注冊會計師審計會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制講義-資料下載頁
2025-08-21 18:26本頁面
【導(dǎo)讀】本章的命題主要以客觀題和簡答題的形式，特別是結(jié)合實(shí)務(wù)分析性的簡答題是從2020年以。仍應(yīng)繼續(xù)關(guān)注本章的客觀題或結(jié)合實(shí)務(wù)的簡答題。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策和程序形成書面文件，并傳達(dá)到全體人員。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化。會計師事務(wù)所主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。會計師事務(wù)所及其人員執(zhí)行任何類型的業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。并在出具報告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。的程序，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步行動，以遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定。同時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見。會計師事務(wù)所為保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，下列做法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?
【正文】 濟(jì)利益，并且在必要時能夠采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑瑒t不被視為損害獨(dú)立性 在必要時可以采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?，就不?yīng)視為損害了獨(dú)立性。注意： 如果該主要近親屬擁有或取得了處置該經(jīng)濟(jì)利益的權(quán)利，例如按照股票期權(quán)方案有權(quán)行使期權(quán)，則應(yīng)當(dāng)盡快處置或放棄該經(jīng)濟(jì)利益 會計師事務(wù)所、審計項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，并且知悉審計客戶的董事、高級管理人員或具有控制權(quán) 的所有者也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益 項(xiàng)目組； 項(xiàng)目組成員執(zhí)行的工作 其他相關(guān)人員在審計客戶中擁有任何已知的經(jīng)濟(jì)利益 項(xiàng)目組； 務(wù)的重大決策； 項(xiàng)目組成員執(zhí)行的工作 會計師事務(wù)所、合伙人及其主要近親屬、員工及其主要近親屬從審計客戶處獲得直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益（例如，通過繼承、饋贈或合并產(chǎn)生的） ，而根據(jù)規(guī)定不允許擁有此類經(jīng)濟(jì)利益，則應(yīng)當(dāng)采取措施 ，應(yīng)當(dāng)立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大； 濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大； 獲得經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)在合理期限內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益 不再重大。在完成處置該經(jīng)濟(jì)利益前，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定是否需要采取防范措施 【例題 多選題】與甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）存在的下列經(jīng)濟(jì)利益中，對獨(dú)立性構(gòu)成不利影響的有（ ）。 ，甲公司也持有該公司少量的股票 ，甲公司是丙股份有限公司的第二大股東 [答疑編號 3937040301] 『正確答案』 ABD 『答案解析』如果會計師事務(wù)所、審計項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，同時審計客戶也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，則可能產(chǎn)生自身利益不利影響。但如果該利益并不重大，并且審計客戶不能對該實(shí)體產(chǎn)生重大影響，則可認(rèn)為獨(dú)立性 未受到損害。如果該利益對任何一方是重大的，并且審計客戶可以對該實(shí)體產(chǎn)生重大影響，則沒有任何防范措施可以將不利影響降至可接受水平。因此選項(xiàng) C情況不影響?yīng)毩⑿浴? 第三節(jié) 貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系 可能不利影響?yīng)毩⑿缘木唧w情形 處理和防范 貸款和擔(dān)保 會計師事務(wù)所、審計項(xiàng)目組成員或其主要近親屬從銀行或類似機(jī)構(gòu)等審計客戶取得貸款，或由這些客戶作為貸款擔(dān)保人 、條款和條件提供貸款或擔(dān)保，將產(chǎn)生重大的自身利益不利影響，沒有任何防范措施可以消除這種不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?平 、條款和條件，從銀行或類似機(jī)構(gòu)等審計客戶取得貸款，并且該貸款對審計客戶或接受貸款的會計師事務(wù)所是重大的，采取防范措施有可能將所產(chǎn)生的自身利益不利影響降至可接受水平。防范措施包括由網(wǎng)絡(luò)中未參與審計業(yè)務(wù)且未接受該貸款的注冊會計師復(fù)核所執(zhí)行的工作等 構(gòu)等審計客戶取得貸款，或由這些客戶作為貸款擔(dān)保人， 只要按照正常的程序、條款和條件取得貸款或擔(dān)保，就不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響 如果會計師事務(wù)所、審計項(xiàng)目組成員或其主要近親屬從非銀 行或類似機(jī)構(gòu)等審計客戶取得貸款，或由其提供擔(dān)保 將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩? 如果會計師事務(wù)所、審計項(xiàng)目組成員或其主要近親屬向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或?yàn)槠涮峁?dān)保 將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩? 會計師事務(wù)所、審計項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計客戶開立存款或交易賬戶 只要賬戶是按照正常的商業(yè)條件開立的，就不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響 商業(yè)關(guān)系 商業(yè)關(guān)系主要包括： 股東、董事、高級管理人 員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益； ，將會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)與客戶的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售； ，會計師事務(wù)所銷售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務(wù)，或者客戶銷售或推廣會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù) 會計師事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系；如果存在此類商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)予以終止。如果此類商業(yè)關(guān)系涉及審計項(xiàng)目組成員，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將該成員調(diào)離審計項(xiàng)目組 如果審計項(xiàng)目組成員的主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員存在此類商業(yè)關(guān)系，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施 消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃? 會計師事務(wù)所、審計項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在某股東人數(shù)有限的實(shí)體中擁有利益，而審計客戶或其董事、管理層也在該實(shí)體中擁有利益 在符合下列條件的情況下，這種商業(yè)關(guān)系不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響： 、審計項(xiàng)目組成員或其主要近親屬以及審計客戶均不重要； ； 會計師事務(wù)所、審計項(xiàng)目組成員或其主要近親屬從審計客戶購買商品或服務(wù) 如果按照正常的商業(yè)程序公平交易， 通常不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響 。如果交易的性質(zhì)特殊或金額重大，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健７婪洞胧┲饕ǎ? ； 家庭和私人關(guān)系 如果審計項(xiàng)目組成員的主要近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財務(wù)報表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù) 只有把該成員調(diào)離審計項(xiàng)目組，才能將對獨(dú)立性的不利影響降低至可接受的水平
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