【正文】 題、查檢業(yè)務(wù)程序的執(zhí)行，保證項(xiàng)目的按時(shí)完成。項(xiàng)目實(shí)行分組的，項(xiàng)目分組組長(zhǎng)每周應(yīng)以文件形式向項(xiàng)目經(jīng)理報(bào)告項(xiàng)目進(jìn)展、審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、問(wèn)題的處理、需要請(qǐng)示的問(wèn)題等，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)以文件形式及時(shí)回復(fù)。各級(jí)質(zhì)控人員都有及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)和在面上進(jìn)行指導(dǎo)的義務(wù)。四、監(jiān)督和檢查各級(jí)質(zhì)量控制人員都應(yīng)對(duì)前道的所有程序做必要的監(jiān)督。對(duì)跨部門的規(guī)模較大的項(xiàng)目，由所長(zhǎng)組織培訓(xùn)。項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)就審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)重點(diǎn)向項(xiàng)目組成員進(jìn)行講解，并明確應(yīng)關(guān)注事項(xiàng)。各級(jí)審計(jì)人員都可以向外部尋求技術(shù)支持，但作為執(zhí)行的依據(jù)時(shí)，應(yīng)經(jīng)過(guò)必要的內(nèi)部討論并報(bào)告上一級(jí)業(yè)務(wù)主管人員。各業(yè)務(wù)部室是質(zhì)量管理的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)本部門人員專業(yè)技術(shù)、技能的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)、質(zhì)量管理制度的貫徹落實(shí)和組織實(shí)施、本部門各級(jí)審計(jì)人員咨詢答復(fù)、業(yè)務(wù)執(zhí)行結(jié)果的復(fù)核和稽查。事務(wù)所應(yīng)該形成一套健全的質(zhì)量管理機(jī)構(gòu)、高效的培訓(xùn)機(jī)制、良好的交流咨詢管道及研討氛圍。項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，項(xiàng)目組成員一般不得調(diào)換。按精簡(jiǎn)、高效的原則合理調(diào)度和搭配項(xiàng)目小組的組成人員。項(xiàng)目經(jīng)理由部門負(fù)責(zé)人指派，項(xiàng)目小組成員由項(xiàng)目經(jīng)理提議，報(bào)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。事務(wù)所不應(yīng)與缺乏誠(chéng)信的客戶發(fā)生關(guān)系。業(yè)務(wù)承接應(yīng)對(duì)客戶需求的背景進(jìn)行了解，主要了解企事業(yè)成長(zhǎng)的背景、在行業(yè)內(nèi)部及社會(huì)公眾中的形象、有無(wú)重大控制論事項(xiàng)、以往接受審計(jì)的情況（關(guān)注與前任審計(jì)師的關(guān)系）、本次審計(jì)的特定目的、有無(wú)特殊要求等。業(yè)務(wù)約定書原件由辦公室集中歸檔，復(fù)印件存業(yè)務(wù)檔案。所有項(xiàng)目的業(yè)務(wù)約定書由辦公室分別不同類別按順序編號(hào)。事務(wù)所的全體人員都應(yīng)積極承攬業(yè)務(wù)，但承接業(yè)務(wù)必需由部門負(fù)責(zé)人以上人員批準(zhǔn)、統(tǒng)一委派。第三篇：會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制制度(DOC)內(nèi)部質(zhì)量控制制度為進(jìn)一步提高我所執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平，加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量?jī)?nèi)部控制，依據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指南》規(guī)定，特制定本制度。其過(guò)渡的措施是在中國(guó)證監(jiān)會(huì)下增設(shè)證券市場(chǎng)審計(jì)監(jiān)管部，賦予其注冊(cè)權(quán)、準(zhǔn)則制定權(quán)、監(jiān)察權(quán)和處罰權(quán)等，以協(xié)調(diào)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等部門的監(jiān)管職能。其次，要重視注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德教育的普及和后續(xù)培訓(xùn)。此外，要嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門經(jīng)理和事務(wù)所負(fù)責(zé)人的三級(jí)復(fù)核制度，保證審計(jì)質(zhì)量。其中，在業(yè)務(wù)承接階段，控制的重點(diǎn)是充分評(píng)價(jià)客戶風(fēng)險(xiǎn)，將把不良風(fēng)險(xiǎn)的可能性降至最低。在有限責(zé)任公司制下，提升事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量存在固有的局限性，可借鑒國(guó)外先進(jìn)的做法，逐步推行由有限責(zé)任制向普通合伙制、有限責(zé)任合伙制的轉(zhuǎn)型。通過(guò)擴(kuò)大事務(wù)所規(guī)模，提高市場(chǎng)集中度，構(gòu)造寡占型的審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)。因此，按照重要性原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則，我們完全應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)有審計(jì)上市公司資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)行更為嚴(yán)格的控制。指導(dǎo)有兩層含義：一是在工作委派之前，委派者根據(jù)被委派工作所需的專業(yè)勝任能力來(lái)遴選被委派者；二是在工作委派之后，委派者基于其承擔(dān)的責(zé)任，不能放任不管，需要指導(dǎo)被委派者開(kāi)展工作。三、完善我國(guó)會(huì)計(jì)事務(wù)所質(zhì)量控制制度的具體措施、后續(xù)教育及工作委派制度。