會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)心得-資料下載頁
2024-12-06 04:23本頁面
【正文】 nPayrollPayment(工資支付高估測試)、OSTestonTa__Payment(稅費(fèi)支付高估測試)、OStestonPurchase(進(jìn)貨高估測試)等等一系列細(xì)節(jié)測試，銀行詢證函收發(fā)，被審單位與供應(yīng)商、客戶、關(guān)聯(lián)方往來的應(yīng)收、應(yīng)付賬款的詢證函收發(fā)，以及應(yīng)收、應(yīng)付賬款替代性測試等。(注：OS指overstatement，US指understatement。) 細(xì)節(jié)測試是對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測試，目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。我的任務(wù)就是根據(jù)樣本設(shè)計(jì)計(jì)算出抽樣樣本數(shù)量，如果是高估測試，則從被審單位的金蝶財(cái)務(wù)系統(tǒng)中查找到賬目，再去核對(duì)原始會(huì)計(jì)證據(jù)。如果是低估測試，則相反：先抽出手工賬目的原始憑證以及supportingdocuments，再去核對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的憑證看金額是否重大錯(cuò)報(bào)。這是一項(xiàng)非常細(xì)致的工作，并且要求對(duì)各種財(cái)務(wù)系統(tǒng)的熟練掌握(被審單位可能使用的是其他版本的財(cái)務(wù)軟件，如用友)，還要求細(xì)心和耐心。由于客戶財(cái)務(wù)部工作人員上班時(shí)間都要使用電腦，我只能利用他們午休時(shí)間使用他們的電腦查賬，一條一條記錄到AS/2的審計(jì)底稿中，所以午飯常常將就著飛快解決。后來我發(fā)現(xiàn)，如果能夠熟悉E__cel表格的功能，把賬套從金蝶系統(tǒng)里導(dǎo)出(如果客戶允許)，則能簡化很多步驟，減少很多工作量。由于這家企業(yè)是第一次被德勤審計(jì)，所以按照審計(jì)準(zhǔn)則，有些程序需要查到到2008年的憑證。于是我常常在倉庫里堆積如山的出庫單、入庫單中穿梭翻找，感覺這完全就是一項(xiàng)體力活。 MIC要求我們對(duì)所有的銀行存款賬戶發(fā)函，包括零余額的賬戶和本年銷戶的賬號(hào)。并且不能只函證銀行存款余額，如果有借款，還應(yīng)包括借款金額。如是審計(jì)同事與客戶一起去銀行函證的，需在函證寫明哪年哪月哪日哪位同事與客戶的誰一起去進(jìn)行的函證。如不是一起函證，則只能接受銀行寄回函證，必須附有銀行回郵信封。我胸前掛著德勤的員工牌，和客戶財(cái)務(wù)室的出納一起前往各個(gè)銀行詢證。詢證函上要蓋被審單位的公章或者財(cái)務(wù)章，如果有多張函證則還需蓋騎縫章，然后前往銀行核對(duì)蓋章。同樣是詢證業(yè)務(wù)，每個(gè)銀行的流程卻是不盡相同的，收費(fèi)不一樣，要求也不一樣。有的銀行因?yàn)楹苌俎k理詢證業(yè)務(wù)，對(duì)流程不熟悉，這就需要審計(jì)人員對(duì)具體要求非常熟悉，對(duì)于我這樣一個(gè)從來沒有處理過詢證的實(shí)習(xí)生來說，實(shí)在是一個(gè)極大的考驗(yàn)。再和同事多次電話詢問之后，我終于成功拿到了一份詢證函。而其他幾封，則由銀行直接寄給MIC?！ °y行存款的詢證函完成了，還有應(yīng)收、應(yīng)付賬款的詢證函。由于三個(gè)被審單位的客戶、供應(yīng)商、關(guān)聯(lián)方眾多，三個(gè)攪拌站的應(yīng)收、應(yīng)付賬款詢證函加起來，盡然達(dá)到了驚人的五十多份。香港的同事讓我先做替代性測試。于是又是一陣在比山高的原始憑證中的東翻西找?！ 】墒钱?dāng)我結(jié)束外勤工作，回到深圳辦公室，把審計(jì)底稿交給MIC時(shí)，他卻嚴(yán)厲地指出了這樣做的錯(cuò)誤之處。替代性測試應(yīng)該在在外勤結(jié)束日，函件原件還沒有收回的情況下才能進(jìn)行。而且函證應(yīng)嚴(yán)格在我們的控制下發(fā)出和收回，不能交給客戶自己辦理，否則就是嚴(yán)重違反了審計(jì)獨(dú)立性。正確的做法應(yīng)該是：在外勤結(jié)束日，函件原件還沒有收回的情況下，分兩種情況考慮：對(duì)于距離公司很近的客戶，則將在快出具報(bào)告時(shí)，對(duì)于還沒有收到回函原件的函證再派人去做替代測試。而對(duì)于距離公司很遠(yuǎn)的客戶，則應(yīng)在現(xiàn)場作替代測試(如果僅收到傳真件或EMAIL，但沒有收到原件，也應(yīng)先完成替代測試)?！ ”M管我犯下了如此大的錯(cuò)誤，但是MIC念在我是實(shí)習(xí)生，主要責(zé)任不在我，并沒有責(zé)怪，只是讓我在辦公室里把沒有做好的詢證函全部重新做一遍。五十多份詢證函，首先需要打電話讓客戶蓋好章，快遞到德勤，然后在由我親自寄出去，并且保留郵寄的證據(jù)放入審計(jì)底稿。(此舉是為了保證函證確實(shí)是在我們的控制之下收發(fā)，由此可見德勤審計(jì)的嚴(yán)謹(jǐn)和嚴(yán)格。)這些本應(yīng)該在審計(jì)現(xiàn)場就完成的任務(wù)，在辦公室里面完成起來非常麻煩，花了整整一個(gè)星期，才完成了在審計(jì)現(xiàn)場可能兩天就完成的工作量。這給了我非常深刻的教訓(xùn)。按照MIC的話說，就是“寧可做慢一點(diǎn)，周全一點(diǎn)，也不要返工?！备疫\(yùn)的是，MIC就是江財(cái)校友，他親自教給了我許多東西，甚至包括怎么用打孔機(jī)打出漂亮的孔、把審計(jì)底稿裝訂得整齊美觀這么小的細(xì)節(jié)?！ 〗?jīng)過一個(gè)星期辦公室的跟進(jìn)工作，我對(duì)審計(jì)流程的了解更深了一層。接下來的一個(gè)出差去北京的外勤項(xiàng)目，在同行的一位江財(cái)學(xué)姐的指導(dǎo)和帶領(lǐng)下，變得順利而有趣起來，學(xué)到的東西也越來越多?！ ?huì)計(jì)實(shí)習(xí)體會(huì)
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