審計工作執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)某會計師事務(wù)所公司-資料下載頁
2025-05-30 09:01本頁面
【導(dǎo)讀】在接受委托之前，應(yīng)當(dāng)初步了解被審計單位基本情況，以便制定審計計劃。計報告有重大影響的交易、事項或慣例。面形式授權(quán)其他出資人與委托人簽定業(yè)務(wù)約定書。在確定內(nèi)部控制的可信賴程度時，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，充分關(guān)注內(nèi)部控制的固有限制，報和漏報的金額和性質(zhì)，初步確定會計報表層次的重要性水平，并分配到相關(guān)帳戶。步評估，并對擬信賴的內(nèi)部控制實施符合性測試程序，以評估控制風(fēng)險。檢查風(fēng)險降低至可接受的水平。如經(jīng)實施有關(guān)審計程序，仍認(rèn)為某一重要賬戶或交易類別認(rèn)。定的檢查風(fēng)險不能降低至可接受的水平，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或拒絕表示意見。審計實施階段的主要工作是對會計報表項目的金額進行實質(zhì)性測試。形式提交給企業(yè)。
【正文】 對審計工作底稿中重要會計賬項的審計、重要審計程序的執(zhí)行以及審計調(diào)整事項等進行復(fù)核，并將復(fù)核結(jié)果記錄于底稿中。復(fù)核的基本內(nèi)容： １、基本的審計程序是否執(zhí)行； ２、取得的審計證據(jù)是否充分、恰當(dāng)； ３、相關(guān)的項目是否銜接、佐證； ４、解決注冊會計師專業(yè)判斷尚未確認(rèn)的問題。 所負(fù)責(zé)人復(fù)核是三級復(fù)核中的最后一級復(fù)核，又稱重點復(fù)核，既是對前面二級復(fù)核的再監(jiān)督，也是對整個審計工作的計劃、進度和質(zhì)量的重點把關(guān)，它是對審計過程中的重大會計審計問題、重大審計調(diào)整事項及重要的審計工作底稿所進行的復(fù)核，并將復(fù)核結(jié)果記錄于底稿中。復(fù)核的主要內(nèi)容： １、重要審計問題的處理； ２、重要審計程序的執(zhí)行； ３、解決二級復(fù)核人員尚未解決的專業(yè)判斷分歧 。 ４、關(guān)注對審計報告產(chǎn)生較大影響的問題； ５、審計結(jié)論是否恰當(dāng)。 3． 8 簽發(fā)審計報告 項目經(jīng)理及主任會計師在審核后的審計報告上簽字，由主任 會計師簽發(fā)審計報告。 3． 9 撰寫管理建議書 審計人員對審計過程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)告知被審計單位管理當(dāng)局，并記錄于審計工作底稿。必要時，以經(jīng)過復(fù)核的審計工作底稿為依據(jù)，出具管理建議書，但出具管理建議書，不應(yīng)影響應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計意見。 管理建議書應(yīng)當(dāng)指明審計目的是對會計報表發(fā)表審計意見。管理建議書僅指出了注冊會計師在審計過程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，不應(yīng)被視為對內(nèi)部控制發(fā)表的簽證意見 ，所提建議不具有強制性和公正性。 管理建議書應(yīng)當(dāng)指明其僅供被審計單位管理當(dāng)局內(nèi)部參考。因使用不當(dāng)造成的后果，與注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所無關(guān)。 管理建議書應(yīng)當(dāng)指明注冊會計師在審計過程中注意到的內(nèi)部控制設(shè)計及運行方面的重大缺陷，包括前期建議改進但本期仍然存在的重大缺陷。 管理建議書應(yīng)當(dāng)指明內(nèi)部控制重大缺陷對會計報表可能產(chǎn)生的影響，以及相應(yīng)的改進建議。必要時，管理建議書可說明被審計管理當(dāng)局對內(nèi)部控制重大缺陷和改進建議作出的反映。 在出具管理建議書之前，應(yīng)當(dāng)與被審計單位有關(guān)人員討論管理建議書的相關(guān)內(nèi)容，以確認(rèn) 所屬重大缺陷是否屬實。除有特別規(guī)定外，在征得被審計單位管理當(dāng)局同意之前，不得將管理建議書的內(nèi)容泄漏給任何第三者。 3． 10撰寫審計總結(jié) 審計工作完成后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)獲取的審計證據(jù)撰寫審計總結(jié)，概括地說明審計計劃的執(zhí)行情況以及審計目標(biāo)是否實現(xiàn)。審計總結(jié)應(yīng)包括以下內(nèi)容： 序言。簡要介紹被審計單位的基本情況及重要會計政策的變更情況，審計計劃在執(zhí)行過程中產(chǎn)生重大偏差的原因等。 審計概況。說明在審計過程中所采用的審計方法、獲取的審計證據(jù)、會計報表項目的余額或發(fā)生額、不符事項的調(diào)整或未調(diào)整的理由、重大事項的處理 方法、關(guān)聯(lián)交易、財務(wù)承諾、期后事項以及需要所領(lǐng)導(dǎo)注意的其他重要事項等。 審計結(jié)論。說明擬出具的審計報告類型。 對今后工作的建議和意見。 執(zhí)行會計報表審計以外的其他審計業(yè)務(wù)，除有特定要求者外，應(yīng)當(dāng)參照本制度辦理。
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