會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)案例分析-資料下載頁(yè)
2025-03-08 16:39本頁(yè)面
【正文】 理商等）函證或與之討論相關(guān)信息。 ? 在本案例中，你認(rèn)為如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1141 號(hào) ——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮》第五十條的規(guī)定，假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該實(shí)施哪些審計(jì)程序？ ? （ 1）針對(duì)收入項(xiàng)目，從更細(xì)致的數(shù)據(jù)層面上實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序（利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可能有助于更好地實(shí)現(xiàn)使用此類(lèi)方法的目的 ——發(fā)現(xiàn)異?；蛭搭A(yù)期到的收入交易或關(guān)系） 如，按照月份和產(chǎn)品線(xiàn)（或業(yè)務(wù)分部）比較當(dāng)期與以往期間的收入 ? （ 2）通過(guò)函證和更直接的溝通方式（如詢(xún)問(wèn)、走訪(fǎng)）向被審計(jì)單位的顧客確證銷(xiāo)售合同的部分或全部條款以及是否存在附加協(xié)議 ? （ 3）向被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員以外的其他內(nèi)部人員詢(xún)問(wèn)所審計(jì)期間（特別是接近期末）的銷(xiāo)售和發(fā)貨情況，以及他們所了解的異常交易條款或交易狀況 ，如，向被審計(jì)單位的銷(xiāo)售人員和內(nèi)部法律顧問(wèn)詢(xún)問(wèn)臨近期末的異常銷(xiāo)量變化及異常交易條款 ? （ 4）于期末或接近期末時(shí)在被審計(jì)單位的一處或多處銷(xiāo)售及發(fā)貨現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地觀察銷(xiāo)售及發(fā)貨情況，檢查準(zhǔn)備發(fā)出的貨物狀況，同時(shí)實(shí)施適當(dāng)?shù)匿N(xiāo)售及存貨截止測(cè)試；在銷(xiāo)售及發(fā)貨現(xiàn)場(chǎng)如發(fā)現(xiàn)退貨情形或待處理的退回貨物，觀察被審計(jì)單位的處理與相關(guān)記錄 （實(shí)施此類(lèi)程序的目的在于驗(yàn)證收入的真實(shí)性和確認(rèn)截止時(shí)點(diǎn)的準(zhǔn)確性 ） ? （ 5）對(duì)于通過(guò)電子方式自動(dòng)生成、處理、記錄的銷(xiāo)售交易，實(shí)施控制測(cè)試 。[此類(lèi)控制測(cè)試非常必要，可用以確定被審計(jì)單位的電子交易系統(tǒng)能夠保證交易的真實(shí)性和記錄的準(zhǔn)確性（包括截止時(shí)點(diǎn)恰當(dāng)與否） ] 審計(jì)案例 3 ? 太行山公司 ? 公司背景 ? 海河會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施的審計(jì)程序 ? 思考題 ? 案例說(shuō)明 審計(jì)案例 4 ? 法爾莫公司 ? 公司背景 ? 案例分析 ? 對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的啟示 ? 案例說(shuō)明 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中容易忽視的幾個(gè)問(wèn)題 ? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，特殊風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注 ? 期初余額的核對(duì) ? 截止性測(cè)試 ? 配比檢查和分析性復(fù)核 ? 審計(jì)調(diào)整項(xiàng)目的審計(jì)證據(jù) ? 所得稅的審核 ? 報(bào)表日后會(huì)計(jì)記錄的檢查 幾個(gè)其他問(wèn)題 1： ? 沒(méi)有簽署業(yè)務(wù)約定書(shū)或約定書(shū)內(nèi)容不全； ? 沒(méi)有編制總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃，或計(jì)劃內(nèi)容沒(méi)有根據(jù)審計(jì)情況的變化而調(diào)整； ? 