會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度(參考版)
2025-04-18 22:35本頁(yè)面
【正文】 拼一個(gè)春夏秋冬！贏一個(gè)無(wú)悔人生！早安！—————獻(xiàn)給所有努力的人.學(xué)習(xí)參考。不奮斗就是每天都很容易，可一年一年越來(lái)越難。是狼就要練好牙，是羊就要練好腿。第一百零七條 本制度自發(fā)布之日起實(shí)行。第九章 附則第一百零五條 本制度適用于我事務(wù)所執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他簽證業(yè)務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)。第一百零三條 如果調(diào)查結(jié)果表明我事務(wù)所質(zhì)量控制政策和控制程序存在設(shè)計(jì)或運(yùn)行方面的缺陷，或者存在違反我事務(wù)所質(zhì)量控制制度的情況，應(yīng)按本制度第九十九條中的規(guī)定進(jìn)行處理。第一百零二條 我事務(wù)所收到投訴和指控后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)查投訴和指控事項(xiàng)。我事務(wù)所應(yīng)對(duì)投訴人的身份保密，未經(jīng)投訴人許可，不得披露其姓名。第一百條 人力資源主管負(fù)責(zé)處理會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到的針對(duì)下列事項(xiàng)的投訴和指控：一、已實(shí)施的工作未能遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定；二、未能遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的規(guī)定。對(duì)每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人每三年應(yīng)至少選取一項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。第九十九條 質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人每年應(yīng)抽調(diào)具備適當(dāng)專業(yè)勝任能力和經(jīng)驗(yàn)的人員，組成業(yè)務(wù)質(zhì)量控制檢查組，對(duì)我事務(wù)所質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)的適當(dāng)性和運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。第九十八條 項(xiàng)目（事業(yè)）部經(jīng)理負(fù)責(zé)我事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的日常監(jiān)管工作。第八章 監(jiān) 控第九十七條 我事務(wù)所通過(guò)持續(xù)考慮和評(píng)價(jià)質(zhì)量控制政策和程序，并對(duì)質(zhì)量控制政策和程序的遵守情況進(jìn)行監(jiān)控，以合理保證這些政策和程序是相關(guān)、適當(dāng)?shù)?，并正在有效運(yùn)行。如果披露這些信息會(huì)損害我事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性，或損害我事務(wù)所執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的獨(dú)立性，不得向客戶提供相關(guān)工作底稿信息。第九十五條 業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于我事務(wù)所。 第九十三條 我事務(wù)所業(yè)務(wù)人員因工作需要，在辦理了相關(guān)手續(xù)后可借閱業(yè)務(wù)檔案。例外情況主要是指審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)與已審計(jì)財(cái)務(wù)信息相關(guān)，且在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)，該事實(shí)如果被注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告。 第九十一條 在審計(jì)報(bào)告日后，如果發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加的審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論，對(duì)確需修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)工作底稿或增加新的業(yè)務(wù)工作底稿的，應(yīng)當(dāng)填寫業(yè)務(wù)工作底稿修改審批表，經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。檔案管理人員應(yīng)按照我事務(wù)所業(yè)務(wù)檔案管理制度的規(guī)定管理業(yè)務(wù)檔案，保證業(yè)務(wù)檔案的安全、完整。 第八十九條 當(dāng)期檔案按照業(yè)務(wù)工作底稿索引的順序排列裝訂，永久性檔案要編寫卷內(nèi)目錄，按卷內(nèi)目錄的順序整理裝訂。為保持資料的完整性以便滿足日后查閱歷史資料的需要，永久性檔案中被替換下的資料也需保留。 第八十八條 業(yè)務(wù)檔案可分為永久性檔案和當(dāng)期檔案。 第八十六條 保存在業(yè)務(wù)檔案中的業(yè)務(wù)承接(保持)評(píng)價(jià)表、業(yè)務(wù)約定書、總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)咨詢情況表、意見(jiàn)分歧解決表、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)小結(jié)、項(xiàng)目復(fù)核核對(duì)表、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核核對(duì)表、項(xiàng)目發(fā)文控制表等文件必須為經(jīng)過(guò)適當(dāng)簽字批準(zhǔn)后的文件。 第八十五條 業(yè)務(wù)檔案中應(yīng)保存有效的審計(jì)工作底稿。 第八十四條 業(yè)務(wù)檔案應(yīng)按單項(xiàng)業(yè)務(wù)整理、保存。第七章 業(yè)務(wù)工作底稿第八十三條 我事務(wù)所業(yè)務(wù)檔案應(yīng)在業(yè)務(wù)結(jié)束日后六十天內(nèi)歸檔。 第八十二條 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核過(guò)的文件中簽署姓名及日期。 第八十一條 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)根據(jù)特定業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當(dāng)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)，確定項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍。對(duì)于項(xiàng)目組提交的重大問(wèn)題請(qǐng)示報(bào)告，應(yīng)在各級(jí)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽署處理意見(jiàn)后報(bào)送項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員。