【正文】 （一）編制審計(jì)報(bào)告審計(jì)人員在完成外勤審計(jì)工作臺(tái)以后，就開(kāi)始進(jìn)入編制審計(jì)報(bào)告的階段，此階段的主要工作有：整理、評(píng)價(jià)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中收集到的審計(jì)證據(jù)；復(fù)核審計(jì)工作底稿；審計(jì)期后事項(xiàng)；匯總審計(jì)差異，提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整或做適當(dāng)披露；形成審計(jì)意見(jiàn)，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，執(zhí)行控制測(cè)試。二十、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，必須認(rèn)真運(yùn)用所掌握的專(zhuān)門(mén)學(xué)識(shí)，技能和積累的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，遵守職業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)。確定接受客戶(hù)委托的審計(jì)業(yè)務(wù)后，簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其他業(yè)務(wù)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。控制程序是指本事務(wù)所為貫徹執(zhí)行質(zhì)量政策而采取的具體措施及方法。根據(jù)需要，9適時(shí)修改項(xiàng)目工作計(jì)劃；(4)解答項(xiàng)目助理人員提出的疑問(wèn)，解決助理人員之間專(zhuān)業(yè)的分歧，給予必要的技術(shù)支持，必要時(shí)應(yīng)向有關(guān)人員咨詢(xún)；(5)編制、審查、復(fù)核每一份工作底稿，確保各種項(xiàng)目數(shù)據(jù)、資料之間的勾稽和街接，寫(xiě)明復(fù)核意見(jiàn)并簽名；(6)核對(duì)審計(jì)證據(jù)是否齊全，核實(shí)查對(duì)章程、合同等有關(guān)資料的主要條款是否合法、真實(shí)，相互之間是否銜接和統(tǒng)一；(7)審核處理意見(jiàn)和調(diào)整事項(xiàng)是否符合有關(guān)政策、法規(guī)和制度；(8)編制審計(jì)日記，記錄審計(jì)工作的全過(guò)程。（9）檢查審計(jì)日記、審計(jì)總結(jié)是否完整并能反映其工作軌跡。項(xiàng)目周報(bào)制度，規(guī)模較大的項(xiàng)目，項(xiàng)目經(jīng)理每周應(yīng)以文件形式向部門(mén)負(fù)責(zé)人報(bào)告項(xiàng)目進(jìn)展、審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、問(wèn)題的處理、需要請(qǐng)示的問(wèn)題等，部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)以文件形式及時(shí)回復(fù)。一般項(xiàng)目，審計(jì)方案、審計(jì)計(jì)劃應(yīng)傳達(dá)到項(xiàng)目組每一倍成員。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與前任及繼任注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持良好的合作關(guān)系，但不得涉及商務(wù)問(wèn)題。業(yè)務(wù)承接應(yīng)評(píng)估事務(wù)所自身的勝任能力，如，執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)、專(zhuān)業(yè)勝任、人力資源配套、客戶(hù)的時(shí)間要求、專(zhuān)家委派（聘請(qǐng)）等。只要信息使用者認(rèn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告不真實(shí)，并對(duì)其造成直接或間接的損害，就可以對(duì)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師提起訴訟，所有受害人的損失是集團(tuán)訴訟賠償?shù)慕痤~。在審計(jì)報(bào)告階段，控制的重點(diǎn)是根據(jù)審計(jì)程序執(zhí)行的充分性和被審計(jì)單位未調(diào)整事項(xiàng)的重要性等發(fā)表適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)并撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。為創(chuàng)造一個(gè)寬松的高質(zhì)量審計(jì)市場(chǎng)環(huán)境，政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)該盡可能地減少監(jiān)管政策對(duì)公司盈余操縱、政府干預(yù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)以及審計(jì)需求者缺乏對(duì)高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)需求的誘發(fā)程度，使企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所的選擇由政府選擇走向市場(chǎng)選擇。督導(dǎo)是對(duì)各層次的審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，即在審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)實(shí)施階段對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行事前、事中和事后的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。第二篇：會(huì)計(jì)師事務(wù)所如何控制審計(jì)質(zhì)量會(huì)計(jì)師事務(wù)所如何控制審計(jì)質(zhì)量近年來(lái)，有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失誤、出具虛假審計(jì)報(bào)告的事件不斷暴露，使社會(huì)大眾嘩然、業(yè)內(nèi)人士痛心，更令行業(yè)誠(chéng)信受損。此外，要嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門(mén)經(jīng)理和事務(wù)所負(fù)責(zé)人的三級(jí)復(fù)核制度，保證審計(jì)質(zhì)量。（三）外部監(jiān)管環(huán)境。