【正文】 。（一）復(fù)審復(fù)審是審計機關(guān)對原來的審計工作進行全部或部分的復(fù)查，以確定原來所做的審計結(jié)論的正確性。（三）審計資料的整理歸檔審計人員應(yīng)將向被審計單位調(diào)閱的資料全部歸還給被審計單位。只選擇那些具有代表性、典型的審計證據(jù)在審計報告中加以反映。四、終結(jié)階段審計終結(jié)階段是指實施階段結(jié)束以后，審計人員根據(jù)審計工作底稿編制審計報告，并將有關(guān)文件整理歸檔的全過程。（8）其它必要的工作。（3）核實賬戶記錄的余額（4）核對有關(guān)記錄（5）對相關(guān)資產(chǎn)和負債的期末余額進行函證（6）對計算結(jié)果進行復(fù)算：審計人員要對被審計單位有關(guān)計算的結(jié)果進行復(fù)算，以確定被審計單位有無故意歪曲計算結(jié)果或者計算存在差錯的情況。實質(zhì)性測試通常采用抽樣方式進行，審計人員在實質(zhì)性測試中要做以下主要工作：（1）盤點實物：審計人員對有形資產(chǎn)賬戶所記載的內(nèi)容均應(yīng)進行實物盤點，包括庫存現(xiàn)金、有價證券、材料、固定資產(chǎn)、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等，通過盤點確定財產(chǎn)物資的實際情況。執(zhí)行具體的實質(zhì)性測試；所謂實質(zhì)性測試，是指搜集直接證據(jù)所進行的更為深入的檢查。（2）具體審計計劃具體審計計劃是依據(jù)總體審計計劃制定的，對實施總體審計計劃所需要的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍所做的詳細規(guī)劃與說明。（1）總體審計計劃總體審計計劃是對審計的預(yù)期范圍和實施所做的規(guī)劃，是審計人員從接受審計委托到出具審計報告整個過程基本工作內(nèi)容的綜合計劃?？刂茰y試涉及的資料及相關(guān)崗位包括但不限于財務(wù)部人員?；谏鲜鲲L(fēng)險的評價，制定審計計劃，即初步判斷重要性水平，確定所需審計證據(jù)的數(shù)量，重要性水平被看作是審計所允許的可能或潛在的未被發(fā)現(xiàn)的錯報和漏報的限度；重要性指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。組成要素：包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險。了解被審計單位的內(nèi)部控制：主要是通過檢查、觀察、分析、詢問及穿行測試等方法，對貴公司的整體層面的內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)流程層面的內(nèi)部控制是否存在、設(shè)計是否合理及是否執(zhí)行等情況進行了解。了解被審計單位及其環(huán)境，并評估重大錯報風(fēng)險，包括舞弊風(fēng)險；了解被審計單位的哪些情況：（1）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和所屬行業(yè)的基本情況；（2）經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險；（3）組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制情況；（4）關(guān)聯(lián)方及交易情況；（5）以前接受審計的情況；（6）其他簽訂審計業(yè)務(wù)約定書：審計業(yè)務(wù)約定書是指審計機構(gòu)與委托人共同簽署的，據(jù)以確認審計業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方應(yīng)負責(zé)任與義務(wù)等事項的書面合同。在審計中執(zhí)行的主要程序有：一、制定審計項目計劃審計機關(guān)應(yīng)根據(jù)國家形勢和審計工作實際，對一定時期的審計工作目標(biāo)任務(wù)、內(nèi)容重點、保證措施等進行事前安排，作出審計項目計劃。從審計的含義中，我們可以知道，審計是所有權(quán)監(jiān)督，與經(jīng)管權(quán)監(jiān)督共同構(gòu)成的經(jīng)濟監(jiān)督體系。XXX會計師事務(wù)所 Xxxx年X月第五篇：會計師事務(wù)所審計流程會計師事務(wù)所審計工作流程會計師事務(wù)所是由有一定會計專業(yè)水平、經(jīng)考核取得證書的會計師組成的、受當(dāng)事人委托承辦有關(guān)審計、會計、咨詢、稅務(wù)等方面業(yè)務(wù)的組織。