審計計劃編制操作規(guī)范某會計師事務所公司-資料下載頁
2025-05-30 09:01本頁面
【導讀】第一條為規(guī)范中興財會計師事務所有限責任公司編制審計計劃，和其他具體審計準則及本公司有關規(guī)章制度，制訂本操作規(guī)范。員編制審計計劃，不免除項目經(jīng)理應負的責任。第三條審計計劃包括總體審計計劃和具體審計計劃?？傮w審計計劃應達到思路清晰，內容協(xié)調，文字準確，格式規(guī)范。無權拒不執(zhí)行或擅自修改已經(jīng)批準的審計計劃。（二）有關設立的合同、協(xié)議、章程和營業(yè)執(zhí)照等；（八）其他與編制總體審計計劃相關的重要事項。上年度審計社會中介機構查詢審計工作底稿。審計重要性》的有關規(guī)定，項目經(jīng)理應對審計重要性、審計風險進行適當?shù)脑u估。分工、審計工作進度等有關內容在具體實施審計前下達至全體參審人員。到本公司《審計工作底稿規(guī)范要求》規(guī)定的標準。組織、財務會計機構及核算體系，上年度接受審計情況等。審計目的是指委托人委托本公司對被審計單位進行審計的目的。第十五條具體審計計劃的制定，可通過編制審計程序表完成。
【正文】 不少于以下審計程序： （ 1） 對應納稅所得額驗算； （ 2） 會計政策選用復核； （ 3） 驗明披露的恰當性。 （三）對期后事項、關聯(lián)交易、或有損失及對持續(xù)經(jīng)營能力的評估： 1．期后事項 審計目標：存在性；影響程度；披露的恰當性。 為達到審計目標應不少于以下審計程序： （ 1） 結合會計報表項目的審計程序，尤其是截止性測試程序， 審查是否存在期后事項； （ 2） 為發(fā)現(xiàn)審計事項進行的 適當?shù)膶徲嫵绦颍? （ 3） 根據(jù)期后事項性質、種類，采取的處理辦法。 2． 關聯(lián)交易 審計目標：存在性；公平性；合理性；披露的恰當性。 為達到審計目標應不少于以審計程序： （ 1） 取得或編制關聯(lián)方名單，結合有關審計項目對關聯(lián)交易的必要關注； （ 2） 驗明披露的恰當性。 3． 或有損失 審計目標：存在性；影響程度；披露的正確性。 為達到審計目標應不少于以下審計程序： （ 1）對管理當局聲明書相關部分進行調查； （ 2）必要時向被審計單位法律顧問或律師了解； （ 3）在對有關會計科目執(zhí)行具體審 計時，對可能產(chǎn)生的或有損失的關注； （ 4）根據(jù)或有損失的影響程度采取的處理方法。 4． 持續(xù)經(jīng)營能力評估 評估目的：判斷被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力和現(xiàn)狀；評價被審 計單位持續(xù)經(jīng)營能力對未來財務狀況及經(jīng)營成果的影響。 為達到評估目的采取的主要評估程序： （ 1） 根據(jù)會計報表項目審計結果以及期后事項、或有損失核 查，進行評價； （ 2） 向管理當局調查了解； （ 3） 查閱資產(chǎn)負債表日后會計記錄； （ 4） 對發(fā)現(xiàn)的影響持續(xù)經(jīng)營能力的事項采取的處理方法。 （三） 關于合并會計報表審計 審計目標：合法性；真 實性；整體的合理性；數(shù)額的準確性； 披露的恰當性。 為達到審計目標，應執(zhí)行主要審計程序如下： 1． 取得合并會計報表，審查合并范圍； 2． 審查編制合并會計報表的有關資料是否齊備； 3． 對合并工作底稿、抵銷分錄和其他合并資料進行測試、分析 與復核。 4． 審查合并會計報表有關項目間勾稽關系是否正確。 5． 驗明披露的恰當性。 （四） 對現(xiàn)金流量表有關重要內容應進行必要的復核，對其他內 容進行必要的關注。 （五） 在執(zhí)行具體審計計劃時，對有些審計程序可合并執(zhí)行；在 對被審計單位自制的會計科目進行審計時， 可參照本操作規(guī)范的有關內容處理。 第十六條 應根據(jù)被審計單位的經(jīng)營規(guī)模和預定的審計計劃的復 雜程度決定審計計劃的繁簡程度。除此之外，應充分考慮： （一）編制對上市公司的審計計劃時，應考慮充分滿足國家證券監(jiān)督管理部門對會計報表信息披露的要求。 （二）在編制小規(guī)模企業(yè)審計計劃時，可遵照《中國注冊會計師獨立審計實務公告第 3號—— 小規(guī)模企業(yè)審計的特殊考慮》的有關規(guī)定，對審計計劃內容進行適當?shù)暮喕? （三）在編制特殊目的的審計計劃時，可遵照《中國注冊會計師獨立審計實務公告第 6號—— 特殊目的業(yè)務審計報告》的 有關規(guī)定，根據(jù)被審計單位的實際情況，參照本操作規(guī)范的要求，制定審計計劃。 第四章 審計計劃的審核 第十七條 審計計劃的審核與批準規(guī)定如下： （一）由總公司簽訂《審計業(yè)務約定書》的審計項目的審計計劃，由總公司總經(jīng)理或其授權人批準。 （二）由各分公司簽訂《審計業(yè)務約定書》的審計項目的審計計劃，由該分公司經(jīng)理批準。 第十八條 對總體審計計劃，應審核以下主要事項： （一）審計目的、審計范圍及重點領域的確定是否恰當； （二）時間預算是否合理； （三）審計小組成員的選派與分工是 否恰當； （四）對被審計單位的內部控制的信賴程度是否恰當； （五）對審計重要性的確定及審計風險的評估是否恰當； （六）對專家、內部審計人員及其他審計人員工作的利用是否恰當。 （七）是否需要其他分所配合、配合內容、時間及質量要求等。 第十九條 對具體審計計劃，應審核以下事項： （一） 審計程序能否達到審計目標； （二） 審計程序是否適合各審計項目的具體情況； （三） 重點審計領域中各審計項目的審計程序是否恰當； （四） 重點審計程序的制定是否恰當； （五） 有關 內容是否符合本操作規(guī)范的要求。 第二十條 對審計計劃的審核和批準意見（包括補充、更正、調整計劃）應形成審計工作底稿。 第五章 附 則 第二十一條 本制度由公司質量控制委員會負責解釋，由公司董事會修訂。 第二十二條 本制度自 年 月 日起執(zhí)行。
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