此時(shí)，上市公司管理當(dāng)局實(shí)際上由被審計(jì)人變成了審計(jì)委托人，成了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的“衣食父母”，它完全有可能通過(guò)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的選擇權(quán)和支付審計(jì)費(fèi)用來(lái)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加影響，這就從根本上破壞了委托代理理論下上市公司與審計(jì)機(jī)構(gòu)之間的平衡關(guān)系，使審計(jì)機(jī)構(gòu)難以保持其公正執(zhí)業(yè)的最根本的條件——獨(dú)立性。廣義的審計(jì)質(zhì)量控制是將審計(jì)置于多種因素共同作用環(huán)境中，對(duì)其控制從諸多方面進(jìn)行考慮，包括外部環(huán)境因素、審計(jì)對(duì)象因素、審計(jì)主體因素等，其控制主體可以是政府、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或會(huì)計(jì)師事務(wù)所等。這會(huì)使得投資者根據(jù)錯(cuò)誤的信息進(jìn)行決策，進(jìn)而加大投資風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致決策失誤；會(huì)導(dǎo)致被審計(jì)單位的信譽(yù)下降，使投資者對(duì)其失去信心；會(huì)給事務(wù)所帶來(lái)相應(yīng)的行政或民事處罰，并使其聲譽(yù)會(huì)嚴(yán)重受挫，喪失潛在客戶(hù)；使得國(guó)家參考企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表而制定的一些相關(guān)的稅收法律等政策出現(xiàn)偏差，造成社會(huì)資源不能有效配置；同時(shí)，助長(zhǎng)會(huì)計(jì)造假行為，使整個(gè)社會(huì)處于不誠(chéng)信的環(huán)境中，進(jìn)而形成“劣幣驅(qū)逐良幣”的現(xiàn)象，給社會(huì)的發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重的影響。（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部環(huán)境。在處理處罰方面，由于各監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)督結(jié)果不能相互認(rèn)同，使一些被發(fā)現(xiàn)問(wèn)題得不到及時(shí)處理，削弱了監(jiān)督效率與效果。此舉可以大大縮小上市公司的選擇空間，使其難以再采用威脅變更事務(wù)所逼其就范等不正當(dāng)手段；造就若干大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，增強(qiáng)其保持審計(jì)獨(dú)立性的實(shí)力。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的培訓(xùn)教育應(yīng)該是全方位的，既應(yīng)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中加強(qiáng)職業(yè)道德教育，也要注重對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的后續(xù)教育與培養(yǎng)，以確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)全過(guò)程中都能得到必要的職業(yè)道德教育。而狹義的審計(jì)質(zhì)量控制則指以會(huì)計(jì)師事務(wù)所為控制主體制定相應(yīng)的控制制度和措施對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行控制。通過(guò)擴(kuò)大事務(wù)所規(guī)模，提高市場(chǎng)集中度，構(gòu)造寡占型的審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)。其次，要重視注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德教育的普及和后續(xù)培訓(xùn)。事務(wù)所的全體人員都應(yīng)積極承攬業(yè)務(wù)，但承接業(yè)務(wù)必需由部門(mén)負(fù)責(zé)人以上人員批準(zhǔn)、統(tǒng)一委派。事務(wù)所不應(yīng)與缺乏誠(chéng)信的客戶(hù)發(fā)生關(guān)系。事務(wù)所應(yīng)該形成一套健全的質(zhì)量管理機(jī)構(gòu)、高效的培訓(xùn)機(jī)制、良好的交流咨詢(xún)管道及研討氛圍。對(duì)跨部門(mén)的規(guī)模較大的項(xiàng)目，由所長(zhǎng)組織培訓(xùn)。項(xiàng)目跟進(jìn)監(jiān)督部門(mén)負(fù)責(zé)人以上的人員，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的具體情況，追蹤項(xiàng)目進(jìn)程，了解項(xiàng)目進(jìn)度、解決項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題、查檢業(yè)務(wù)程序的執(zhí)行，保證項(xiàng)目的按時(shí)完成。各級(jí)復(fù)核人員逐一在報(bào)告審批表上簽字。必要時(shí)，加 10強(qiáng)跟進(jìn)，現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)。七、本事務(wù)所實(shí)行所長(zhǎng)（主任會(huì)計(jì)師）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的部門(mén)經(jīng)理（注冊(cè)會(huì)計(jì)師）負(fù)責(zé)制。十二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，根據(jù)需要，可運(yùn)用檢查、監(jiān)督、觀察、查詢(xún)、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核、現(xiàn)場(chǎng)勘察等方法，取得充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。從審計(jì)的含義中，我們可以知道，審計(jì)是所有權(quán)監(jiān)督，與經(jīng)管權(quán)監(jiān)督共同構(gòu)成的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系。（2）具體審計(jì)計(jì)劃具體審計(jì)計(jì)劃是依據(jù)總體審計(jì)計(jì)劃制定的，對(duì)實(shí)施總體審計(jì)計(jì)劃所需要的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍所做的詳細(xì)規(guī)劃與說(shuō)明。（一）復(fù)審復(fù)審是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)原來(lái)的審計(jì)工作進(jìn)行全部或部分的復(fù)查，以確定原來(lái)所做的審計(jì)結(jié)論的正確性。