注冊會計師審計信息技術(shù)對審計的影響講義-資料下載頁
2025-08-21 18:25本頁面
【導讀】就本章的內(nèi)容來看，更多的屬于知識性的介紹，在專業(yè)測試階段對考生也不會有太高的要求，題，同時注意將信息技術(shù)與企業(yè)各業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制相結(jié)合?？?，并持續(xù)記錄資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益。信息系統(tǒng)形成的信息質(zhì)量影響企業(yè)編制財務(wù)報表、管理企業(yè)活動和做出適當?shù)墓芾頉Q策。整性、授權(quán)體系及訪問限制等四個方面。原則性要求，基本審計準則和財務(wù)報告審計目標在所有情況下都適用。收集的審計證據(jù)的性質(zhì)都有直接的影響。注冊會計師必須更深入了解企業(yè)的信息技術(shù)應(yīng)用范圍和性。計范圍進行適當考慮。然而，自動系統(tǒng)控制造成。在例外，必須進行調(diào)查。密碼必須要定期更換，并且在規(guī)定次數(shù)內(nèi)不能重復(fù)；定期生成多次登錄失敗導致用戶賬號鎖定的報告，管理層必須跟蹤這些登錄失敗的具體原因。應(yīng)用控制是設(shè)計在計算機應(yīng)用系統(tǒng)中的、有助于達到信息處理目標的控制。
【正文】 計結(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分； ，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論。 注意： 例外情況主要是指審計報告日后發(fā)現(xiàn)與已審計財務(wù)信息相關(guān)，且在審計報告日已經(jīng)存在的事實，該事實如果被注冊會計師在審計報告日前獲知，可能影響審計報告。 （二）變動審計工作底稿時的記錄要求 在完成最終審計檔案的歸整工作后 ，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊會計師均應(yīng)當記錄下列事項： ； ，以及復(fù)核的時間和人員。 注意： 修改現(xiàn)有審計工作底稿主要是指在保持原審計工作底稿中所記錄的信息，即對原記錄信息不予刪除（包括涂改、覆蓋等方式）的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。 五、審計工作底稿的保存期限 會計師事務(wù)所應(yīng)當自 審計報告日 起，對審計工作底稿 至少保存 10年 。如果注冊會計師未能 完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當自 審計業(yè)務(wù)中止日起 ，對審計工作底稿 至少保存 l0年。 注意： 第一，如果這些資料在某一個審計期間被替換，被替換資料 應(yīng)當從被替換的年度起至少保存10年 。 第二，在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應(yīng)在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿。 六、審計工作底稿的復(fù)核 （一）項目組成員實施的復(fù)核 《中國注冊會計師審計準則第 1121號 —— 對財務(wù)報表審計實施的質(zhì)量控制》規(guī)定， 由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員（包括項目合伙人）復(fù)核經(jīng)驗較少人員的工作 。 注意： 復(fù)核范圍因?qū)徲嬕?guī)模、審計復(fù)雜程度以及工作安排的不同而存在顯著差異。有時由高級助理人員復(fù)核低層次助理人員執(zhí)行的工作，有時由項目經(jīng)理完成，并最終由項目合伙人復(fù)核。 （二）項目質(zhì)量控制復(fù)核 《中國注冊會計師審計準則第 1121號 —— 對財務(wù)報表審計實施的質(zhì)量控制》規(guī)定，注冊會計師在出具審計報告前，會計師事務(wù)所應(yīng)當指定專門的機構(gòu)或人員對審計項目組執(zhí)行的審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。 【例題 單選題】下列關(guān)于審計工作底稿歸檔的表述中，正確的是（ ）。 ，應(yīng)于審計報告日后 30 天內(nèi)歸檔 ，應(yīng)于審計報告日后 60 天內(nèi)歸檔 ，應(yīng)于審計業(yè)務(wù)中止后 90 天內(nèi)歸檔 [答疑編號 3937100201] 『正確答案』 C 『答案解析』選項 A，審計工作底稿的歸檔工作屬于事務(wù)性工作；選項 B，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后 60天內(nèi)；選項 D，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后 60天內(nèi)。 【例題 單選題】下列各情形中，注冊會計師認為不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出事務(wù)性變動的是（ ）。 、整理和交叉索引 [答疑編號 3937100202] 『正確答案』 D 『答案解析』在歸檔期間對審計工作底稿做出的事務(wù)性變動，主要包括：刪除或廢棄被取代的審計工作底稿；對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引；對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可；記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)。不包括選項 D。 【例題 單選題】 A注冊會計師對乙公司 2020年度財務(wù)報表出具審計報告的日期為 2020年 2月 15日（審 計報告日），乙公司對外報出財務(wù)報表的日期為 2020年 2月 20日。在完成審計檔案的歸整工作后，可以變動審計工作底稿的是（ ）。 5月 5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導致生產(chǎn)全部停工 5月 10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告 2 000萬元。 2020年 12月 31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額，乙公司在 2020年度財務(wù)報表中對這一事項作了充分披露，未確認預(yù)計負債 5月 15日， B注冊會計師知悉乙公司 2020年 12月 31日已存在的、可能導致修改審計報告的舞弊行為 5月 20日，乙公司收回一筆 2020年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為 1 000萬元 [答疑編號 3937100203] 『正確答案』 C 『答案解析』選項 AD是在財務(wù)報表報出日后發(fā)生的，注冊會計師不需采取行動；選項 B由于在資產(chǎn)負債表日無法合理估計賠償金額，可以不計提預(yù)計負 債，并且乙公司已在 2020年財務(wù)報表中對這一事項作出了充分披露，注冊會計師不需要采取行動；選項 C屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負債表日前存在的事項，需要采取行動，提請被審計單位修改報表。
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