會計師事務所風險導向?qū)徲嫲咐治?資料下載頁
2025-03-08 16:39本頁面
【正文】 理商等）函證或與之討論相關信息。 ? 在本案例中，你認為如果注冊會計師按照《中國注冊會計師審計準則第 1141 號 ——財務報表審計中對舞弊的考慮》第五十條的規(guī)定，假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險，應該實施哪些審計程序？ ? （ 1）針對收入項目，從更細致的數(shù)據(jù)層面上實施實質(zhì)性分析程序（利用計算機輔助審計技術可能有助于更好地實現(xiàn)使用此類方法的目的 ——發(fā)現(xiàn)異?；蛭搭A期到的收入交易或關系） 如，按照月份和產(chǎn)品線（或業(yè)務分部）比較當期與以往期間的收入 ? （ 2）通過函證和更直接的溝通方式（如詢問、走訪）向被審計單位的顧客確證銷售合同的部分或全部條款以及是否存在附加協(xié)議 ? （ 3）向被審計單位財務人員以外的其他內(nèi)部人員詢問所審計期間（特別是接近期末）的銷售和發(fā)貨情況，以及他們所了解的異常交易條款或交易狀況 ，如，向被審計單位的銷售人員和內(nèi)部法律顧問詢問臨近期末的異常銷量變化及異常交易條款 ? （ 4）于期末或接近期末時在被審計單位的一處或多處銷售及發(fā)貨現(xiàn)場實地觀察銷售及發(fā)貨情況，檢查準備發(fā)出的貨物狀況，同時實施適當?shù)匿N售及存貨截止測試；在銷售及發(fā)貨現(xiàn)場如發(fā)現(xiàn)退貨情形或待處理的退回貨物，觀察被審計單位的處理與相關記錄 （實施此類程序的目的在于驗證收入的真實性和確認截止時點的準確性 ） ? （ 5）對于通過電子方式自動生成、處理、記錄的銷售交易，實施控制測試 。[此類控制測試非常必要，可用以確定被審計單位的電子交易系統(tǒng)能夠保證交易的真實性和記錄的準確性（包括截止時點恰當與否） ] 審計案例 3 ? 太行山公司 ? 公司背景 ? 海河會計師事務所實施的審計程序 ? 思考題 ? 案例說明 審計案例 4 ? 法爾莫公司 ? 公司背景 ? 案例分析 ? 對注冊會計師行業(yè)的啟示 ? 案例說明 注冊會計師審計中容易忽視的幾個問題 ? 風險評估，特殊風險的關注 ? 期初余額的核對 ? 截止性測試 ? 配比檢查和分析性復核 ? 審計調(diào)整項目的審計證據(jù) ? 所得稅的審核 ? 報表日后會計記錄的檢查 幾個其他問題 1： ? 沒有簽署業(yè)務約定書或約定書內(nèi)容不全； ? 沒有編制總體審計計劃和具體審計計劃，或計劃內(nèi)容沒有根據(jù)審計情況的變化而調(diào)整； ? 達到審計目標的重要審計程序執(zhí)行不充分； ? 符合性測試只在計劃中指明擬執(zhí)行，而實際沒有執(zhí)行； 幾個其他問題 2： ? 貨幣資金實質(zhì)性測試中存在的問題： ? ①資產(chǎn)負債表日后的現(xiàn)金盤點，沒有倒軋資產(chǎn)負債表日余額； ? ②未向銀行函證； ? ③對大額現(xiàn)金（銀行存款）收支沒有進行抽查； ? ④沒有執(zhí)行截止性測試； ? ⑤對大額、異常的未達款項未執(zhí)行進一步審計程序。 ? 長短期投資沒有監(jiān)盤，應發(fā)函的托管投資沒有發(fā)函詢證，投資無協(xié)議、合同、章程；對投資收益的可收回性、減值測試重視不夠。 幾個其他問題 3： ? 對往來賬項沒有發(fā)函詢證，沒有執(zhí)行替代程序，對應收賬款沒有進行賬齡分析，對其可收回性沒有確認。 ? 存貨沒有監(jiān)盤，或沒有對監(jiān)盤結果倒軋資產(chǎn)負債表日余額，對特殊資產(chǎn)沒有進行特殊的盤點方法，對存貨沒有執(zhí)行截止性測試、減值測試。 ? 固定資產(chǎn)沒有執(zhí)行抽查程序，沒有確認新增部分固定資產(chǎn)是否存在；對年內(nèi)未使用、不需用固定資產(chǎn)的狀況、起止時間沒做記錄，沒有對資產(chǎn)進行減值測試。 幾個其他問題 4： ? 對長短期借款沒有獲取函證 ,未查詢貸款卡信息。 ? 1對損益項目沒有執(zhí)行分析性復核、截止性測試等程序。 ? 1對關聯(lián)交易、期后事項、或有損失、持續(xù)經(jīng)營能力、被審計單位違反法規(guī)行為、期初余額等重要事項未執(zhí)行審計程序。 ? 1利用專家工作、利用其他注冊會計師工作、利用內(nèi)部審計工作未作記錄、未執(zhí)行相關重要審計程序。 ? 1沒有編制審計總結。 幾個其他問題 5： ? 1發(fā)表審計意見不恰當，應保留、否定事項未保留或未否定；應在意見段后增加說明段沒有增加，且未說明相關重要事項。 ? 1對計算機環(huán)境系統(tǒng)的會計信息，沒有執(zhí)行計算機輔助審計程序，僅采取繞過計算機審計方法，無法適應計算機環(huán)境審計的需要。 ? 1對集團公司的匯總報表或合并報表審計，其抽查的子公司數(shù)量較少，尤其是未經(jīng)本事務所審計的子公司或取得大額投資收益的聯(lián)營公司和合營公司，未執(zhí)行、少執(zhí)行延伸審計等。 謝謝大家！
環(huán)評公示相關推薦
鄂ICP備17016276號-1