審計(jì)工作執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所公司(存儲(chǔ)版)
【正文】 12． 固定資產(chǎn)分類及折舊方法； 13． 以前年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告和相關(guān)資料及各級(jí)政府對(duì)財(cái)務(wù)檢查資料； 14． 銀行對(duì)賬單及余額調(diào)節(jié)表； 15． 其他需要提供的資料。 在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行整體復(fù)核時(shí)，應(yīng)當(dāng)審閱會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注，并考慮： 針對(duì)已發(fā)現(xiàn)的異常差異或未預(yù)期差異所獲取得審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)； 是否存在尚未發(fā)現(xiàn)的異常差異或未預(yù)期差異。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、有關(guān)法規(guī)和審計(jì)業(yè)務(wù)約定 書的要求，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，從層次、形式等方面與被審計(jì)管理當(dāng)局將審計(jì)結(jié)果進(jìn)行溝通。 ４、關(guān)注對(duì)審計(jì)報(bào)告產(chǎn)生較大影響的問題； ５、審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)。 管理建議書應(yīng)當(dāng)指明注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行方面的重大缺陷，包括前期建議改進(jìn)但本期仍然存在的重大缺陷。 審計(jì)概況。 。審計(jì)總結(jié)應(yīng)包括以下內(nèi)容： 序言。 管理建議書應(yīng)當(dāng)指明其僅供被審計(jì)單位管理當(dāng)局內(nèi)部參考。 所負(fù)責(zé)人復(fù)核是三級(jí)復(fù)核中的最后一級(jí)復(fù)核，又稱重點(diǎn)復(fù)核，既是對(duì)前面二級(jí)復(fù)核的再監(jiān)督，也是對(duì)整個(gè)審計(jì)工作的計(jì)劃、進(jìn)度和質(zhì)量的重點(diǎn)把關(guān)，它是對(duì)審計(jì)過程中的重大會(huì)計(jì)審計(jì)問題、重大審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)及重要的審計(jì)工作底稿所進(jìn)行的復(fù)核，并將復(fù)核結(jié)果記錄于底稿中。 如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加審計(jì)程序，或提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)一步調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用專業(yè)判斷，確定分析性復(fù)核程序的運(yùn)用方式及程序，以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。若律師聲明書表明或暗示律師拒絕提供信息，或是隱瞞信息，或是對(duì)被審計(jì)單位敘述的情況不加修正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般應(yīng)認(rèn) 為審計(jì)范圍受到限制，不能出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。 期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)均已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供，重大的期后事項(xiàng)和或有損失均已在會(huì)計(jì)報(bào)表中作相應(yīng)的調(diào)整或披露。 2． 4取得管理當(dāng)局聲明書 在出具審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)向被審計(jì)單位管理當(dāng)局索取聲明書，以明確會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任。 內(nèi)部控制制度的測(cè)試一般應(yīng)按照業(yè)務(wù)循環(huán)采用審計(jì)抽樣的方法進(jìn)行，并且只應(yīng)對(duì)那些有助于防止或發(fā)現(xiàn)和糾正會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的控制執(zhí)行測(cè)試。如經(jīng)實(shí)施有關(guān)審計(jì)程序，仍認(rèn)為某一 重要賬戶或交易類別認(rèn)定的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受的水平，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或拒絕表示意見。 1． 3初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制 為了評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)研究與評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況。審計(jì)業(yè)務(wù)約定 書應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容： 簽約雙方的名稱； 委托目的； 審計(jì)范圍； 會(huì)計(jì)責(zé)任及審計(jì)責(zé)任； 簽約雙方的義務(wù)； 出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求； 審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任； 審計(jì)收費(fèi)； 審計(jì)約定書的有效期限； 違約責(zé)任； 1 簽約時(shí)間； 1 應(yīng)當(dāng)約定的
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