達(dá)到審計(jì)目標(biāo)的重要審計(jì)程序執(zhí)行不充分； ? 符合性測(cè)試只在計(jì)劃中指明擬執(zhí)行，而實(shí)際沒(méi)有執(zhí)行； 幾個(gè)其他問(wèn)題 2： ? 貨幣資金實(shí)質(zhì)性測(cè)試中存在的問(wèn)題： ? ①資產(chǎn)負(fù)債表日后的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，沒(méi)有倒軋資產(chǎn)負(fù)債表日余額； ? ②未向銀行函證； ? ③對(duì)大額現(xiàn)金（銀行存款）收支沒(méi)有進(jìn)行抽查； ? ④沒(méi)有執(zhí)行截止性測(cè)試； ? ⑤對(duì)大額、異常的未達(dá)款項(xiàng)未執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。 ? 長(zhǎng)短期投資沒(méi)有監(jiān)盤(pán)，應(yīng)發(fā)函的托管投資沒(méi)有發(fā)函詢(xún)證，投資無(wú)協(xié)議、合同、章程；對(duì)投資收益的可收回性、減值測(cè)試重視不夠。 幾個(gè)其他問(wèn)題 3： ? 對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)沒(méi)有發(fā)函詢(xún)證，沒(méi)有執(zhí)行替代程序，對(duì)應(yīng)收賬款沒(méi)有進(jìn)行賬齡分析，對(duì)其可收回性沒(méi)有確認(rèn)。 ? 存貨沒(méi)有監(jiān)盤(pán)，或沒(méi)有對(duì)監(jiān)盤(pán)結(jié)果倒軋資產(chǎn)負(fù)債表日余額，對(duì)特殊資產(chǎn)沒(méi)有進(jìn)行特殊的盤(pán)點(diǎn)方法，對(duì)存貨沒(méi)有執(zhí)行截止性測(cè)試、減值測(cè)試。 ? 固定資產(chǎn)沒(méi)有執(zhí)行抽查程序，沒(méi)有確認(rèn)新增部分固定資產(chǎn)是否存在；對(duì)年內(nèi)未使用、不需用固定資產(chǎn)的狀況、起止時(shí)間沒(méi)做記錄，沒(méi)有對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。 幾個(gè)其他問(wèn)題 4： ? 對(duì)長(zhǎng)短期借款沒(méi)有獲取函證 ,未查詢(xún)貸款卡信息。 ? 1對(duì)損益項(xiàng)目沒(méi)有執(zhí)行分析性復(fù)核、截止性測(cè)試等程序。 ? 1對(duì)關(guān)聯(lián)交易、期后事項(xiàng)、或有損失、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力、被審計(jì)單位違反法規(guī)行為、期初余額等重要事項(xiàng)未執(zhí)行審計(jì)程序。 ? 1利用專(zhuān)家工作、利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作、利用內(nèi)部審計(jì)工作未作記錄、未執(zhí)行相關(guān)重要審計(jì)程序。 ? 1沒(méi)有編制審計(jì)總結(jié)。 幾個(gè)其他問(wèn)題 5： ? 1發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)不恰當(dāng)，應(yīng)保留、否定事項(xiàng)未保留或未否定；應(yīng)在意見(jiàn)段后增加說(shuō)明段沒(méi)有增加，且未說(shuō)明相關(guān)重要事項(xiàng)。 ? 1對(duì)計(jì)算機(jī)環(huán)境系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息，沒(méi)有執(zhí)行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)程序，僅采取繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法，無(wú)法適應(yīng)計(jì)算機(jī)環(huán)境審計(jì)的需要。 ? 1對(duì)集團(tuán)公司的匯總報(bào)表或合并報(bào)表審計(jì)，其抽查的子公司數(shù)量較少，尤其是未經(jīng)本事務(wù)所審計(jì)的子公司或取得大額投資收益的聯(lián)營(yíng)公司和合營(yíng)公司，未執(zhí)行、少執(zhí)行延伸審計(jì)等。 謝謝大家！
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