現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)簡(jiǎn)介xxxx0715-文庫吧在線文庫
【正文】 從我國的情況來看，即使是制度基礎(chǔ)審計(jì)方法的運(yùn)用還很不熟練，除了一些大型的事務(wù)所采用了制度基礎(chǔ)審計(jì)方法外，大多數(shù)中小事務(wù)所的審計(jì)方法還仍停留在賬項(xiàng)審計(jì)階段。 35 對(duì)舞弊的關(guān)注（三） ? 美國審計(jì)準(zhǔn)則公告第 82號(hào)試圖進(jìn)一步明確審計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的職責(zé) 審計(jì)師應(yīng)該 明確地評(píng)估舞弊 引起的財(cái)務(wù)報(bào)表重要錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn) ……” 給出的風(fēng)險(xiǎn)因素的例子更多地涉及到管理層激勵(lì)、行業(yè)環(huán)境以及客戶運(yùn)營(yíng)特征和財(cái)務(wù)穩(wěn)定性。以利于充分確認(rèn)和評(píng)估由于欺詐和錯(cuò)誤導(dǎo)致重大財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn) 和設(shè)計(jì)以及執(zhí)行后續(xù)審計(jì)方法。 19 ? 賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)－制度基礎(chǔ)審計(jì)－傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)－現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) ? 四大的實(shí)踐 ? 理論提煉（畢馬威功不可沒） ? 形成強(qiáng)制性的標(biāo)準(zhǔn)－國際審計(jì)準(zhǔn)則 ? 從國際審計(jì)準(zhǔn)則到我國的審計(jì)準(zhǔn)則 20 從賬項(xiàng)審計(jì)到現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) ? 賬項(xiàng)審計(jì)特點(diǎn)：詳細(xì)審計(jì) ? 制度基礎(chǔ)審計(jì)特點(diǎn)： 了解會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目本身的固有風(fēng)險(xiǎn) 了解相關(guān)的內(nèi)部控制制度 評(píng)價(jià)和測(cè)評(píng)內(nèi)部控制制度的有效性 根據(jù)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱程度決定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序 和樣本數(shù)量 ? 傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)特點(diǎn)： 在制度基礎(chǔ)審計(jì)模式基礎(chǔ)上增加風(fēng)險(xiǎn)要素的計(jì)量 21 從賬項(xiàng)審計(jì)到現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) ? 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)特點(diǎn)： 分析企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，深度和廣度前所未有 關(guān)注經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響 關(guān)注舞弊 擴(kuò)大了審計(jì)責(zé)任 從內(nèi)部控制延伸到風(fēng)險(xiǎn)框架－ coso2 22 四大的實(shí)踐 ? 安然事件大大加快了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的形成，四大根據(jù)自己對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)踐，逐步形成了自己的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的模型，如畢馬威的 BMP（ Business Measurement Process）審計(jì)模式?！? ? 一定程度上說，安達(dá)信是公眾期望的犧牲品，在當(dāng)時(shí)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，并沒有對(duì)安然公司主要的盈余管理手段－ SPA 的會(huì)計(jì)處理作出明確的禁止性規(guī)定，換言之，安達(dá)信在審計(jì)技術(shù)本身并沒有嚴(yán)重違反審計(jì)準(zhǔn)則，問題出在公眾對(duì)其動(dòng)機(jī)的懷疑－既然安然公司本身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是存在根本性的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，那么審計(jì)師在一定程度上有義務(wù)將其揭示出來，無論對(duì)這種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)處理多么符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 1985年起為安然提供審計(jì)和咨詢服務(wù)， 2023年審計(jì)和咨詢收入共計(jì) 5200萬美元（審計(jì)2500萬，咨詢 2700萬），安然事件發(fā)生后，銷毀大量相關(guān)文件，受到刑事訴訟，垮臺(tái)。 7 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) ? 理論基礎(chǔ)：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)驅(qū)動(dòng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 ? 分析財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性 確定重要審計(jì)區(qū)域、審計(jì)目標(biāo)并設(shè)計(jì)審計(jì)方案 ? 執(zhí)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序 9 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)流程示意 企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)的分析（戰(zhàn)略、目標(biāo)、行業(yè)、技術(shù)） 經(jīng)營(yíng)層面的環(huán)節(jié)分析 內(nèi)部控制 對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試 根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試 整體層面風(fēng)險(xiǎn)分析 控制層面的了解與測(cè)試 認(rèn)定層面的實(shí)質(zhì)性程序 發(fā)現(xiàn)了特定風(fēng)險(xiǎn) 發(fā)現(xiàn)了特定風(fēng)險(xiǎn) 10 傳統(tǒng)審計(jì)與現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的比較 三一重工的實(shí)例 激進(jìn)戰(zhàn)略帶來的風(fēng)險(xiǎn)分析 影響到銷售循環(huán)的可信賴度 同時(shí)對(duì)具體認(rèn)定－為客戶融資擔(dān)保的具體風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)分析影響到控制測(cè)試的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 11 ? 審計(jì)模式自身的發(fā)展 ? 安然事件是催化劑 ? 公眾對(duì) CPA的期望差距 ? 國際準(zhǔn)則變化 ? 中國監(jiān)管當(dāng)局的推進(jìn) 12 審計(jì)模式的發(fā)展 經(jīng)營(yíng) “狀態(tài) ” (公司經(jīng)營(yíng)狀態(tài) ) 信息如實(shí)地陳述 與決策相關(guān)的 公司經(jīng)營(yíng)狀態(tài) f (價(jià)值取向、戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)執(zhí)行 ) 所有者 管理者時(shí)代 審計(jì)目標(biāo)： 驗(yàn)證簿記并發(fā)現(xiàn) 員工偷竊行為 所有者 – 管理者 信息 需求： 計(jì)量成本、防止和發(fā)現(xiàn) 員工偷竊行為 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)： 未發(fā)現(xiàn)簿記的機(jī)械性差錯(cuò) 未發(fā)現(xiàn)簿記舞弊 權(quán)益 市場(chǎng)時(shí)代 審計(jì)目標(biāo)： 就管理層 對(duì)公司經(jīng)營(yíng)狀態(tài) 做出的經(jīng)營(yíng)陳述發(fā)表意見 投資者 信息 需求： 財(cái)務(wù)結(jié)果以及 相關(guān)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)的信息 審計(jì)的特點(diǎn)： 重要錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（ RMM） 檢查風(fēng)險(xiǎn)（ DR） 非抽樣風(fēng)險(xiǎn) 抽樣風(fēng)險(xiǎn) 已經(jīng)了解得很多 對(duì)其了解還不夠多 不斷發(fā)展的經(jīng)營(yíng)以及會(huì)計(jì)和審計(jì)的復(fù)雜性 使得審計(jì)的特點(diǎn)隨時(shí)間而發(fā)生了改變 13 安然與安達(dá)信 ? 安然公司： 1985年成立， 2023年美國財(cái)富 500強(qiáng)中排第六，營(yíng)業(yè)收入 1387億美元， 2023年 11月安然重新公布 1997－
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