【導讀】控制基本準則》，結合公司實際情況，制定本制度。等專業(yè)術語與《中國注冊會計師質量控制基本準則》定義相同。務的質量控制，除有特定要求者外，應當參照本制度執(zhí)行。任，委員會主任由公司法人出任，出資人為委員會成員。部質量控制政策和程序的制定提供參考意見；（三）對各分公司的執(zhí)業(yè)質量實施檢查和指導。第七條各分公司設立質監(jiān)部，由各分公司負責人直接領導，負責對各分公司的業(yè)務質量進行監(jiān)督和指導。公司從業(yè)人員如與委托單位存在以下可能損。當事人有近親關系的；密，不得利用其為自己或他人謀取利益。第十三條公司員工不得接受客戶任何形式的饋贈。的遵守情況向公司提交書面總結報告。重大的訴訟事項，并對其進行評價，以確定是否接受委托。育和培訓計劃并定期檢查與考核。公司員工應根據(jù)中注協(xié)及其他行業(yè)協(xié)會的規(guī)定和本公司要求，對于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應查明原。根據(jù)公司的授權簽訂。確責任，并及時向上級報告，以便采取必要的措施予以解決。

　　

【正文】 （ 4）會計處理抽查； （ 5） 適當了解借款條件、利率、還款期限等； （ 6） 對到期未償付借款的適當關注； （ 7） 驗明披露的恰當性。 10． 應付款項類 審計目標：變動記錄的完整性；余額的正確性；披露的恰當性。 為達到審計目標應執(zhí)行不少于以下的審計程序： （ 1）分別取得或編制 本類負債余額明細表，進行機械性復核； （ 2）發(fā)往來詢證函或采取替代審計程序； （ 3）借、貸方發(fā)生額抽查； （ 4）會計處理抽查； （ 5）適當了解具體長期掛賬項目內容及原因； （ 6）適當關注與關聯(lián)方往來； （ 7）驗明披露的恰當性。 11． 應交款項類 審計目標：變動記錄的完整性；余額的正確性；披露的恰當性。 為達到審計目標應執(zhí)行不少于以下的審計程序： （ 1）分別取得或編制本類負債余額明細表，進行機械性復核； （ 2）借、貸方發(fā)生額抽查； （ 3）會計處理抽查； 中興財會計師事務所有限責任公司 36 （ 4）對應交稅費發(fā)生額進行適當驗算； （ 5）適當了解長 期未交原因； （ 6）驗明披露的恰當性。 12． 應付工資及應付福利費 審計目標：變動記錄的完整性；余額的正確性；披露的恰當性。 為達到審計目標應執(zhí)行不少于以下的審計程序： （ 1）分別取得或編制本類負債余額明細表，進行機械性復核； （ 2）借、貸方發(fā)生總額核對； （ 3）借、貸方發(fā)生額內容抽查； （ 4）會計處理抽查； （ 5）應納稅調整金額的復核與驗算； （ 6）驗明披露的恰當性。 13． 應付債券 審計目標：變動的完整性；余額的正確性；披露的恰當性。 為達到審計目標應執(zhí)行不少于以下的審計程序： （ 1）取得或編制 余額明細表，進行機械性復核； （ 2）發(fā)行債券的合法性復核； （ 3）借、貸方發(fā)生額計價抽查； （ 4）會計處理抽查； （ 5）適當關注已到期尚未償付本息情況； （ 6）驗明披露的恰當性。 14． 實收資本 審計目標：增減變動的合理性；記錄的完整性；余額的正確性； 披露的恰當性。 為達到審計目標應執(zhí)行不少于以下的審計程序： 中興財會計師事務所有限責任公司 37 （ 1）取得或編制有關明細表，進行機械性復核； （ 2）對借、貸方發(fā)生額進行逐項核查； （ 3）適當進行符合性測試； （ 4）適當關注驗資報告內容； （ 5）驗明披露的恰當性。 15． 資本公積及盈余公積 審計 目標：增減變動的合理性；記錄的完整性；余額的正確性； 披露的恰當性。 為達到審計目標應執(zhí)行不少于以下的審計程序： （ 1）取得或編制本類有關明細表，進行機械性復核； （ 2）對借、貸方發(fā)生額進行分類逐項核查； （ 3）驗明披露的恰當性。 16． 未分配利潤 審計目標：增減變動記錄的完整性；余額的正確性；披露的恰 當性。 