會計師事務所質(zhì)量控制-資料下載頁
2025-02-22 13:09本頁面
【正文】 題 ? 需要特別機制解決的意見分歧 ? 對上市公司、監(jiān)管嚴格行業(yè)出非標準報告 ? 出現(xiàn)在項目合伙人和質(zhì)量控制合伙人之間 特別機制的復議小組構(gòu)成 ? 復議小組構(gòu)成 ? 事務所層面 —— 主任會計師 ? 質(zhì)量和風險管理層面 —— 技術(shù)合伙人 ? 項目層面 —— 獨立復核合伙人或第二合伙人 ? 項目合伙人 ? 工作記錄 ? 復議小組會議記錄由每位人簽署，保存在審計底稿中 業(yè)務工作底稿 保存好工作底稿的意義 ? 為事務所自己使用提供便利 ? 證明自己盡責 ,控制審計風險 工作底稿歸檔的要求 ? 明確規(guī)定歸檔和不予歸檔的內(nèi)容 ? 歸檔的內(nèi)容（ 審計過程的任何文件 +職業(yè)判斷 ） ? 審計執(zhí)行常規(guī)程序形成的底稿 ? 復核過程中的底稿 ? 與客戶的往來函件等（如 Email） ? 不予歸檔的內(nèi)容（防止帶來風險） ? 報告或底稿的草稿 ? 已完成整改的復核提出的整改意見 ? 尚未完成的事項（出具報告已完成） ? 重復、多余的資料 ? 客戶最初提供的錯誤資料（已經(jīng)提供修改的） ? 語音資料 ? 及時歸檔 工作底稿的保管 ? 電子和紙質(zhì)（永久和當期） ? 項目合伙人和項目經(jīng)理對底稿完整性負責 ? 借閱管理 ? 只有與項目有關(guān)的人才能借閱 ? 電子底稿采取密碼保護 ? 登記管理 他人利用本所底稿 ? 核查身份 ? 簽署免責聲明 ? 限于事務所允許的范圍 ? 現(xiàn)場陪同 ? 一般不允許復印 工作底稿的保密 ? （一）取得客戶的授權(quán)； ? （二）根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會計師事務所為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為； ? （三）接受注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查 客戶利用工作底稿的要求 ? 不向客戶提供工作底稿（業(yè)務約定書） ? 敏感資料的謹慎處理（如管理層誠信） 底稿的形式和內(nèi)容之間的關(guān)系 ? 內(nèi)容決定形式，形式必須適合內(nèi)容。有什么樣的內(nèi)容，就必須有什么樣的形式；內(nèi)容發(fā)生了變化，形式或遲或早也要相應地發(fā)生變化。 ? 帳項基礎(chǔ) → 制度基礎(chǔ) → 風險導向 ? 紙質(zhì)底稿和電子底稿 ? 以審計計劃為例 底稿的形式和審計計劃 ? 程序裁剪和底稿形式 ? 計劃變動和形式 應收賬款實質(zhì)性程序示例 監(jiān)控 監(jiān)控的目的 ? （ 1）遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的情況； ? （ 2）質(zhì)量控制制度設(shè)計是否適當，運行是否有效； ? （ 3）質(zhì)量控制政策和程序應用是否得當，以便出具恰當?shù)臉I(yè)務報告。 監(jiān)控機制影響因素 ? 規(guī)模 ? 地域分布 ? 品牌定位 監(jiān)控人員 ? 豐富的管理經(jīng)驗 ? 精通業(yè)務 ? 較高的管理職位 ? 信息優(yōu)勢 ? 管理層易于采納 ? 監(jiān)控和被監(jiān)控之間獨立 主任會計師或副主任會計師 實施檢查 ? 周期最長不得超過三年 ? 時間安排的考慮因素 ? （ 1）會計師事務所的規(guī)模； ? （ 2）分支機構(gòu)的數(shù)量及分布； ? （ 3）前期實施監(jiān)控程序的結(jié)果； ? （ 4）人員和分支機構(gòu)的權(quán)限； ? （ 5）會計師事務所業(yè)務和組織結(jié)構(gòu)的性質(zhì)及復雜程度； ? （ 6）與特定客戶和業(yè)務相關(guān)的風險。 檢查的一般內(nèi)容 ? 遵循會計準則或制度的情況 ? 客戶的承接和續(xù)約 ? 咨詢流程 ? 報告最終復核 ? 人員安排 ? 審計中電腦技術(shù)的應用 風險導向技術(shù)的運用 持續(xù)評價質(zhì)量控制制度的方式 ? （ 1）確定質(zhì)量控制制度的完善措施，包括要求對有關(guān)教育與培訓的政策和程序提供反饋意見； ? （ 2）與會計師事務所適當人員溝通已識別的質(zhì)量控制制度在設(shè)計、理解或執(zhí)行方面存在的缺陷； ? （ 3）由會計師事務所適當人員采取追蹤措施，以對質(zhì)量控制政策和程序及時作出必要的修正。 缺陷的評價和處理 ? 評價及分類 ? 一般 ? 重大 ? 處理 ? 采取與某項業(yè)務或某個成員相關(guān)的適當補救措施； ? 將監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的缺陷告知負責培訓和職業(yè)發(fā)展的人員； ? 改進質(zhì)量控制政策和程序； ? 懲戒 通報監(jiān)控結(jié)果 ? 決策層 ? 直接相關(guān)人員 ? 其他業(yè)務人員 投訴和指控 ? 外部 ? 內(nèi)部 ? 暢通的渠道（意見箱、網(wǎng)上） ? 保護投訴人 謝謝大家 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH
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