注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制講義(參考版)
2024-09-03 18:26本頁面
【正文】 防范措施主要包括： ； 家庭和私人關(guān)系 如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬是審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù) 只有把該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組，才能將對(duì)獨(dú)立性的不利影響降低至可接受的水平 。如果此類商業(yè)關(guān)系涉及審計(jì)項(xiàng)目組成員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組 如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬與審計(jì)客戶或其高級(jí)管理人員存在此類商業(yè)關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施 消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在某股東人數(shù)有限的實(shí)體中擁有利益，而審計(jì)客戶或其董事、管理層也在該實(shí)體中擁有利益 在符合下列條件的情況下，這種商業(yè)關(guān)系不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響： 、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬以及審計(jì)客戶均不重要； ； 會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬從審計(jì)客戶購買商品或服務(wù) 如果按照正常的商業(yè)程序公平交易， 通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響 。 第三節(jié) 貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系 可能不利影響?yīng)毩⑿缘木唧w情形 處理和防范 貸款和擔(dān)保 會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬從銀行或類似機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款，或由這些客戶作為貸款擔(dān)保人 、條款和條件提供貸款或擔(dān)保，將產(chǎn)生重大的自身利益不利影響，沒有任何防范措施可以消除這種不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?平 、條款和條件，從銀行或類似機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款，并且該貸款對(duì)審計(jì)客戶或接受貸款的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是重大的，采取防范措施有可能將所產(chǎn)生的自身利益不利影響降至可接受水平。如果該利益對(duì)任何一方是重大的，并且審計(jì)客戶可以對(duì)該實(shí)體產(chǎn)生重大影響，則沒有任何防范措施可以將不利影響降至可接受水平。 ，甲公司也持有該公司少量的股票 ，甲公司是丙股份有限公司的第二大股東 [答疑編號(hào) 3937040301] 『正確答案』 ABD 『答案解析』如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)審計(jì)客戶也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，則可能產(chǎn)生自身利益不利影響。在完成處置該經(jīng)濟(jì)利益前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定是否需要采取防范措施 【例題 （一）由于經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，且沒有防范措施的情形 會(huì)計(jì)師事務(wù)所、項(xiàng)目組成員或其主要近親屬 在審計(jì)客戶中擁有直接或重大間接經(jīng)濟(jì)利益 在對(duì)審計(jì)客戶施加控制的實(shí)體中擁有直接或重大間接經(jīng)濟(jì)利益 注意： 審計(jì)客戶對(duì)該實(shí)體是重要的 與審計(jì)客戶同時(shí)在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益 注意： 第一，經(jīng)濟(jì)利益重大，并且審計(jì)客戶能夠?qū)υ搶?shí)體 施加重大影響，則沒有防范措施； 第二，如果該經(jīng)濟(jì)利益不重大，且審計(jì)客戶不能對(duì)該實(shí)體產(chǎn)生重大影響，則可認(rèn)為獨(dú)立性未受到不利影響 項(xiàng)目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近親屬 在審計(jì)客戶中擁有直接或重大間接經(jīng)濟(jì)利益 為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人、管理人員或其主要近親屬 在審計(jì)客戶中擁有直接或重大間接經(jīng)濟(jì)利益 會(huì)計(jì)師事務(wù)所、項(xiàng)目組成員或其主要近親屬作為受托管理人 在審計(jì)客戶中擁有直接或重大間接經(jīng)濟(jì)利益 注意： 只有在同時(shí)滿足下列條件時(shí)，才允許擁有上述經(jīng)濟(jì)利益： 計(jì)師事務(wù)所均不是受托財(cái)產(chǎn)的受益人； ； ； ，受托管理人及其主要近親屬和會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其任何投資決策都不能施加重大影響 （二）由于經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的其他情況及防范措施 對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情況 應(yīng)采取的防范措施 審計(jì)項(xiàng)目組某一成員的其他近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益 在評(píng)價(jià)不利影響的重要程度時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)項(xiàng)目組成員與其其他近親屬之 間關(guān)系的性質(zhì)以及經(jīng)濟(jì)利益對(duì)于該其他近親屬的重要性 ，或處置足夠數(shù)量的經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大； 目組成員所執(zhí)行的工作； 通過會(huì)計(jì)師事務(wù)所的退休金計(jì)劃在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將產(chǎn)生自身利益不利影響 在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩? 執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人所在分部的其他合伙人、或向?qū)徲?jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的合伙人或管理人員的主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有的 經(jīng)濟(jì)利益 注意：只要其主要近親屬作為審計(jì)客戶的員工有權(quán)（例如通過退休金或股票期權(quán)計(jì)劃）取得該經(jīng)濟(jì)利益，并且在必要時(shí)能夠采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，則不被視為損害獨(dú)立性 在必要時(shí)可以采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?，就不?yīng)視為損害了獨(dú)立性。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度取決于下列因素： ； ； 性。 間接經(jīng)濟(jì)利益是指?jìng)€(gè)人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，但沒有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所具有維護(hù)獨(dú)立性的適當(dāng)質(zhì)量控制政策和程序，并且能夠立即糾正發(fā)現(xiàn)的違規(guī)情況，并采取必要的措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑ǔ２槐灰暈閾p害獨(dú)立性。 （四）擬采取的適當(dāng)過渡性措施主要包括： 組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核審計(jì)或非鑒證工作； ； ，或由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新執(zhí)行該非鑒證業(yè)務(wù)，并且所執(zhí)行工作的范圍能夠使其承擔(dān)責(zé)任。 （三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與治理層討論，在合并或收購生效日前不能終止利益或關(guān)系的原因，以及對(duì)由此產(chǎn)生不利影響嚴(yán)重程度的評(píng)價(jià)結(jié)果
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