【正文】 有關(guān)當(dāng)事人有弄虛作假、營私舞弊等違法違紀行為，應(yīng)在出具報告中予以指出，嚴禁為委托人出具假證明。注冊會計師對在審計過程中知悉的被審計單位的資料和商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，還應(yīng)確保其業(yè)務(wù)助理人員，其他審計人員及本事務(wù)所保守秘密，不得利用其為自己或他人謀取利益。為維護整個職業(yè)界在社會公眾中的形象和信譽，在公平竟爭的環(huán)境下與同行保持良好的工作關(guān)系，事務(wù)所不以不正當(dāng)手段與同行爭攬業(yè)務(wù)；注冊會計師不以個人名義同時在幾家事務(wù)所執(zhí)業(yè)。九、注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，首先應(yīng)了解客戶基本情況。確定接受客戶委托的審計業(yè)務(wù)后，簽定審計業(yè)務(wù)約定書，委派注冊會計師及其他業(yè)務(wù)人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。十、注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)按指定的工作任務(wù)，在了解被審計單位客戶基本情況、風(fēng)險水平的基礎(chǔ)上，編制審計計劃，對審計工作做出合理安排，并落實到時每個執(zhí)業(yè)人員。在計劃實施過程中，還可根據(jù)實際情況的變化，對計劃做必要的修改、補充，保證審計工作有組織、高效率的進行，實現(xiàn)預(yù)期目標。十一、注冊會計師對被審計單位的相關(guān)內(nèi)部控制制度要進行研究和評價，據(jù)以確定相關(guān)測試的性質(zhì)、時間和范圍。在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計的內(nèi)控制度有重大缺陷的，應(yīng)向被審計單位報告。十二、注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，根據(jù)需要，可運用檢查、監(jiān)督、觀察、查詢、函證、計算、分析性復(fù)核、現(xiàn)場勘察等方法，取得充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。十三、注冊會計師必須交審計計劃及實施過程、結(jié)果和其他需要加以判斷的重要事項，作出審計工作底稿。十四、注冊會計師在實施必要的審計程序后，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計意見，并依據(jù)相關(guān)準則的要求出具審計報告。十五、本事務(wù)所建立主任注冊會計師、部門經(jīng)理和項目經(jīng)理負責(zé)的分級督導(dǎo)制度，對各層次的審計工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。主任注冊會計師，對本事務(wù)所全面質(zhì)量控制制度、程序的執(zhí)行情況進行監(jiān)控。部門經(jīng)理和項目經(jīng)理執(zhí)行全面質(zhì)量控制制度與程序中適用于審計、評估項目的質(zhì)量控制程序。十六、督導(dǎo)人員對被分派工作的業(yè)務(wù)人員，應(yīng)在考慮助理人員的專業(yè)勝任能力因素，在工作責(zé)任、所實施的具體審計程序及目標、被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和可能遇到的重大審計項以及其他可能影響具體程序的有關(guān)事項進行指導(dǎo)。十七、督導(dǎo)人員在審計期間應(yīng)履行職責(zé)，包括監(jiān)督工作進度；了解審計期間出現(xiàn)的重大會計、審計問題，并及時提出處理意見；消除各執(zhí)業(yè)人員之間的職業(yè)判斷分岐，必要時向有關(guān)人員以至向?qū)＜易稍?。十八、督?dǎo)人員應(yīng)對助理人員的工作進行復(fù)核。通過復(fù)核，檢查助理人員完成的工作是否按審計、評估計劃和審計、評估相關(guān)要求進行；預(yù)定的審計程序和審計目標是否實現(xiàn)；工作過程及結(jié)果是否記錄；審計證據(jù)是否足以支持審計意見等。