二、在審計(jì)計(jì)劃階段，項(xiàng)目組應(yīng)向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員報(bào)送總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。項(xiàng)目組可以按照以下程序的規(guī)定，及時(shí)向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員報(bào)送工作底稿及其他復(fù)核所需資料；項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)及時(shí)實(shí)施復(fù)核，并向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人反饋復(fù)核意見(jiàn)，以使重大事項(xiàng)在出具報(bào)告前得到滿意解決。例如，復(fù)核有關(guān)處理和解決重大疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)形成的工作底稿，復(fù)核重大事項(xiàng)概要等。第七十八條 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員可采用以下方法進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核：一、與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行討論；二、選取與項(xiàng)目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核；三、復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表或其他業(yè)務(wù)對(duì)象信息及報(bào)告，尤其考慮報(bào)告是否適當(dāng)。第七十七條 我事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，保證項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性。第七十五條 我事務(wù)所可以考慮對(duì)以下類型的業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核：一、金融企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)；二、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果為高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)業(yè)務(wù)；三、我事務(wù)所特別重大客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)；四、出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的審計(jì)業(yè)務(wù)；五、新招聘的注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成的審計(jì)業(yè)務(wù)；六、我事務(wù)所認(rèn)為其他需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)。第四節(jié) 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核第七十三條 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指項(xiàng)目組在出具審計(jì)報(bào)告前，由我事務(wù)所內(nèi)部專門機(jī)構(gòu)或人員對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在編制報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程。第七十一條 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)編制意見(jiàn)分歧解決表，記錄意見(jiàn)分歧的解決方式、解決過(guò)程以及結(jié)論。第六十九條 當(dāng)項(xiàng)目組出現(xiàn)意見(jiàn)分歧時(shí)，應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提議，召開(kāi)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人、質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人的會(huì)議，及時(shí)溝通分歧事項(xiàng)，通過(guò)充分的討論或適當(dāng)?shù)淖稍兘鉀Q意見(jiàn)分歧。第三節(jié) 意見(jiàn)分歧第六十八條 我事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解決項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見(jiàn)分歧。 第六十六條 被咨詢?nèi)藛T不能替代項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的職責(zé)，各級(jí)負(fù)責(zé)人應(yīng)切實(shí)履行其職責(zé)。 第六十五條 質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)回答項(xiàng)目組提交的問(wèn)題，并以書面形式反饋?zhàn)稍円庖?jiàn)。 第六十四條 項(xiàng)目組內(nèi)部應(yīng)形成良好的咨詢、研討氛圍，業(yè)務(wù)人員遇到疑難問(wèn)題時(shí)，應(yīng)及時(shí)向項(xiàng)目組其他成員或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人咨詢。 第六十二條 如果在審計(jì)過(guò)程中更換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，新任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)截至變更日已完成的工作實(shí)施足夠的復(fù)核程序，以確信此前計(jì)劃和實(shí)施的工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定。在按本程序完成復(fù)核工作以后，應(yīng)填寫項(xiàng)目復(fù)核核對(duì)表。復(fù)核人員經(jīng)過(guò)復(fù)核，應(yīng)當(dāng)合理保證：一、已按照規(guī)定完成了相關(guān)工作底稿的二級(jí)復(fù)核，并對(duì)復(fù)核結(jié)果滿意；二、對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及采取的應(yīng)對(duì)措施是恰當(dāng)?shù)?，針?duì)存在特別風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，設(shè)計(jì)并實(shí)施了針對(duì)性的審計(jì)程序，且得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論；三、項(xiàng)目組作出的
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