【導(dǎo)讀】控制基本準(zhǔn)則》，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。等專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)與《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》定義相同。務(wù)的質(zhì)量控制，除有特定要求者外，應(yīng)當(dāng)參照本制度執(zhí)行。任，委員會(huì)主任由公司法人出任，出資人為委員會(huì)成員。部質(zhì)量控制政策和程序的制定提供參考意見(jiàn)；（三）對(duì)各分公司的執(zhí)業(yè)質(zhì)量實(shí)施檢查和指導(dǎo)。第七條各分公司設(shè)立質(zhì)監(jiān)部，由各分公司負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)對(duì)各分公司的業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。公司從業(yè)人員如與委托單位存在以下可能損。當(dāng)事人有近親關(guān)系的；密，不得利用其為自己或他人謀取利益。第十三條公司員工不得接受客戶(hù)任何形式的饋贈(zèng)。的遵守情況向公司提交書(shū)面總結(jié)報(bào)告。重大的訴訟事項(xiàng)，并對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定是否接受委托。育和培訓(xùn)計(jì)劃并定期檢查與考核。公司員工應(yīng)根據(jù)中注協(xié)及其他行業(yè)協(xié)會(huì)的規(guī)定和本公司要求，對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)查明原。根據(jù)公司的授權(quán)簽訂。確責(zé)任，并及時(shí)向上級(jí)報(bào)告，以便采取必要的措施予以解決。

　　

【正文】 （ 4）會(huì)計(jì)處理抽查； （ 5） 適當(dāng)了解借款條件、利率、還款期限等； （ 6） 對(duì)到期未償付借款的適當(dāng)關(guān)注； （ 7） 驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。 10． 應(yīng)付款項(xiàng)類(lèi) 審計(jì)目標(biāo)：變動(dòng)記錄的完整性；余額的正確性；披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計(jì)程序： （ 1）分別取得或編制 本類(lèi)負(fù)債余額明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核； （ 2）發(fā)往來(lái)詢(xún)證函或采取替代審計(jì)程序； （ 3）借、貸方發(fā)生額抽查； （ 4）會(huì)計(jì)處理抽查； （ 5）適當(dāng)了解具體長(zhǎng)期掛賬項(xiàng)目?jī)?nèi)容及原因； （ 6）適當(dāng)關(guān)注與關(guān)聯(lián)方往來(lái)； （ 7）驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。 11． 應(yīng)交款項(xiàng)類(lèi) 審計(jì)目標(biāo)：變動(dòng)記錄的完整性；余額的正確性；披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計(jì)程序： （ 1）分別取得或編制本類(lèi)負(fù)債余額明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核； （ 2）借、貸方發(fā)生額抽查； （ 3）會(huì)計(jì)處理抽查； 中興財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 36 （ 4）對(duì)應(yīng)交稅費(fèi)發(fā)生額進(jìn)行適當(dāng)驗(yàn)算； （ 5）適當(dāng)了解長(zhǎng) 期未交原因； （ 6）驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。 12． 應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi) 審計(jì)目標(biāo)：變動(dòng)記錄的完整性；余額的正確性；披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計(jì)程序： （ 1）分別取得或編制本類(lèi)負(fù)債余額明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核； （ 2）借、貸方發(fā)生總額核對(duì)； （ 3）借、貸方發(fā)生額內(nèi)容抽查； （ 4）會(huì)計(jì)處理抽查； （ 5）應(yīng)納稅調(diào)整金額的復(fù)核與驗(yàn)算； （ 6）驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。 13． 應(yīng)付債券 審計(jì)目標(biāo)：變動(dòng)的完整性；余額的正確性；披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計(jì)程序： （ 1）取得或編制 余額明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核； （ 2）發(fā)行債券的合法性復(fù)核； （ 3）借、貸方發(fā)生額計(jì)價(jià)抽查； （ 4）會(huì)計(jì)處理抽查； （ 5）適當(dāng)關(guān)注已到期尚未償付本息情況； （ 6）驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。 14． 實(shí)收資本 審計(jì)目標(biāo)：增減變動(dòng)的合理性；記錄的完整性；余額的正確性； 披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計(jì)程序： 中興財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 37 （ 1）取得或編制有關(guān)明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核； （ 2）對(duì)借、貸方發(fā)生額進(jìn)行逐項(xiàng)核查； （ 3）適當(dāng)進(jìn)行符合性測(cè)試； （ 4）適當(dāng)關(guān)注驗(yàn)資報(bào)告內(nèi)容； （ 5）驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。 