現(xiàn)代風險導向審計簡介xxxx0715-資料下載頁
2025-01-20 14:44本頁面
【正文】 ? 獨立性和謹慎原則 50 現(xiàn)代風險導向審計對 CPA的影響 ? 審計責任擴大 ? 工作量增加 ? 對審計師自身的要求提高 ? 對管理咨詢業(yè)務的影響－風險導向審計和企業(yè)風險管理 51 推行現(xiàn)代風險導向審計的困難 ? 我國的基礎－ CPA整體水平與四大的差距 ? 技術難度 —環(huán)境分析 ? 人員素質要求 —培訓 ? 成本 —前期投入較大 ? 客戶 —不理解 ? 適用性－對小型客戶和小型事務所 52 我國的基礎－ CPA整體水平與四大的差距 自二十世紀六十年代以來，企業(yè)管理層管理欺詐案例的頻繁發(fā)生，使人們逐漸認識到制度基礎審計在新環(huán)境中的局限性，于是，一種以注重于企業(yè)經(jīng)營風險分析為特點的現(xiàn)代風險導向審計方法應運而生。新審計方法的誕生不僅發(fā)展了審計方法，而且還有效地提高了審計風險的控制和防范能力。目前，國際四大會計師事務所在全球范圍內普遍推廣和采用了這種新的審計方法。但從我國的情況來看，即使是制度基礎審計方法的運用還很不熟練，除了一些大型的事務所采用了制度基礎審計方法外，大多數(shù)中小事務所的審計方法還仍停留在賬項審計階段。至于現(xiàn)代風險導向審計方法的原理和應用問題，大都還處于朦朧之中。 53 技術難度 ? 風險導向審計要做大量的分析，分析的可靠性依賴于基礎資料的完整和準確，我國還不是完全的市場經(jīng)濟國家，一些基礎的資料還不健全，很難取得足夠適當?shù)男畔ⅰ? ? 國際大所有長期的資料積累，可以為分析提供良好的技術支持，而我國的事務所規(guī)模偏小，絕大多數(shù)還沒有建立的資料庫。 54 人員素質要求 — 培訓 ? 隨著現(xiàn)代經(jīng)濟的迅速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模越來越大，經(jīng)營活動也越來越復雜。各種高新技術的產業(yè)化、各種金融創(chuàng)新工具的廣泛運用，使得企業(yè)的經(jīng)營活動和財務報表編報和披露的復雜程度遠遠超出了人們傳統(tǒng)的認識程度。這些發(fā)展不僅大大提高了審計的難度，而且對傳統(tǒng)意義上的審計人員的勝任能力提出了新的挑戰(zhàn)。因此，要求審計人員必須與時俱進，不斷提高自己的業(yè)務素質，包括知識結構和行業(yè)經(jīng)驗，以不斷滿足被審計企業(yè)經(jīng)營活動日益發(fā)展的要求。 55 成本－前期投入加大 ? 實行新和方法需前期做大量的分析工作，并且這種分析要依賴級別比較高的員工來完成，很大大的增加工作量，相應增加審計成本，而在現(xiàn)實的市場環(huán)節(jié)下審計收費很難提高，事務所的收益預期會受影響。 56 客戶－不理解 ? 現(xiàn)代風險導向審計的分析工作離不開客戶的配合，與以往相比客戶的工作量也在增加，需提供的資料也比以往更為繁瑣，客戶往往很難理解審計師為什么要這樣做，尤其是審計師為什么要關注許多看來與財務報表無關的事情。 57 適用性－小型事務所和小型企業(yè) ? 現(xiàn)代風險導向審計基于大型事務所的實踐和公眾對上市公司的關注 小型事務所在成本效益原則和勝任能力方面存在問題 對小型企業(yè)的風險分析結果存在很大不確定性 ? 另外對特殊業(yè)務的適用性也存在問題，如注冊會計師驗資業(yè)務、工商年檢和外匯年檢業(yè)務、國有企業(yè)特殊審計等。 58 現(xiàn)代風險導向審計的啟示 ? 現(xiàn)代財務報表審計就是風險導向審計； ? 評估重大錯報風險和降低重大錯報風險很重要，識別風險并評估風險是前提、檢查風險降低風險是實質 ? 審計工作重心必須前移，審計計劃工作必須加強 ? 職業(yè)懷疑態(tài)度必須堅持，強制審計程序必須到位 ? 客戶行業(yè)狀況必須掌握，職業(yè)經(jīng)驗必須重視積累 59 對我們所的幾點建議 ? 更新觀念－建立新的理念，實現(xiàn)從賬項基礎審計到經(jīng) 營風險導向審計的跨越。 ? 組織保證－與質量監(jiān)管部結合，建立強有力的技術支持部門。 ? 完善工具－全面修訂審計業(yè)務底稿，基于四大底稿的吸收完善，形成我們新的審計技術標準。 ? 加強培訓－審計理念、 coso報告，內部控制，新的審計流程等。 ? 尋找機遇－風險管理和風險導向審計本是同根生，考慮審計業(yè)務與咨詢業(yè)務的結合。 ? 團結協(xié)調－與北京總所和其他分所合作研究應對方案。 60 其他 ? 有關講義建議掛到辦公網(wǎng)供大家下載。 ? 這個介紹只是提綱性質，詳細基礎資料請直接到咨詢部找我 copy。 ? 這次風險導向審計培訓主要是向大家介紹一種新的理論，轉變審計理念，并不能明確告訴具體如何去做，技術層面的問題要以北京總所技術部門的指引解決。 ? 目前我們有很全面的四大資料，并且這些資料還非常的詳盡，建議借鑒四大的審計經(jīng)驗，改進我們的審計技術方法。 61 提問與討論 底稿問題 風險問題 時間壓力 客戶質量 質監(jiān)規(guī)范 …… 62 謝謝 63
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