注冊會計師及其他業(yè)務(wù)人員，都必須隨著會計、審計理論的更新、審計方法的進步，通過統(tǒng)一組織學(xué)習(xí)、培訓(xùn)以及工作實踐、經(jīng)驗交流、自學(xué)等方式，掌握和運用新知識、新技能、新法規(guī)、新經(jīng)驗，不斷提高專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)水平。十九、督導(dǎo)人員對下列事項應(yīng)及時復(fù)核：具體審計計劃；對固有風(fēng)險、控制風(fēng)險的評估，包括相關(guān)性測試結(jié)果對審計計劃所做的修改；進行相關(guān)性測試取得的審計證據(jù)及形成的審計結(jié)論；會計報表、審計調(diào)整事項和審計報告草稿。十八、督導(dǎo)人員應(yīng)對助理人員的工作進行復(fù)核。十六、督導(dǎo)人員對被分派工作的業(yè)務(wù)人員，應(yīng)在考慮助理人員的專業(yè)勝任能力因素，在工作責(zé)任、所實施的具體審計程序及目標(biāo)、被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和可能遇到的重大審計項以及其他可能影響具體程序的有關(guān)事項進行指導(dǎo)。主任注冊會計師，對本事務(wù)所全面質(zhì)量控制制度、程序的執(zhí)行情況進行監(jiān)控。十四、注冊會計師在實施必要的審計程序后，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計意見，并依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則的要求出具審計報告。十二、注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，根據(jù)需要，可運用檢查、監(jiān)督、觀察、查詢、函證、計算、分析性復(fù)核、現(xiàn)場勘察等方法，取得充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。十一、注冊會計師對被審計單位的相關(guān)內(nèi)部控制制度要進行研究和評價，據(jù)以確定相關(guān)測試的性質(zhì)、時間和范圍。十、注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)按指定的工作任務(wù)，在了解被審計單位客戶基本情況、風(fēng)險水平的基礎(chǔ)上，編制審計計劃，對審計工作做出合理安排，并落實到時每個執(zhí)業(yè)人員。九、注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，首先應(yīng)了解客戶基本情況。注冊會計師對在審計過程中知悉的被審計單位的資料和商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，還應(yīng)確保其業(yè)務(wù)助理人員，其他審計人員及本事務(wù)所保守秘密，不得利用其為自己或他人謀取利益。執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師和其他執(zhí)業(yè)人員如與客戶慧可能損害獨立性的利害關(guān)系，應(yīng)向事務(wù)所聲明，并實行回避。注冊會計師對有關(guān)審計事項的調(diào)查、判斷的意見表達，應(yīng)以客觀事實為依據(jù)，實事求是，不摻雜個人的主觀意愿，不受他人的左右，不允許因個人偏見，影響分析、判斷的客觀性。八、遵守執(zhí)業(yè)道規(guī)范，恪守獨立，客觀、公正原則，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，發(fā)表審計意見。七、本事務(wù)所實行所長（主任會計師）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的部門經(jīng)理（注冊會計師）負責(zé)制。五、本公司的注冊會計師無論對什么單位執(zhí)行某種審計業(yè)務(wù)，都應(yīng)遵守本制度，對業(yè)務(wù)質(zhì)量進行控制，以保證審計質(zhì)量的評估質(zhì)量達相關(guān)準(zhǔn)則的要求。三、本事務(wù)所的質(zhì)量控制政策與程序分為兩個層次，二是對本公司審計工作的全面質(zhì)量控制政策與程序；二是對各審計項目助理人員工作的質(zhì)量控制程序?？刂普呤侵副臼聞?wù)所為保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量符合相關(guān)準(zhǔn)則的要求而采取的基本方針及策略。