十九、督導(dǎo)人員對下列事項應(yīng)及時復(fù)核：具體審計計劃；對固有風(fēng)險、控制風(fēng)險的評估，包括相關(guān)性測試結(jié)果對審計計劃所做的修改；進行相關(guān)性測試取得的審計證據(jù)及形成的審計結(jié)論；會計報表、審計調(diào)整事項和審計報告草稿。二十、注冊資產(chǎn)評估師在實施審計業(yè)務(wù)過程中，必須認真運用所掌握的專門學(xué)識，技能和積累的實踐經(jīng)驗，遵守職業(yè)技術(shù)標準和國家的有關(guān)法律、法規(guī)。注冊會計師及其他業(yè)務(wù)人員，都必須隨著會計、審計理論的更新、審計方法的進步，通過統(tǒng)一組織學(xué)習(xí)、培訓(xùn)以及工作實踐、經(jīng)驗交流、自學(xué)等方式，掌握和運用新知識、新技能、新法規(guī)、新經(jīng)驗，不斷提高專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)水平。二十一、本制度自批準設(shè)立之日起實行。XXX會計師事務(wù)所 Xxxx年X月第五篇：會計師事務(wù)所審計流程會計師事務(wù)所審計工作流程會計師事務(wù)所是由有一定會計專業(yè)水平、經(jīng)考核取得證書的會計師組成的、受當(dāng)事人委托承辦有關(guān)審計、會計、咨詢、稅務(wù)等方面業(yè)務(wù)的組織。因此，審計是其中非常重要且必不可少的一個環(huán)節(jié)。從審計的含義中，我們可以知道，審計是所有權(quán)監(jiān)督，與經(jīng)管權(quán)監(jiān)督共同構(gòu)成的經(jīng)濟監(jiān)督體系。它是由獨立的機構(gòu)人員，運用會計檢查、財產(chǎn)清查等特定方法，對有關(guān)部門和單位的會計資料及其所反映 的財政財務(wù)活動的真實性、合法性和效益性進行監(jiān)察、鑒證和評價，以保護其財產(chǎn)安全，提高其經(jīng)濟效益的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。在審計中執(zhí)行的主要程序有：一、制定審計項目計劃審計機關(guān)應(yīng)根據(jù)國家形勢和審計工作實際，對一定時期的審計工作目標任務(wù)、內(nèi)容重點、保證措施等進行事前安排，作出審計項目計劃。二、審計準備根據(jù)審計項目計劃確定的審計事項組成審計組，并應(yīng)當(dāng)在實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書；遇有特殊情況，經(jīng)本級人民政府批準，審計機關(guān)可以直接持審計通知書實施審計。了解被審計單位及其環(huán)境，并評估重大錯報風(fēng)險，包括舞弊風(fēng)險；了解被審計單位的哪些情況：（1）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和所屬行業(yè)的基本情況；（2）經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險；（3）組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制情況；（4）關(guān)聯(lián)方及交易情況；（5）以前接受審計的情況；（6）其他簽訂審計業(yè)務(wù)約定書：審計業(yè)務(wù)約定書是指審計機構(gòu)與委托人共同簽署的，據(jù)以確認審計業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方應(yīng)負責(zé)任與義務(wù)等事項的書面合同。具有法定約束力。了解被審計單位的內(nèi)部控制：主要是通過檢查、觀察、分析、詢問及穿行測試等方法，對貴公司的整體層面的內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)流程層面的內(nèi)部控制是否存在、設(shè)計是否合理及是否執(zhí)行等情況進行了解?；谏鲜龅牧私?，評估重大錯報風(fēng)險，包括舞弊風(fēng)險，即分析審計風(fēng)險；審計風(fēng)險指會計報表存在重大錯報或漏報，而審計人員審計后發(fā)表不當(dāng)審計意見的可能性。組成要素：包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險。審計風(fēng)險=固有風(fēng)險*控制風(fēng)險*檢查風(fēng)險?