位資產(chǎn)售電量、固定資產(chǎn)創(chuàng)收能力及其增減變動情況。（三）投入產(chǎn)出的效益變化情況。如：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、銷售（營業(yè)）利潤率、成本費(fèi)用利潤率及其增減變動情況。（四）債務(wù)風(fēng)險狀況變化情況。如：資產(chǎn)負(fù)債率、速動比率、現(xiàn)金流動負(fù)債比率、帶息負(fù)債比率、或有負(fù)債比率及其增減變動情況。（五）其他主要業(yè)績考核指標(biāo)完成情況等。第二十八條 歷史遺留問題處理情況審計，針對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職以前遺留的各種問題，重點(diǎn)檢查是否在任期內(nèi)積極采取措施予以解決，效果如何。主要內(nèi)容包括：（一）重要會議記錄反映的以前遺留問題研究處理情況。（二）重要合同以及會計記錄等資料顯示的以前未盡事項的解決情況。（三）法律訴訟材料里顯示的已結(jié)案、未結(jié)案的以前的重大疑難事項。（四）審計座談了解到的重大歷史遺留問題及其解決或改進(jìn)情況。（五）任期初，財務(wù)長期掛賬的、金額較大的、難以清理的債權(quán)債務(wù)，在任期內(nèi)的處理情況。（六）內(nèi)外部審計檢查中披露的歷史遺留問題及審計意見，在任期內(nèi)的處理、整改、落實情況等。第二十九條 執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)及公司規(guī)章制度情況，是指針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的問題，分析有無違反國家財經(jīng)法紀(jì)以及公司規(guī)章制度等。結(jié)合第二十條至第二十六條的審計結(jié)果進(jìn)行評價。第三十條 對于進(jìn)行過任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的單位，在隨后的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，對于已經(jīng)審計且未發(fā)生實質(zhì)變化的領(lǐng)域和事項可不再重復(fù)審計。第三十一條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，按照會計確定審計和評價財務(wù)數(shù)據(jù)的期初數(shù)和期末數(shù)。任職時間為某一的上半年，則以該初作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計期間的期初；任職時間為某一的下半年，則以下一初作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計期間的期初。其他檢查事項以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定，以被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的實際任期為準(zhǔn)。第四章 審計實施第三十二條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計通知原則上在實施審計三日前送達(dá)被審計單位，同時抄送被審計領(lǐng)導(dǎo)干部。遇有特殊情況，審計組可以直接持審計通知書實施現(xiàn)場審計。第三十三條 審計組應(yīng)按照《XX公司審計質(zhì)量管理辦法》、《XX公司審計項目流程規(guī)范》中確定的基本工作程序及有關(guān)規(guī)定要求，實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目。第三十四條 審計組應(yīng)開展審前調(diào)查。調(diào)查的主要內(nèi)容包括：（一）被審計單位和被審計負(fù)責(zé)人的基本情況。（二）任期內(nèi)重大經(jīng)營決策事項。（三）財務(wù)、營銷、工程等主要業(yè)務(wù)管理模式。（四）主要業(yè)務(wù)內(nèi)部控制基本情況。（五）接受內(nèi)外部審計、檢查情況。（六）財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的整體情況。（七）主要業(yè)績考核指標(biāo)完成情況。（八）主要信息系統(tǒng)建設(shè)及應(yīng)用情況等。第三十五條 被審計領(lǐng)導(dǎo)干部收到審計通知后，應(yīng)當(dāng)按照要求提供其任職期間的述職報告。主要內(nèi)容包括：（一）本人崗位工作職責(zé)及履行情況。（二）任期內(nèi)歷年企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績考核指標(biāo)完成情況。（三）實施的重大經(jīng)營決策和采取的主要措施及其效果。（四）歷史遺留問題處理情況。（五）任職單位執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)、公司規(guī)章制度以及本人執(zhí)行廉政規(guī)定情況。（六）任職單位審計工作開展情況以及工作成果。（七）存在的主要問題和改進(jìn)建議；（八）需要說明的其他事項。第三十六條 被審計單位收到審計通知后，應(yīng)按通知要求做好準(zhǔn)備工作，提供以下主要資料：（一）單位組織機(jī)構(gòu)、領(lǐng)導(dǎo)崗位分工及職責(zé)、議事規(guī)則、經(jīng)營決策程序及主要內(nèi)部控制制度。（二）各工作計劃和工作總結(jié)，股東會、董事會、監(jiān)事會決議，以及與經(jīng)營決策事項有關(guān)的會議決議和記錄。（三）各財務(wù)決算報告、會計賬簿和會計憑證、重要的經(jīng)濟(jì)合同（協(xié)議）以及有關(guān)統(tǒng)計資料。（四）各企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績考核指標(biāo)完成情況及其分析報告。（五）各預(yù)算及執(zhí)行情況分析報告。（六）歷年接受審計、財務(wù)、物價、稅收等外部檢查報告、處理決定和整改意見，以及報送國資委的企業(yè)基礎(chǔ)材料。（七）內(nèi)部審計（含審計調(diào)查）報告、審計意見（或?qū)徲嫑Q定），財務(wù)稽核等各業(yè)務(wù)部門組織的專項檢查結(jié)果報告。（八）對外投資、擔(dān)保、出借資金，債權(quán)、債務(wù)及其他資產(chǎn)清理處臵相關(guān)資料。（九）市場營銷、工程建設(shè)、招投標(biāo)管理、物資管理及其他重要業(yè)務(wù)管理制度及其相關(guān)業(yè)務(wù)資料。（十）重要事項承諾書。（十一）審計組認(rèn)為需要提供的其他有關(guān)資料。被審計單位應(yīng)積極配合審計工作，配備必要的辦公條件，經(jīng)授權(quán)向?qū)徲嫿M開放相關(guān)信息系統(tǒng)。第三十七條 被審計單位主要負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對所提供資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)，并做出書面承諾。第三十八條 審計組開始實施現(xiàn)場審計時，應(yīng)召開由被審計單位領(lǐng)導(dǎo)班子全體成員、本部職能部門主要負(fù)責(zé)人、所屬各單位主要負(fù)責(zé)人、各部門迎審聯(lián)絡(luò)員等人員參加的審計進(jìn)點(diǎn)會。