這會(huì)使得投資者根據(jù)錯(cuò)誤的信息進(jìn)行決策，進(jìn)而加大投資風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致決策失誤；會(huì)導(dǎo)致被審計(jì)單位的信譽(yù)下降，使投資者對(duì)其失去信心；會(huì)給事務(wù)所帶來(lái)相應(yīng)的行政或民事處罰，并使其聲譽(yù)會(huì)嚴(yán)重受挫，喪失潛在客戶；使得國(guó)家參考企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表而制定的一些相關(guān)的稅收法律等政策出現(xiàn)偏差，造成社會(huì)資源不能有效配置；同時(shí)，助長(zhǎng)會(huì)計(jì)造假行為，使整個(gè)社會(huì)處于不誠(chéng)信的環(huán)境中，進(jìn)而形成“劣幣驅(qū)逐良幣”的現(xiàn)象，給社會(huì)的發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重的影響。而狹義的審計(jì)質(zhì)量控制則指以會(huì)計(jì)師事務(wù)所為控制主體制定相應(yīng)的控制制度和措施對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行控制。如要改變現(xiàn)狀、擺脫困境，提高審計(jì)質(zhì)量即成為當(dāng)務(wù)之急。為了提高我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)和違規(guī)成本，必須加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的民事責(zé)任監(jiān)管，充分發(fā)揮民事賠償制度的作用。此機(jī)構(gòu)擁有政府監(jiān)管部門的檢查資格。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的培訓(xùn)教育應(yīng)該是全方位的，既應(yīng)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中加強(qiáng)職業(yè)道德教育，也要注重對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的后續(xù)教育與培養(yǎng)，以確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)全過(guò)程中都能得到必要的職業(yè)道德教育。在審計(jì)計(jì)劃階段，控制的重點(diǎn)是進(jìn)一步了解被審計(jì)單位的基本情況，選派熟悉客戶行業(yè)特點(diǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程且與客戶無(wú)利害關(guān)系的審計(jì)小組成員執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目，制訂周密的審計(jì)方案。由于普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人以各自的財(cái)產(chǎn)對(duì)事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任，合伙人利益與事務(wù)所的業(yè)績(jī)和命運(yùn)緊緊相連，更有壓力和動(dòng)力增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)、責(zé)任、質(zhì)量和品牌意識(shí)，自然也更加自覺(jué)抵御來(lái)自公司管理當(dāng)局的不當(dāng)意志。此舉可以大大縮小上市公司的選擇空間，使其難以再采用威脅變更事務(wù)所逼其就范等不正當(dāng)手段；造就若干大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，增強(qiáng)其保持審計(jì)獨(dú)立性的實(shí)力。可以借鑒美國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告保險(xiǎn)制度，即上市公司向保險(xiǎn)公司投保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)投保的上市公司進(jìn)行審計(jì)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果來(lái)決定承保金額和保險(xiǎn)費(fèi)率；對(duì)因財(cái)務(wù)報(bào)表不實(shí)陳述或漏報(bào)給投資者造成的損失，由保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)向投資者進(jìn)行賠償。四、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制的措施（一）改變會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)環(huán)境。遺憾的是，目前我國(guó)立法上關(guān)于民事責(zé)任的規(guī)定寥寥無(wú)幾，即使有規(guī)定，也比較籠統(tǒng)。在處理處罰方面，由于各監(jiān)管部門的監(jiān)督結(jié)果不能相互認(rèn)同，使一些被發(fā)現(xiàn)問(wèn)題得不到及時(shí)處理，削弱了監(jiān)督效率與效果。我國(guó)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管分為兩個(gè)層次：一是政府監(jiān)督，主要由財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)等多個(gè)部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行檢查，其中，財(cái)政部處于核心地位。（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部環(huán)境。由此，我國(guó)上市公司對(duì)獨(dú)立審計(jì)服務(wù)的需求僅僅是基于政府管制性干預(yù)所產(chǎn)生的名義上的審計(jì)需求，政府部門成為獨(dú)立審計(jì)市場(chǎng)的主要需求者。（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所市場(chǎng)環(huán)境。這會(huì)使得投資者根據(jù)錯(cuò)誤的信息進(jìn)行決策，進(jìn)而加大投資風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致決策失誤；會(huì)導(dǎo)致被審計(jì)單位的信譽(yù)下降，使投資者對(duì)其失去信心；會(huì)給事務(wù)所帶來(lái)相應(yīng)的行政或民事處罰，并使其聲譽(yù)會(huì)嚴(yán)重受挫，喪失潛在客戶；使得國(guó)家參考企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表而制定的一些相關(guān)的稅收法律等政策出現(xiàn)偏差，造成社會(huì)資源不能有效配置；同時(shí)，助長(zhǎng)會(huì)計(jì)造假行為，使整個(gè)社會(huì)處于不誠(chéng)信的環(huán)境中，進(jìn)而形成“劣幣驅(qū)逐良幣”的現(xiàn)象，給社會(huì)的發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重的影響。