為達到審計目標應執(zhí)行不少于以下的審計程序： （ 1）取得或編制明細表，進行機械性復核； （ 2）借、貸方發(fā)生額的核查； （ 3）會計處理的核查； （ 4）驗明披露的恰當性。 17． 產品銷售收入 審計目標 ：變動記錄的完整性；發(fā)生額的正確性；發(fā)生額的合 規(guī)性；披露的恰當性。 為達到審計目標應執(zhí)行不少于以下的審計程序： （ 1）取得或編制發(fā)生額匯總表，進行機械性復核； 中興財會計師事務所有限責任公司 38 （ 2）借、貸方發(fā)生額的計價抽查； （ 3）會計處理的抽查； （ 4）適當?shù)慕刂剐詼y試； （ 5）驗明披露的恰當性。 18． 產品銷售稅金及附加 審計目標：記錄的完整性；計算的正確性；披露的恰當性。 為達到審計目標應執(zhí)行不少于以下的審計程序： （ 1）分別取得或編制有關發(fā)生額匯總表，進行機械性復核； （ 2）計稅基數(shù)復核及計繳數(shù)額驗算； （ 3）會計處理抽查 ； （ 4）驗明披露的恰當性。 19． 產品銷售成本、生產成本類 審計目標：成本項目歸集、計算、分配的恰當性；選用的會計 政策的一致性。 為達到審計目標應執(zhí)行不少于以下的審計程序： （ 1）結合其他有關審計項目，對借、貸方發(fā)生額進行核查； （ 2）對在產品的監(jiān)盤或盤點在產品； （ 3）必要的成本驗算； （ 4）驗明披露的恰當性。 20． 期間費用類 審計目標：記錄的完整性；會計政策的一致性；計算的合理性； 披露的恰當性。 為達到審計目標應執(zhí)行不少于以下的審計程序： （ 1）分別取得或編制本類有關發(fā)生額匯總表，進行機 械性復核； （ 2）費用開支范圍、開支標準的符合性測試； 中興財會計師事務所有限責任公司 39 （ 3）適當?shù)慕刂剐詼y試； （ 4）應納稅調整金額的復核與驗算； （ 5）會計處理抽查 （ 6）驗明披露的恰當性。 21． 其他業(yè)務利潤 審計目標：記錄的完整性；計算的正確性；披露的恰當性。 為達到審計目標應執(zhí)行不少于以下的審計程序： （ 1）取得或編制有關發(fā)生額匯總表，進行機械性復核； （ 2）借、貸方發(fā)生額抽查； （ 3）會計處理抽查； （ 4）適當?shù)慕刂剐詼y試； （ 5）驗明披露的恰當性。 22． 投資收益 審計目標：變動記錄的完整性；計算的正確性；披露的恰當性。 為達到審計目標，應執(zhí)行不少于以下審計程序： （ 1） 取得或編制有關明細表，進行機械性復核； （ 2） 結合有關審計項目，對借、貸方發(fā)生額進行核查； （ 3） 會計處理抽查； （ 4） 驗明披露的恰當性。 23． 營業(yè)外收支類 審計目標：變動記錄的完整性；計算的正確性；披露的恰當性。 為達到審計目標，應執(zhí)行不少于以下審計程序： （ 1）分別取得或編制有關明細表，進行機械性復核； （ 2）開支范圍、開支標準的符合性測試； （ 3）適當?shù)慕刂剐詼y試； 中興財會計師事務所有限責任公司 40 （ 4）應納稅調整金額的復核與驗算； （ 5）驗明披露的恰當性。 24． 以前年度損益調整和補貼收入 審計目標：變動記錄的完整性；計算的正確性；披露的恰當性。 為達到審計目標，應執(zhí)行不少于以下審計程序： （ 1） 分別取得或編制有關明細表，進行機械性復核； （ 2） 對借、貸方發(fā)生額內容逐項進行核查； （ 3） 會計處理抽查； （ 4） 驗明披露的恰當性。 25． 所得稅 審計目標：變動記錄的完整性；計算的正確性；披露的恰當性。 為達到審計目標，應執(zhí)行不少于以下審計程序： （ 1） 對應納稅所得額驗算； （ 2） 會計政策選用復核； （ 3） 驗明披露的恰當性。 （三）對期后事項、關聯(lián)交易、或有損失及對持續(xù)經營能力的評估： 1．期后事項 審計目標：存在 性；影響程度；披露的恰當性。 為達到審計目標應不少于以下審計程序： （ 1） 結合會計報表項目的審計程序，尤其是截止性測試程序， 審查是否存在期后事項； （ 2） 為發(fā)現(xiàn)審計事項進行的適當?shù)膶徲嫵绦颍? （ 3） 根據(jù)期后事項性質、種類，采取的處理辦法。 2． 