現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫼喗閤xxx0715-資料下載頁
2025-01-20 14:44本頁面
【正文】 ? 獨立性和謹慎原則 50 現(xiàn)代風險導向?qū)徲媽?CPA的影響 ? 審計責任擴大 ? 工作量增加 ? 對審計師自身的要求提高 ? 對管理咨詢業(yè)務的影響－風險導向?qū)徲嫼推髽I(yè)風險管理 51 推行現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷睦щy ? 我國的基礎(chǔ)－ CPA整體水平與四大的差距 ? 技術(shù)難度 —環(huán)境分析 ? 人員素質(zhì)要求 —培訓 ? 成本 —前期投入較大 ? 客戶 —不理解 ? 適用性－對小型客戶和小型事務所 52 我國的基礎(chǔ)－ CPA整體水平與四大的差距 自二十世紀六十年代以來，企業(yè)管理層管理欺詐案例的頻繁發(fā)生，使人們逐漸認識到制度基礎(chǔ)審計在新環(huán)境中的局限性，于是，一種以注重于企業(yè)經(jīng)營風險分析為特點的現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫹椒☉\而生。新審計方法的誕生不僅發(fā)展了審計方法，而且還有效地提高了審計風險的控制和防范能力。目前，國際四大會計師事務所在全球范圍內(nèi)普遍推廣和采用了這種新的審計方法。但從我國的情況來看，即使是制度基礎(chǔ)審計方法的運用還很不熟練，除了一些大型的事務所采用了制度基礎(chǔ)審計方法外，大多數(shù)中小事務所的審計方法還仍停留在賬項審計階段。至于現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫹椒ǖ脑砗蛻脝栴}，大都還處于朦朧之中。 53 技術(shù)難度 ? 風險導向?qū)徲嬕龃罅康姆治?，分析的可靠性依賴于基礎(chǔ)資料的完整和準確，我國還不是完全的市場經(jīng)濟國家，一些基礎(chǔ)的資料還不健全，很難取得足夠適當?shù)男畔ⅰ? ? 國際大所有長期的資料積累，可以為分析提供良好的技術(shù)支持，而我國的事務所規(guī)模偏小，絕大多數(shù)還沒有建立的資料庫。 54 人員素質(zhì)要求 — 培訓 ? 隨著現(xiàn)代經(jīng)濟的迅速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模越來越大，經(jīng)營活動也越來越復雜。各種高新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化、各種金融創(chuàng)新工具的廣泛運用，使得企業(yè)的經(jīng)營活動和財務報表編報和披露的復雜程度遠遠超出了人們傳統(tǒng)的認識程度。這些發(fā)展不僅大大提高了審計的難度，而且對傳統(tǒng)意義上的審計人員的勝任能力提出了新的挑戰(zhàn)。因此，要求審計人員必須與時俱進，不斷提高自己的業(yè)務素質(zhì)，包括知識結(jié)構(gòu)和行業(yè)經(jīng)驗，以不斷滿足被審計企業(yè)經(jīng)營活動日益發(fā)展的要求。 55 成本－前期投入加大 ? 實行新和方法需前期做大量的分析工作，并且這種分析要依賴級別比較高的員工來完成，很大大的增加工作量，相應增加審計成本，而在現(xiàn)實的市場環(huán)節(jié)下審計收費很難提高，事務所的收益預期會受影響。 56 客戶－不理解 ? 現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷姆治龉ぷ麟x不開客戶的配合，與以往相比客戶的工作量也在增加，需提供的資料也比以往更為繁瑣，客戶往往很難理解審計師為什么要這樣做，尤其是審計師為什么要關(guān)注許多看來與財務報表無關(guān)的事情。 57 適用性－小型事務所和小型企業(yè) ? 現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫽诖笮褪聞账膶嵺`和公眾對上市公司的關(guān)注 小型事務所在成本效益原則和勝任能力方面存在問題 對小型企業(yè)的風險分析結(jié)果存在很大不確定性 ? 另外對特殊業(yè)務的適用性也存在問題，如注冊會計師驗資業(yè)務、工商年檢和外匯年檢業(yè)務、國有企業(yè)特殊審計等。 58 現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷膯⑹? ? 現(xiàn)代財務報表審計就是風險導向?qū)徲嫞? ? 評估重大錯報風險和降低重大錯報風險很重要，識別風險并評估風險是前提、檢查風險降低風險是實質(zhì) ? 審計工作重心必須前移，審計計劃工作必須加強 ? 職業(yè)懷疑態(tài)度必須堅持，強制審計程序必須到位 ? 客戶行業(yè)狀況必須掌握，職業(yè)經(jīng)驗必須重視積累 59 對我們所的幾點建議 ? 更新觀念－建立新的理念，實現(xiàn)從賬項基礎(chǔ)審計到經(jīng) 營風險導向?qū)徲嫷目缭健? ? 組織保證－與質(zhì)量監(jiān)管部結(jié)合，建立強有力的技術(shù)支持部門。 ? 完善工具－全面修訂審計業(yè)務底稿，基于四大底稿的吸收完善，形成我們新的審計技術(shù)標準。 ? 加強培訓－審計理念、 coso報告，內(nèi)部控制，新的審計流程等。 ? 尋找機遇－風險管理和風險導向?qū)徲嫳臼峭?，考慮審計業(yè)務與咨詢業(yè)務的結(jié)合。 ? 團結(jié)協(xié)調(diào)－與北京總所和其他分所合作研究應對方案。 60 其他 ? 有關(guān)講義建議掛到辦公網(wǎng)供大家下載。 ? 這個介紹只是提綱性質(zhì)，詳細基礎(chǔ)資料請直接到咨詢部找我 copy。 ? 這次風險導向?qū)徲嬇嘤栔饕窍虼蠹医榻B一種新的理論，轉(zhuǎn)變審計理念，并不能明確告訴具體如何去做，技術(shù)層面的問題要以北京總所技術(shù)部門的指引解決。 ? 目前我們有很全面的四大資料，并且這些資料還非常的詳盡，建議借鑒四大的審計經(jīng)驗，改進我們的審計技術(shù)方法。 61 提問與討論 底稿問題 風險問題 時間壓力 客戶質(zhì)量 質(zhì)監(jiān)規(guī)范 …… 62 謝謝 63
教學課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1