而狹義的審計(jì)質(zhì)量控制則指以會(huì)計(jì)師事務(wù)所為控制主體制定相應(yīng)的控制制度和措施對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行控制。如要改變現(xiàn)狀、擺脫困境，提高審計(jì)質(zhì)量即成為當(dāng)務(wù)之急。關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)師事務(wù)所；審計(jì)質(zhì)量；審計(jì)質(zhì)量控制近年來(lái)，有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失誤、出具虛假審計(jì)報(bào)告的事件不斷暴露，使社會(huì)大眾嘩然、業(yè)內(nèi)人士痛心，更令行業(yè)誠(chéng)信受損。廣義的審計(jì)質(zhì)量控制是將審計(jì)置于多種因素共同作用環(huán)境中，對(duì)其控制從諸多方面進(jìn)行考慮，包括外部環(huán)境因素、審計(jì)對(duì)象因素、審計(jì)主體因素等，其控制主體可以是政府、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或會(huì)計(jì)師事務(wù)所等。二、審計(jì)質(zhì)量控制失效的危害在審計(jì)質(zhì)量控制低下的情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表將無(wú)法很好地滿足所有者等利益相關(guān)者的需要。三、審計(jì)質(zhì)量控制存在的問(wèn)題審計(jì)質(zhì)量控制問(wèn)題雖然最終表現(xiàn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)失效，但影響審計(jì)質(zhì)量控制的因素卻來(lái)自市場(chǎng)環(huán)境、事務(wù)所內(nèi)部及外部監(jiān)管等各個(gè)方面，最后綜合導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量低下。由此造成的結(jié)果是，上市公司的很多行為不是面對(duì)市場(chǎng)的，而是面對(duì)政府和管制機(jī)構(gòu)的，即只要符合或滿足政府管制機(jī)構(gòu)的要求，企業(yè)就可以取得最佳的成本效益比等。此時(shí)，上市公司管理當(dāng)局實(shí)際上由被審計(jì)人變成了審計(jì)委托人，成了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的“衣食父母”，它完全有可能通過(guò)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的選擇權(quán)和支付審計(jì)費(fèi)用來(lái)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加影響，這就從根本上破壞了委托代理理論下上市公司與審計(jì)機(jī)構(gòu)之間的平衡關(guān)系，使審計(jì)機(jī)構(gòu)難以保持其公正執(zhí)業(yè)的最根本的條件——獨(dú)立性。此時(shí)，出具“不清潔”審計(jì)意見(jiàn)的損失占現(xiàn)有收益比例很大，即使存在較大遭受處罰的可能，依然可以保持較高的出具虛假審計(jì)報(bào)告的誘惑。在這種情況下，事務(wù)所承擔(dān)審計(jì)失敗的成本很低，潛在收益卻很高，其職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)質(zhì)量就失去最根本的機(jī)制約束和保障。雖然從表面上看，幾乎所有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所都有自己形成文字的規(guī)章制度，然而這些規(guī)章制度往往都流于形式，有些甚至沒(méi)有相關(guān)的規(guī)章制度。（三）外部監(jiān)管環(huán)境。結(jié)果各個(gè)機(jī)構(gòu)之間的職能重疊交錯(cuò)，多頭監(jiān)管造成協(xié)調(diào)困難，最終導(dǎo)致無(wú)效監(jiān)管。事實(shí)上，民事責(zé)任具有其他法律責(zé)任所沒(méi)有的補(bǔ)償性?？梢?jiàn)，我國(guó)相關(guān)法律責(zé)任體系的不完善在一定程度上助長(zhǎng)了事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的造假。通過(guò)擴(kuò)大事務(wù)所規(guī)模，提高市場(chǎng)集中度，構(gòu)造寡占型的審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)。在有限責(zé)任公司制下，提升事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量存在固有的局限性，可借鑒國(guó)外先進(jìn)的做法，逐步推行由有限責(zé)任制向普通合伙制、有限責(zé)任合伙制的轉(zhuǎn)型。其中，在業(yè)務(wù)承接階段，控制的重點(diǎn)是充分評(píng)價(jià)客戶風(fēng)險(xiǎn)，將把不良風(fēng)險(xiǎn)的可能性降至最低。此外，要嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門經(jīng)理和事務(wù)所負(fù)責(zé)人的三級(jí)復(fù)核制度，保證審計(jì)質(zhì)量。其次，要重視注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德教育的普及和后續(xù)培訓(xùn)。其過(guò)渡的措施是在中國(guó)證監(jiān)會(huì)下增設(shè)證券市場(chǎng)審計(jì)監(jiān)管部，賦予其注冊(cè)權(quán)、準(zhǔn)則制定權(quán)、監(jiān)察權(quán)和處罰權(quán)等，以協(xié)調(diào)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等部門的監(jiān)管職能。第二篇：會(huì)計(jì)師事務(wù)所如何控制審計(jì)質(zhì)量會(huì)計(jì)師事務(wù)所如何控制審計(jì)質(zhì)量近年來(lái)，有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)