會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)管理-資料下載頁
2025-03-08 16:25本頁面
【正文】 成情況 ? 記錄歸檔情況 ? 記錄裝訂情況 咨詢 ? 質(zhì)量控制的預(yù)防性措施 ? 事務(wù)所明確需要咨詢的內(nèi)容，不依賴自行處理（如寶石評估、礦山價(jià)值、工程量確定、法規(guī)的解釋、訴訟地位） ? 咨詢的人員 ? 首先在項(xiàng)目小組內(nèi)展開 ? 書面向技術(shù)部等（合伙人批準(zhǔn)） 意見分歧 ? 事務(wù)所建立重大意見分歧處理政策 ? 影響到客戶財(cái)務(wù)報(bào)表的問題 ? 影響?yīng)毩⑿詥栴} ? 導(dǎo)致發(fā)表不同意見問題 ? 需要特別機(jī)制解決的意見分歧 ? 對上市公司、監(jiān)管嚴(yán)格行業(yè)出非標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告 ? 出現(xiàn)在項(xiàng)目合伙人和質(zhì)量控制合伙人之間 特別機(jī)制的復(fù)議小組構(gòu)成 ? 復(fù)議小組構(gòu)成 ? 事務(wù)所層面 ——主任會計(jì)師 ? 質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)管理層面 ——技術(shù)合伙人 ? 項(xiàng)目層面 —— 獨(dú)立復(fù)核合伙人或第二合伙人 ? 項(xiàng)目合伙人 ? 工作記錄 ? 復(fù)議小組會議記錄由每位人簽署，保存在審計(jì)底稿中 業(yè)務(wù)工作底稿 保存好工作底稿的意義 ? 為事務(wù)所自己使用提供便利 ? 證明自己盡責(zé) ,控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 工作底稿歸檔的要求 ? 明確規(guī)定歸檔和不予歸檔的內(nèi)容 ? 歸檔的內(nèi)容（ 審計(jì)過程的任何文件 +職業(yè)判斷 ） ? 審計(jì)執(zhí)行常規(guī)程序形成的底稿 ? 復(fù)核過程中的底稿 ? 與客戶的往來函件等（如 Email） ? 不予歸檔的內(nèi)容（防止帶來風(fēng)險(xiǎn)） ? 報(bào)告或底稿的草稿 ? 已完成整改的復(fù)核提出的整改意見 ? 尚未完成的事項(xiàng)（出具報(bào)告已完成） ? 重復(fù)、多余的資料 ? 客戶最初提供的錯誤資料（已經(jīng)提供修改的） ? 語音資料 ? 及時(shí)歸檔 工作底稿的保管 ? 電子和紙質(zhì)（永久和當(dāng)期） ? 項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目經(jīng)理對底稿完整性負(fù)責(zé) ? 借閱管理 ? 只有與項(xiàng)目有關(guān)的人才能借閱 ? 電子底稿采取密碼保護(hù) ? 登記管理 他人利用本所底稿 ? 核查身份 ? 簽署免責(zé)聲明 ? 限于事務(wù)所允許的范圍 ? 現(xiàn)場陪同 ? 一般不允許復(fù)印 工作底稿的保密 ? （一）取得客戶的授權(quán)； ? （二）根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會計(jì)師事務(wù)所為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為； ? （三）接受注冊會計(jì)師協(xié)會和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查 客戶利用工作底稿的要求 ? 不向客戶提供工作底稿（業(yè)務(wù)約定書） ? 敏感資料的謹(jǐn)慎處理（如管理層誠信） 底稿的形式和內(nèi)容之間的關(guān)系 ? 內(nèi)容決定形式，形式必須適合內(nèi)容。有什么樣的內(nèi)容，就必須有什么樣的形式；內(nèi)容發(fā)生了變化，形式或遲或早也要相應(yīng)地發(fā)生變化。 ? 帳項(xiàng)基礎(chǔ) → 制度基礎(chǔ) → 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 ? 紙質(zhì)底稿和電子底稿 ? 以審計(jì)計(jì)劃為例 監(jiān)控 監(jiān)控的目的 ? （ 1）遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的情況； ? （ 2）質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)是否適當(dāng)，運(yùn)行是否有效； ? （ 3）質(zhì)量控制政策和程序應(yīng)用是否得當(dāng)，以便出具恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報(bào)告。 監(jiān)控機(jī)制影響因素 ? 規(guī)模 ? 地域分布 ? 品牌定位 監(jiān)控人員 ? 豐富的管理經(jīng)驗(yàn) ? 精通業(yè)務(wù) ? 較高的管理職位 ? 信息優(yōu)勢 ? 管理層易于采納 ? 監(jiān)控和被監(jiān)控之間獨(dú)立 主任會計(jì)師或副主任會計(jì)師 實(shí)施檢查 ? 周期最長不得超過三年 ? 時(shí)間安排的考慮因素 ? （ 1）會計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模； ? （ 2）分支機(jī)構(gòu)的數(shù)量及分布； ? （ 3）前期實(shí)施監(jiān)控程序的結(jié)果； ? （ 4）人員和分支機(jī)構(gòu)的權(quán)限； ? （ 5）會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)和組織結(jié)構(gòu)的性質(zhì)及復(fù)雜程度； ? （ 6）與特定客戶和業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。 檢查的一般內(nèi)容 ? 遵循會計(jì)準(zhǔn)則或制度的情況 ? 客戶的承接和續(xù)約 ? 咨詢流程 ? 報(bào)告最終復(fù)核 ? 人員安排 ? 審計(jì)中電腦技術(shù)的應(yīng)用 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向技術(shù)的運(yùn)用 持續(xù)評價(jià)質(zhì)量控制制度的方式 ? （ 1）確定質(zhì)量控制制度的完善措施，包括要求對有關(guān)教育與培訓(xùn)的政策和程序提供反饋意見； ? （ 2）與會計(jì)師事務(wù)所適當(dāng)人員溝通已識別的質(zhì)量控制制度在設(shè)計(jì)、理解或執(zhí)行方面存在的缺陷； ? （ 3）由會計(jì)師事務(wù)所適當(dāng)人員采取追蹤措施，以對質(zhì)量控制政策和程序及時(shí)作出必要的修正。 缺陷的評價(jià)和處理 ? 評價(jià)及分類 ? 一般 ? 重大 ? 處理 ? 采取與某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某個(gè)成員相關(guān)的適當(dāng)補(bǔ)救措施； ? 將監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的缺陷告知負(fù)責(zé)培訓(xùn)和職業(yè)發(fā)展的人員； ? 改進(jìn)質(zhì)量控制政策和程序； ? 懲戒 通報(bào)監(jiān)控結(jié)果 ? 決策層 ? 直接相關(guān)人員 ? 其他業(yè)務(wù)人員 投訴和指控 ? 外部 ? 內(nèi)部 ? 暢通的渠道（意見箱、網(wǎng)上） ? 保護(hù)投訴人 總結(jié) ? 基于自身特點(diǎn) ? 系統(tǒng)考慮各個(gè)要素 ? 高層的重視和推動 謝謝大家
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