審計進(jìn)點(diǎn)會的主要議程包括：宣讀審計通知，派出審計組的審計部門（以下簡稱“審計部門”）對迎審工作提出要求，聽取被審計領(lǐng)導(dǎo)干部述職，被審計單位領(lǐng)導(dǎo)發(fā)言，進(jìn)行民主測評、內(nèi)部控制環(huán)境調(diào)查等。第三十九條 民主測評包括兩個部分：一是公司統(tǒng)一規(guī)定的測評內(nèi)容，以滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計檢查工作基本需求及公司對測評結(jié)果的橫向比較；二是根據(jù)被審計單位特點(diǎn)，審計組根據(jù)需要增加的測評內(nèi)容，以便為審計組正確把握審計方向、審計深度和審計重點(diǎn)提供參考。第四十條 在現(xiàn)場審計結(jié)束前，審計組應(yīng)擬定審計報告（草稿），向?qū)徲嫴块T匯報后，在審計內(nèi)容基本核實清楚情況下，與被審計單位初步交換意見。第四十一條 現(xiàn)場審計結(jié)束后，原則上審計組應(yīng)在10個工作日內(nèi)向?qū)徲嫴块T提交審計報告。審計部門對審計報告進(jìn)行審核后，書面征求被審計負(fù)責(zé)人及被審計單位意見。被審計領(lǐng)導(dǎo)干部和被審計單位應(yīng)在收到審計報告后10個工作日內(nèi)向?qū)徲嫴块T反饋意見。第五章 審計報告及評價第四十二條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告內(nèi)容基本結(jié)構(gòu)如下：（一）導(dǎo)言。（二）被審計單位及被審計領(lǐng)導(dǎo)干部基本情況（含民主測評情況）。（三）主要經(jīng)營管理情況（工作業(yè)績）。（四）內(nèi)外部審計、檢查及整改情況。（五）內(nèi)部控制建設(shè)及執(zhí)行情況。（六）重大經(jīng)營事項及其風(fēng)險分析。（七）發(fā)現(xiàn)的主要問題和違反的相關(guān)法規(guī)。（八）審計建議。第四十三條 導(dǎo)言部分應(yīng)說明審計依據(jù)、現(xiàn)場審計工作起止時間、審計時段、范圍、主要內(nèi)容、方式及迎審配合情況等。第四十四條 基本情況一般應(yīng)包括以下兩方面內(nèi)容的概述:（一）被審計單位基本情況。包括名稱、性質(zhì)、隸屬關(guān)系、企業(yè)成立時間及歷史沿革、企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)臵、經(jīng)營范圍及業(yè)務(wù)規(guī)模、財務(wù)基本狀況、市場份額、用戶情況等。（二）被審計負(fù)責(zé)人基本情況。包括姓名、職務(wù)、任職時間、主要工作職責(zé)，以及民主測評主要項目的統(tǒng)計情況等。第四十五條 報告中描述的工作業(yè)績，需要經(jīng)過審計核實，并突出被審計單位經(jīng)營管理特色。對于積極采取措施處臵歷史遺留問題的情況，應(yīng)反映在工作業(yè)績中。第四十六條 對于內(nèi)外部審計及整改情況，重點(diǎn)說明尚未整改到位的事項及其原因。對于財務(wù)決算審計，應(yīng)說明聘請的社會中介機(jī)構(gòu)名稱及其出具的審計意見。第四十七條 內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行情況，應(yīng)說明任期內(nèi)制度建設(shè)情況及存在的不足，以及根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)問題概括出被審計單位內(nèi)部制度執(zhí)行中存在的薄弱環(huán)節(jié)。第四十八條 關(guān)于重大經(jīng)營事項及風(fēng)險分析，一是簡要評價被審計單位重大經(jīng)營決策議事規(guī)則的建立健全情況；二是對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間重大經(jīng)營決策程序的民主性、決策過程的科學(xué)性、決策執(zhí)行的效果、決策管理的規(guī)范性等方面進(jìn)行評價；三是對決策事項存在的風(fēng)險進(jìn)行分析。對于尚未解決或未完全解決的重大歷史遺留問題應(yīng)在存在的風(fēng)險中進(jìn)行分析說明。第四十九條 審計部門應(yīng)對審計組提交的審計報告進(jìn)行審定，并就審計情況簽報本單位主要領(lǐng)導(dǎo)。審計簽報應(yīng)就被審計領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行綜合評價，并對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定。第五十條 審計部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計查證或者認(rèn)定的事實，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正、實事求是的評價。審計評價應(yīng)當(dāng)與審計內(nèi)容相統(tǒng)一，評價結(jié)論應(yīng)當(dāng)有充分的審計證據(jù)支持。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價具體指標(biāo)和評價方法，另行制定。第五十一條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任包括直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。（一）直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任：、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為。、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為。、相關(guān)會議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟(jì)事項，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為。，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟(jì)事項，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為。（二）主管責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任：，領(lǐng)導(dǎo)干部對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為。，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟(jì)事項，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為。（三）領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，是指除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對其不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。第五十