第四篇：會計師事務(wù)所公司質(zhì)量控制制度范本質(zhì) 量 控 制 制 度一、為了規(guī)范我所質(zhì)量控制，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，不斷提高執(zhí)業(yè)水平，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》，制定本制度。(4)定期檢查業(yè)務(wù)質(zhì)量。對不合格、不完善的報告退回承辦部門并批示補充完善意見；(2)組織制訂各項業(yè)務(wù)程序，并負責(zé)貫徹落實。若部門負責(zé)人為項目經(jīng)理，由所長指定人員代為執(zhí)行部門負責(zé)人的復(fù)核工作，以保證各級復(fù)核制度的執(zhí)行。必要時，加 10強跟進，現(xiàn)場指導(dǎo)。部門負責(zé)人的職責(zé):(1)代表事務(wù)所簽訂業(yè)務(wù)約定書；(2)指定項目經(jīng)理并正確配備項目工作小組成員；(3)復(fù)核并批準(zhǔn)項目審計方案、審計計劃；(4)解答項目小組提出的問題，必要時應(yīng)對重大項目進行適當(dāng)?shù)母M；(5)檢查項目經(jīng)理的復(fù)核意見；(6)檢查業(yè)務(wù)操作程序的執(zhí)行情況；(7)審核工作底稿、所收集證據(jù)的合法性和完整性，審計證據(jù)支撐審計結(jié)論的充分性；(8)審核執(zhí)業(yè)報告內(nèi)容、文字、數(shù)字是否正確。（9）編制總結(jié)報告，提出意見類型，起草執(zhí)業(yè)報告書，完成工作底稿歸檔的全部準(zhǔn)備工作，送各質(zhì)控人員復(fù)審。項目經(jīng)理的職責(zé):(1)詳細了解客戶的基本情況，進行風(fēng)險評估，制定項目工作計劃；(2)正確判斷項目小組成員的專業(yè)勝任能力，性格素養(yǎng)，協(xié)作精神等，合理分配工作任務(wù)；(3)監(jiān)督項目實施的全過程，以判定項目助理人員是否具有專業(yè)勝任能力，是否正確理解項目工作指導(dǎo)意見，是否按計劃進行工作；了解項目工作過程中出現(xiàn)的重大問題，及時提出處理意見。如實反映項目助理人員的工作軌跡和工作結(jié)果并簽名，然后交項目經(jīng)理審核。同時，事務(wù)所鼓勵全體人員盡可能地發(fā)揮其主動性、積極性和創(chuàng)造性。六、各級執(zhí)業(yè)人員的職責(zé)執(zhí)業(yè)人員克盡責(zé)守，履行既定工作程序是質(zhì)量保障的靈魂。復(fù)核記錄（1）所有復(fù)核內(nèi)容都應(yīng)記錄于工作底稿，執(zhí)業(yè)人員整改的過程也應(yīng)記錄于工作底稿。各級復(fù)核人員逐一在報告審批表上簽字。規(guī)模較大的項目，業(yè)務(wù)方案、工作計劃由項目經(jīng)理編制，部門負責(zé)人復(fù)核，分管主任會計師審核批準(zhǔn)，分管主任會計師認為必要時，報所長審核批準(zhǔn)。部門負責(zé)人應(yīng)當(dāng)全面復(fù)核執(zhí)業(yè)報告，部門負責(zé)人以上人員可以根據(jù)項目的具體情況進行重點復(fù)核，但不能減輕其復(fù)核責(zé)任。復(fù)核的范圍（1）復(fù)核財務(wù)報表或其他業(yè)務(wù)對象信息及報告，尤其考慮報告是否適當(dāng)；（2）檢查與項目組作出重大判斷及形成結(jié)論是否正確；（3）復(fù)核在審計過程中識別的特別風(fēng)險以及采取的應(yīng)對措施是不恬當(dāng)；（4）檢查是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項進行了適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論的執(zhí)行情況；（5）復(fù)核執(zhí)業(yè)人員所作出的判斷，尤其是關(guān)于重要性和特別風(fēng)險的判斷是否存在偏差；（6）在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況；（7）審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論；（8）與管理層、治理層以及其他方面溝通的情況。我所執(zhí)業(yè)質(zhì)量實行三級內(nèi)部復(fù)核制度。如有處理不了的問題，應(yīng)及時報主任會計師處理。監(jiān)事會質(zhì)量管理委員會每年應(yīng)向公司股東會報告上一質(zhì)量管理制度的執(zhí)行情況。監(jiān)督并檢查事務(wù)所質(zhì)量控制制度的執(zhí) 6行，對執(zhí)行不到位或執(zhí)行偏差及時糾正，并檢查整改效果。項目跟進