注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響講義-資料下載頁
2025-08-21 18:25本頁面
【導(dǎo)讀】就本章的內(nèi)容來看，更多的屬于知識(shí)性的介紹，在專業(yè)測(cè)試階段對(duì)考生也不會(huì)有太高的要求，題，同時(shí)注意將信息技術(shù)與企業(yè)各業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制相結(jié)合。績(jī)，并持續(xù)記錄資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益。信息系統(tǒng)形成的信息質(zhì)量影響企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表、管理企業(yè)活動(dòng)和做出適當(dāng)?shù)墓芾頉Q策。整性、授權(quán)體系及訪問限制等四個(gè)方面。原則性要求，基本審計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)在所有情況下都適用。收集的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)都有直接的影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須更深入了解企業(yè)的信息技術(shù)應(yīng)用范圍和性。計(jì)范圍進(jìn)行適當(dāng)考慮。然而，自動(dòng)系統(tǒng)控制造成。在例外，必須進(jìn)行調(diào)查。密碼必須要定期更換，并且在規(guī)定次數(shù)內(nèi)不能重復(fù)；定期生成多次登錄失敗導(dǎo)致用戶賬號(hào)鎖定的報(bào)告，管理層必須跟蹤這些登錄失敗的具體原因。應(yīng)用控制是設(shè)計(jì)在計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)中的、有助于達(dá)到信息處理目標(biāo)的控制。
【正文】 計(jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分； ，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。 注意： 例外情況主要是指審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)與已審計(jì)財(cái)務(wù)信息相關(guān)，且在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)，該事實(shí)如果被注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告。 （二）變動(dòng)審計(jì)工作底稿時(shí)的記錄要求 在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后 ，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng)： ； ，以及復(fù)核的時(shí)間和人員。 注意： 修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿主要是指在保持原審計(jì)工作底稿中所記錄的信息，即對(duì)原記錄信息不予刪除（包括涂改、覆蓋等方式）的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。 五、審計(jì)工作底稿的保存期限 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自 審計(jì)報(bào)告日 起，對(duì)審計(jì)工作底稿 至少保存 10年 。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能 完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自 審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起 ，對(duì)審計(jì)工作底稿 至少保存 l0年。 注意： 第一，如果這些資料在某一個(gè)審計(jì)期間被替換，被替換資料 應(yīng)當(dāng)從被替換的年度起至少保存10年 。 第二，在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿。 六、審計(jì)工作底稿的復(fù)核 （一）項(xiàng)目組成員實(shí)施的復(fù)核 《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1121號(hào) —— 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制》規(guī)定， 由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員（包括項(xiàng)目合伙人）復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少人員的工作 。 注意： 復(fù)核范圍因?qū)徲?jì)規(guī)模、審計(jì)復(fù)雜程度以及工作安排的不同而存在顯著差異。有時(shí)由高級(jí)助理人員復(fù)核低層次助理人員執(zhí)行的工作，有時(shí)由項(xiàng)目經(jīng)理完成，并最終由項(xiàng)目合伙人復(fù)核。 （二）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1121號(hào) —— 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制》規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指定專門的機(jī)構(gòu)或人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組執(zhí)行的審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。 【例題 單選題】下列關(guān)于審計(jì)工作底稿歸檔的表述中，正確的是（ ）。 ，應(yīng)于審計(jì)報(bào)告日后 30 天內(nèi)歸檔 ，應(yīng)于審計(jì)報(bào)告日后 60 天內(nèi)歸檔 ，應(yīng)于審計(jì)業(yè)務(wù)中止后 90 天內(nèi)歸檔 [答疑編號(hào) 3937100201] 『正確答案』 C 『答案解析』選項(xiàng) A，審計(jì)工作底稿的歸檔工作屬于事務(wù)性工作；選項(xiàng) B，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后 60天內(nèi)；選項(xiàng) D，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后 60天內(nèi)。 【例題 單選題】下列各情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不屬于在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出事務(wù)性變動(dòng)的是（ ）。 、整理和交叉索引 [答疑編號(hào) 3937100202] 『正確答案』 D 『答案解析』在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出的事務(wù)性變動(dòng)，主要包括：刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿；對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可；記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)。不包括選項(xiàng) D。 【例題 單選題】 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司 2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為 2020年 2月 15日（審 計(jì)報(bào)告日），乙公司對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為 2020年 2月 20日。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后，可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿的是（ ）。 5月 5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工 5月 10日，法院對(duì)乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告 2 000萬元。 2020年 12月 31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計(jì)賠償金額，乙公司在 2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)這一事項(xiàng)作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 5月 15日， B注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉乙公司 2020年 12月 31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為 5月 20日，乙公司收回一筆 2020年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為 1 000萬元 [答疑編號(hào) 3937100203] 『正確答案』 C 『答案解析』選項(xiàng) AD是在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后發(fā)生的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需采取行動(dòng)；選項(xiàng) B由于在資產(chǎn)負(fù)債表日無法合理估計(jì)賠償金額，可以不計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù) 債，并且乙公司已在 2020年財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)這一事項(xiàng)作出了充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要采取行動(dòng)；選項(xiàng) C屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負(fù)債表日前存在的事項(xiàng)，需要采取行動(dòng)，提請(qǐng)被審計(jì)單位修改報(bào)表。
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