（3）核實(shí)賬戶(hù)記錄的余額（4）核對(duì)有關(guān)記錄（5）對(duì)相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的期末余額進(jìn)行函證（6）對(duì)計(jì)算結(jié)果進(jìn)行復(fù)算：審計(jì)人員要對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)計(jì)算的結(jié)果進(jìn)行復(fù)算，以確定被審計(jì)單位有無(wú)故意歪曲計(jì)算結(jié)果或者計(jì)算存在差錯(cuò)的情況。了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制：主要是通過(guò)檢查、觀察、分析、詢(xún)問(wèn)及穿行測(cè)試等方法，對(duì)貴公司的整體層面的內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)流程層面的內(nèi)部控制是否存在、設(shè)計(jì)是否合理及是否執(zhí)行等情況進(jìn)行了解。十六、督導(dǎo)人員對(duì)被分派工作的業(yè)務(wù)人員，應(yīng)在考慮助理人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力因素，在工作責(zé)任、所實(shí)施的具體審計(jì)程序及目標(biāo)、被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和可能遇到的重大審計(jì)項(xiàng)以及其他可能影響具體程序的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行指導(dǎo)。執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其他執(zhí)業(yè)人員如與客戶(hù)慧可能損害獨(dú)立性的利害關(guān)系，應(yīng)向事務(wù)所聲明，并實(shí)行回避。(4)定期檢查業(yè)務(wù)質(zhì)量。同時(shí)，事務(wù)所鼓勵(lì)全體人員盡可能地發(fā)揮其主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性。如有處理不了的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)報(bào)主任會(huì)計(jì)師處理。復(fù)核項(xiàng)目工作計(jì)劃、評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，審查前道項(xiàng)目程序和結(jié)論。監(jiān)事會(huì)質(zhì)量管理委員會(huì)是本所質(zhì)量管理的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)檢查、監(jiān)督、考核質(zhì)量管理制度的健全性和執(zhí)行的有效性。一人不得單獨(dú)執(zhí)業(yè)。不得在未簽訂約定書(shū)之前進(jìn)入企業(yè)進(jìn)行具體的測(cè)試程序。同時(shí)，要引入公開(kāi)披露制度，盡快建立起監(jiān)管結(jié)果適時(shí)公告制度，在固定刊物或互聯(lián)網(wǎng)等媒體上公告，并使典型案件的審理、聽(tīng)證和處罰公開(kāi)化。因此，我們有必要系統(tǒng)分析審計(jì)質(zhì)量控制體系存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的治理對(duì)策，使得審計(jì)真正發(fā)揮出應(yīng)有的作用。此外，要加強(qiáng)媒體的監(jiān)督，增加監(jiān)管的實(shí)效性，將處罰措施切實(shí)到位，讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師的違規(guī)成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于收益。加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制首先要保證業(yè)務(wù)流程質(zhì)量控制要到位。在這種背景下，審計(jì)師因違規(guī)受到的行政和刑事處罰與中小股民的巨額損失相比顯得微乎其微；對(duì)某些注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)，通過(guò)舞弊等非法行為能夠狠狠發(fā)一筆橫財(cái)。許多小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所只有1名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，根本無(wú)法保證一個(gè)項(xiàng)目有一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師在現(xiàn)場(chǎng)執(zhí)業(yè)，更無(wú)從談起審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)的三級(jí)復(fù)核質(zhì)量控制體系。比如，對(duì)新股上市，我國(guó)長(zhǎng)期采用“額度管理、計(jì)劃控制”，使得公司上市額度成為一種十分稀缺的資源；對(duì)新股發(fā)行價(jià)采用政府確定而非市場(chǎng)自由確定的方法；對(duì)已上市公司保牌資格的規(guī)定，等等。第一篇：我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制研究我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制研究摘要：在陳述審計(jì)質(zhì)量控制的含義、分析審計(jì)質(zhì)量控制失效的危害性的基礎(chǔ)上，對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制低下的原因從市場(chǎng)環(huán)境、事務(wù)所內(nèi)部及外部監(jiān)管三個(gè)層次進(jìn)行系統(tǒng)分析，并依次提出提高事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策。我國(guó)證券化市場(chǎng)最初由政府出面籌建進(jìn)行管理，因此，在很多方面都帶有非常強(qiáng)的政府痕跡。目前，我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部管理現(xiàn)狀不容樂(lè)觀，尤其是注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)在10人以下的小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，基本上內(nèi)部管理都不規(guī)范。有些條款過(guò)于簡(jiǎn)單，執(zhí)行起來(lái)彈性很大；有些原則缺乏可操作性。同時(shí)，要引入公開(kāi)披露制度，盡快建立起監(jiān)管結(jié)果適時(shí)公告制度，在固定刊物或互聯(lián)網(wǎng)等媒體上公告，并使典型案件的審理、聽(tīng)證和處罰公開(kāi)化?？梢?jiàn)審計(jì)質(zhì)量控制失效，不論是對(duì)投資者、上市公司、還是會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)及資本市場(chǎng)，甚至對(duì)一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的