15． 資本公積及盈余公積 審計(jì) 目標(biāo)：增減變動(dòng)的合理性；記錄的完整性；余額的正確性； 披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計(jì)程序： （ 1）取得或編制本類(lèi)有關(guān)明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核； （ 2）對(duì)借、貸方發(fā)生額進(jìn)行分類(lèi)逐項(xiàng)核查； （ 3）驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。 16． 未分配利潤(rùn) 審計(jì)目標(biāo)：增減變動(dòng)記錄的完整性；余額的正確性；披露的恰 當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計(jì)程序： （ 1）取得或編制明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核； （ 2）借、貸方發(fā)生額的核查； （ 3）會(huì)計(jì)處理的核查； （ 4）驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。 17． 產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 審計(jì)目標(biāo) ：變動(dòng)記錄的完整性；發(fā)生額的正確性；發(fā)生額的合 規(guī)性；披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計(jì)程序： （ 1）取得或編制發(fā)生額匯總表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核； 中興財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 38 （ 2）借、貸方發(fā)生額的計(jì)價(jià)抽查； （ 3）會(huì)計(jì)處理的抽查； （ 4）適當(dāng)?shù)慕刂剐詼y(cè)試； （ 5）驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。 18． 產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加 審計(jì)目標(biāo)：記錄的完整性；計(jì)算的正確性；披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計(jì)程序： （ 1）分別取得或編制有關(guān)發(fā)生額匯總表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核； （ 2）計(jì)稅基數(shù)復(fù)核及計(jì)繳數(shù)額驗(yàn)算； （ 3）會(huì)計(jì)處理抽查 ； （ 4）驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。 19． 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本、生產(chǎn)成本類(lèi) 審計(jì)目標(biāo)：成本項(xiàng)目歸集、計(jì)算、分配的恰當(dāng)性；選用的會(huì)計(jì) 政策的一致性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計(jì)程序： （ 1）結(jié)合其他有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)借、貸方發(fā)生額進(jìn)行核查； （ 2）對(duì)在產(chǎn)品的監(jiān)盤(pán)或盤(pán)點(diǎn)在產(chǎn)品； （ 3）必要的成本驗(yàn)算； （ 4）驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。 20． 期間費(fèi)用類(lèi) 審計(jì)目標(biāo)：記錄的完整性；會(huì)計(jì)政策的一致性；計(jì)算的合理性； 披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計(jì)程序： （ 1）分別取得或編制本類(lèi)有關(guān)發(fā)生額匯總表，進(jìn)行機(jī) 械性復(fù)核； （ 2）費(fèi)用開(kāi)支范圍、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的符合性測(cè)試； 中興財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 39 （ 3）適當(dāng)?shù)慕刂剐詼y(cè)試； （ 4）應(yīng)納稅調(diào)整金額的復(fù)核與驗(yàn)算； （ 5）會(huì)計(jì)處理抽查 （ 6）驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。 21． 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 審計(jì)目標(biāo)：記錄的完整性；計(jì)算的正確性；披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計(jì)程序： （ 1）取得或編制有關(guān)發(fā)生額匯總表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核； （ 2）借、貸方發(fā)生額抽查； （ 3）會(huì)計(jì)處理抽查； （ 4）適當(dāng)?shù)慕刂剐詼y(cè)試； （ 5）驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。 22． 投資收益 審計(jì)目標(biāo)：變動(dòng)記錄的完整性；計(jì)算的正確性；披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，應(yīng)執(zhí)行不少于以下審計(jì)程序： （ 1） 取得或編制有關(guān)明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核； （ 2） 結(jié)合有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)借、貸方發(fā)生額進(jìn)行核查； （ 3） 會(huì)計(jì)處理抽查； （ 4） 驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。 