；谏鲜鲲L(fēng)險的評價，制定審計計劃，即初步判斷重要性水平，確定所需審計證據(jù)的數(shù)量，重要性水平被看作是審計所允許的可能或潛在的未被發(fā)現(xiàn)的錯報和漏報的限度；重要性指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。根據(jù)審計計劃，執(zhí)行控制測試?？刂茰y試涉及的資料及相關(guān)崗位包括但不限于財務(wù)部人員。根據(jù)控制測試的結(jié)果，制定實質(zhì)性測試的具體計劃,即審計計劃；審計計劃通常分為總體審計計劃和具體審計計劃兩部分。（1）總體審計計劃總體審計計劃是對審計的預(yù)期范圍和實施所做的規(guī)劃，是審計人員從接受審計委托到出具審計報告整個過程基本工作內(nèi)容的綜合計劃?；緝?nèi)容包括：被審計單位的基本情況；審計目的、審計范圍及審計策略；重要會計問題及重點審計領(lǐng)域；審計工作進度及時間、費用預(yù)算；審計小組組成及人員分工；審計重要性的確定及審計風(fēng)險的評估；對專家、內(nèi)審人員及其他審計人員工作的利用；其他有關(guān)內(nèi)容。（2）具體審計計劃具體審計計劃是依據(jù)總體審計計劃制定的，對實施總體審計計劃所需要的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍所做的詳細規(guī)劃與說明。三、審計實施審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式進行審計，取得證明材料，并按規(guī)定編寫審計日記，編制審計工作底稿。執(zhí)行具體的實質(zhì)性測試；所謂實質(zhì)性測試，是指搜集直接證據(jù)所進行的更為深入的檢查。實質(zhì)性測試的目的是為審計人員賴以作出審計結(jié)論的足夠的審計證據(jù)。實質(zhì)性測試通常采用抽樣方式進行，審計人員在實質(zhì)性測試中要做以下主要工作：（1）盤點實物：審計人員對有形資產(chǎn)賬戶所記載的內(nèi)容均應(yīng)進行實物盤點，包括庫存現(xiàn)金、有價證券、材料、固定資產(chǎn)、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等，通過盤點確定財產(chǎn)物資的實際情況。（2）檢查憑證：審計人員要抽查憑證，以確定賬簿記錄數(shù)據(jù) 的真實性和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合理性、合法性。（3）核實賬戶記錄的余額（4）核對有關(guān)記錄（5）對相關(guān)資產(chǎn)和負債的期末余額進行函證（6）對計算結(jié)果進行復(fù)算：審計人員要對被審計單位有關(guān)計算的結(jié)果進行復(fù)算，以確定被審計單位有無故意歪曲計算結(jié)果或者計算存在差錯的情況。（7）向有關(guān)人員進行查詢：在審計過程中審計人員對有關(guān)事項存在的疑問，可以向有關(guān)當(dāng)事人進行查詢。（8）其它必要的工作。完成現(xiàn)場審計，并就初步審計情況與公司的管理層、治理層進行溝通。四、終結(jié)階段審計終結(jié)階段是指實施階段結(jié)束以后，審計人員根據(jù)審計工作底稿編制審計報告，并將有關(guān)文件整理歸檔的全過程。（一）編制審計報告審計人員在完成外勤審計工作臺以后，就開始進入編制審計報告的階段，此階段的主要工作有：整理、評價執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中收集到的審計證據(jù)；復(fù)核審計工作底稿；審計期后事項；匯總審計差異，提請被審計單位調(diào)整或做適當(dāng)披露；形成審計意見，撰寫審計報告。只選擇那些具有代表性、典型的審計證據(jù)在審計報告中加以反映。（二）作出審計結(jié)論和決定審計結(jié)論和處理決定具有法律效力，一經(jīng)下達，被審計單位必須執(zhí)行。（三）審計資料的整理歸檔審計人員應(yīng)將向被審計單位調(diào)閱的資料全部歸還給被審計單位。五、審計流程的延續(xù)復(fù)審和后續(xù)審計主要適用于國家審計、部門審計等強制性審計的情況。（一）復(fù)審復(fù)審是審計機關(guān)對原來的審計工作進行全部或部分的復(fù)查，以確定原來所做的審計結(jié)論的正確性。（二）后續(xù)審計對被審計單位是否實施后續(xù)審計，由審計機關(guān)根據(jù)有關(guān)決定，后續(xù)審計實施的時間沒有明確規(guī)定，審計機關(guān)認為較為適當(dāng)?shù)臅r候就可以進行，但時間相隔不宜過長。