關聯(lián)交易 中興財會計師事務所有限責任公司 41 審計目標：存在性；公平性；合理性；披露的恰當性。 為達到審計目標應不少于以審計程序： （ 1） 取得或編制關聯(lián)方名單，結合有關審計項目對關聯(lián)交易的必要關注； （ 2） 驗明披露的恰當性。 3． 或有損失 審計目標：存在性；影響程度；披露的正確性。 為達到審計目標應不少于以下審計程序： （ 1）對管理當局聲明書相關部分進行調查； （ 2）必要時向被審計單位法律顧問或律師了解； （ 3）在對有關會計科目執(zhí)行具體審計時，對可能產生的或有損失的關注； （ 4）根據(jù)或有損失的影響程度采取的處理方法。 4． 持續(xù)經營能力評估 評估目的：判斷被審計單位的持續(xù)經營能力和現(xiàn)狀；評價被 審計單位持續(xù)經營能力對未來財務狀況及經營成果的影響。 為達到評估目的采取的主要評估程序： （ 1） 根據(jù)會計報表項目審計結果以及期后事項、或有損失核 查，進行評價； （ 2） 向管理當局調查了解； （ 3） 查閱資產負債表日后會計記錄； （ 4） 對發(fā)現(xiàn)的 影響持續(xù)經營能力的事項采取的處理方法。 （三） 關于合并會計報表審計 審計目標：合法性；真實性；整體的合理性；數(shù)額的準確性； 披露的恰當性。 中興財會計師事務所有限責任公司 42 為達到審計目標，應執(zhí)行主要審計程序如下： 1． 取得合并會計報表，審查合并范圍； 2． 審查編制合并會計報表的有關資料是否齊備； 3． 對合并工作底稿、抵銷分錄和其他合并資料進行測試、分析 與復核。 4． 審查合并會計報表有關項目間勾稽關系是否正確。 5． 驗明披露的恰當性。 （四） 對現(xiàn)金流量表有關重要內容應進行必要的復核，對其他內 容進行必要的關注。 （五） 在執(zhí)行具體審計計劃時，對有些審計程序可合并執(zhí)行；在 對被審計單位自制的會計科目進行審計時，可參照本操作規(guī)范的有關內容處理。 第十六條 應根據(jù)被審計單位的經營規(guī)模和預定的審計計劃的復雜程度決定審計計劃的繁簡程度。除此之外，應充分考慮： （一）編制對上市公司的審計計劃時，應考慮充分滿足國家證券監(jiān)督管理部門對會計報表信息披露的要求。 （二）在編制小規(guī)模企業(yè)審計計劃時，可遵照《中國注冊會計師獨立審計實務公告第 3 號 —— 小規(guī)模企業(yè)審計的特殊考慮》的有關規(guī)定，對審計計劃內容進行適當?shù)暮喕? （三）在編制特殊目的的審計計劃時，可遵照《中國注冊會計師獨立審計實務公告第 6 號 —— 特殊目的業(yè)務審計報告》的有關規(guī)定，根據(jù)被審計單位的實際情況，參照本規(guī)范的要求，制定審計計劃。 第四章 審計計劃的審核 第十七條 審計計劃的審核與批準規(guī)定如下： （ 一 ） 由公司簽訂《審計業(yè)務約定書》的審計項目的審計計劃，中興財會計師事務所有限責任公司 43 由公司主任會計師或其授權人批準。 （二）由各分公司簽訂《審計業(yè)務約定書》的審計項目的審計計劃，由該分公司經理批準。 第十八條 對總體審計計劃，應審核以下主要事項： （一）審計目的、審計范圍及重點領域的確定是否恰當； （二）時間預算是否合理； （三）審計小組成員的選 派與分工是否恰當； （四）對被審計單位的內部控制的信賴程度是否恰當； （五）對審計重要性的確定及審計風險的評估是否恰當； （六）對專家、內部審計人員及其他審計人員工作的利用是否恰當。 （七）是否需要其他分所配合、配合內容、時間及質量要求等。 第十九條 對具體審計計劃，應審核以下事項： （一） 審計程序能否達到審計目標； （二） 審計程序是否適合各審計項目的具體情況； （三） 重點審計領域中各審計項目的審計程序是否恰當； （四） 重點審計程序的制定是否恰當； （ 五） 有關內容是否符合本規(guī)范的要求。 第二十條 對審計計劃的審核和批準意見（包括補充、更正、調整計劃）應形成審計工作底稿。 第五章 附 則 第二十一條 本制度由公司質量控制委員會負責解釋，修訂權屬公司董事會。 第二十二條 本制度自 年 月 日起執(zhí)行。