23． 營(yíng)業(yè)外收支類(lèi) 審計(jì)目標(biāo)：變動(dòng)記錄的完整性；計(jì)算的正確性；披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，應(yīng)執(zhí)行不少于以下審計(jì)程序： （ 1）分別取得或編制有關(guān)明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核； （ 2）開(kāi)支范圍、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的符合性測(cè)試； （ 3）適當(dāng)?shù)慕刂剐詼y(cè)試； 中興財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 40 （ 4）應(yīng)納稅調(diào)整金額的復(fù)核與驗(yàn)算； （ 5）驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。 24． 以前年度損益調(diào)整和補(bǔ)貼收入 審計(jì)目標(biāo)：變動(dòng)記錄的完整性；計(jì)算的正確性；披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，應(yīng)執(zhí)行不少于以下審計(jì)程序： （ 1） 分別取得或編制有關(guān)明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核； （ 2） 對(duì)借、貸方發(fā)生額內(nèi)容逐項(xiàng)進(jìn)行核查； （ 3） 會(huì)計(jì)處理抽查； （ 4） 驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。 25． 所得稅 審計(jì)目標(biāo)：變動(dòng)記錄的完整性；計(jì)算的正確性；披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，應(yīng)執(zhí)行不少于以下審計(jì)程序： （ 1） 對(duì)應(yīng)納稅所得額驗(yàn)算； （ 2） 會(huì)計(jì)政策選用復(fù)核； （ 3） 驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。 （三）對(duì)期后事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)交易、或有損失及對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估： 1．期后事項(xiàng) 審計(jì)目標(biāo)：存在 性；影響程度；披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)不少于以下審計(jì)程序： （ 1） 結(jié)合會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的審計(jì)程序，尤其是截止性測(cè)試程序， 審查是否存在期后事項(xiàng)； （ 2） 為發(fā)現(xiàn)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行的適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序； （ 3） 根據(jù)期后事項(xiàng)性質(zhì)、種類(lèi)，采取的處理辦法。 2． 關(guān)聯(lián)交易 中興財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 41 審計(jì)目標(biāo)：存在性；公平性；合理性；披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)不少于以審計(jì)程序： （ 1） 取得或編制關(guān)聯(lián)方名單，結(jié)合有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目對(duì)關(guān)聯(lián)交易的必要關(guān)注； （ 2） 驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。 3． 或有損失 審計(jì)目標(biāo)：存在性；影響程度；披露的正確性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)不少于以下審計(jì)程序： （ 1）對(duì)管理當(dāng)局聲明書(shū)相關(guān)部分進(jìn)行調(diào)查； （ 2）必要時(shí)向被審計(jì)單位法律顧問(wèn)或律師了解； （ 3）在對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)科目執(zhí)行具體審計(jì)時(shí)，對(duì)可能產(chǎn)生的或有損失的關(guān)注； （ 4）根據(jù)或有損失的影響程度采取的處理方法。 4． 持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估 評(píng)估目的：判斷被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力和現(xiàn)狀；評(píng)價(jià)被 審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力對(duì)未來(lái)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的影響。 為達(dá)到評(píng)估目的采取的主要評(píng)估程序： （ 1） 根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果以及期后事項(xiàng)、或有損失核 查，進(jìn)行評(píng)價(jià)； （ 2） 向管理當(dāng)局調(diào)查了解； （ 3） 查閱資產(chǎn)負(fù)債表日后會(huì)計(jì)記錄； （ 4） 對(duì)發(fā)現(xiàn)的 影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的事項(xiàng)采取的處理方法。 （三） 關(guān)于合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì) 審計(jì)目標(biāo)：合法性；真實(shí)性；整體的合理性；數(shù)額的準(zhǔn)確性； 披露的恰當(dāng)性。 中興財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 42 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，應(yīng)執(zhí)行主要審計(jì)程序如下： 1． 取得合并會(huì)計(jì)報(bào)表，審查合并范圍； 2． 審查編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)資料是否齊備； 3． 對(duì)合并工作底稿、抵銷(xiāo)分錄和其他合并資料進(jìn)行測(cè)試、分析 與復(fù)核。 4． 審查合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目間勾稽關(guān)系是否正確。 5． 驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。 （四） 對(duì)現(xiàn)金流量表有關(guān)重要內(nèi)容應(yīng)進(jìn)行必要的復(fù)核，對(duì)其他內(nèi) 容進(jìn)行必要的關(guān)注。 （五） 在執(zhí)行具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，對(duì)有些審計(jì)程序可合并執(zhí)行；在 對(duì)被審計(jì)單位自制的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可參照本操作規(guī)范的有關(guān)內(nèi)容處理。 第十六條 應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和預(yù)定的審計(jì)計(jì)劃的復(fù)雜程度決定審計(jì)計(jì)劃的繁簡(jiǎn)程度。除此之外，應(yīng)充分考慮： （一）編制對(duì)上市公司的審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)考慮充分滿(mǎn)足國(guó)家證券監(jiān)督管理部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表信息披露的要求。 （二）在編制小規(guī)模企業(yè)審計(jì)計(jì)劃時(shí)，可遵照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第 3 號(hào) —— 小規(guī)模企業(yè)審計(jì)的特殊考慮》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)?shù)暮?jiǎn)化。 （三）在編制特殊目的的審計(jì)計(jì)劃時(shí)，可遵照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第 6 號(hào) —— 特殊目的業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告》的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，參照本規(guī)范的要求，制定審計(jì)計(jì)劃。 第四章 審計(jì)計(jì)劃的審核 第十七條 審計(jì)計(jì)劃的審核與批準(zhǔn)規(guī)定如下： （ 一 ） 由公司簽訂《審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)》的審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)計(jì)劃，中興財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 43 由公司主任會(huì)計(jì)師或其授權(quán)人批準(zhǔn)。 （二）由各分公司簽訂《審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)》的審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)計(jì)劃，由該分公司經(jīng)理批準(zhǔn)。 第十八條 對(duì)總體審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)審核以下主要事項(xiàng)： （一）審計(jì)目的、審計(jì)范圍及重點(diǎn)領(lǐng)域的確定是否恰當(dāng)； （二）時(shí)間預(yù)算是否合理； （三）審計(jì)小組成員的選 派與分工是否恰當(dāng)； （四）對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的信賴(lài)程度是否恰當(dāng)； （五）對(duì)審計(jì)重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否恰當(dāng)； （六）對(duì)專(zhuān)家、內(nèi)部審計(jì)人員及其他審計(jì)人員工作的利用是否恰當(dāng)。 （七）是否需要其他分所配合、配合內(nèi)容、時(shí)間及質(zhì)量要求等。 第十九條 對(duì)具體審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)審核以下事項(xiàng)： （一） 審計(jì)程序能否達(dá)到審計(jì)目標(biāo)； （二） 審計(jì)程序是否適合各審計(jì)項(xiàng)目的具體情況； （三） 重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域中各審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序是否恰當(dāng)； （四） 重點(diǎn)審計(jì)程序的制定是否恰當(dāng)； （ 五） 有關(guān)內(nèi)容是否符合本規(guī)范的要求。 第二十條 對(duì)審計(jì)計(jì)劃的審核和批準(zhǔn)意見(jiàn)（包括補(bǔ)充、更正、調(diào)整計(jì)劃）應(yīng)形成審計(jì)工作底稿。 第五章 附 則 第二十一條 本制度由公司質(zhì)量控制委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋?zhuān)抻啓?quán)屬公司董事會(huì)。 第二十二條 本制度自 年 月 日起執(zhí)行。