中小會計師事務所質量控制制度指引(參考版)
2025-06-10 08:48本頁面
【正文】 在完成復核工作以后，項目質量控制復核人員應填寫項目質量控制復核核對表，并在項。復核范圍通常包括但不限于以下方面： (一)項目組實施的內部復核程序，確認各級復核程序均已得到滿意的執(zhí)行； (二)復核項目組針對本業(yè)務對會計師事務所獨立性做出的評價，確認該評價是恰當的； (三)復核項目組在審計過程中識別的特別風險以及采取的應對措施，包括項目組對舞弊風險的評估及采取的應對措施，確認項目組做出的判斷和應對措施是恰當的； (四)復核項目組做出的重大判斷，包括關于重要性和特別風險的判斷，確認這些判斷恰當合理； (五)復核項目組對存在的意見分歧、疑難問題或爭議事項進行的咨詢，確認咨詢得出的結論是恰當的； (六)復核項目組在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況是恰當的； (七)復核項目組與管理層和治理層溝通的記錄以及擬與其溝通的事項，并對溝通情況表示滿意； (八)選取與項目組作出重大判斷及形成結論有關的工作底稿進行復核，確認所復核的審計工作底稿反映了項目組針對重大判斷執(zhí)行的工作，能夠支持得出的結論； (九)復核已審計的財務報表，確認已審計財務報表的編制符合企業(yè)會計準則的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量； (十)復核擬出具的審計報告，確認擬出具的審計報告措辭恰當，已按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定發(fā)表了恰當的審計意見。 (四)在審計報告階段，項目組應向項目質量控制復核人員報送經過項目組內部復核的審計工作底稿和審計報告。 (三)在審計實施階段，項目負責人應及時與項目質量控制復核人員溝通重大事項。 (一)在業(yè)務承接階段，項目組應向項目質量控制復核人員報送業(yè)務承接(保持)評價表。 第八十一條項目質量控制復核應在出具業(yè)務報告前完成。第八十條除上述方法外，會計師事務所還可以視情況需要，采用其他適當的復核方法。在確定項目質量控制復核人員時，會計師事務所應當避免下列情形：(一)由項目負責人挑選：(二)在復核期間以其他方式參與該業(yè)務；(三)代替項目組進行決策；(四)存在可能損害復核人員客觀性的其他情形。第七十七條項目質量控制復核人員由會計師事務所根據特定業(yè)務的復核需要，委派資深注冊會計師擔任，也可以聘請具有適當資格的外部人員或利用其他會計師事務所實施項目質量控制復核。第七十五條項目質量控制復核不能減輕、替代各級項目負責人的責任。第七十三條 在意見分歧得到解決之前，項目負責人不能出具業(yè)務報告。第七十一條通過溝通無法消除專業(yè)意見分歧時，應當按照以下程序處理：(一)對于項目組成員之間的意見分歧，由項目合伙人決定問題的最終處理；(二)對于項目合伙人與項目質量控制復核人員之間的意見分歧，由技術與風險管理委員會(或合伙人會議)決定問題的最終處理。形成的結論應當得以記錄和執(zhí)行。 第六十八條項目組應當完整、詳細地記錄尋求咨詢的事項及咨詢的結果(包括作出的決策、決策依據以及決策的執(zhí)行情況)，咨詢記錄應當經被咨詢者認可。對于技術與質控部無法解決的疑難事項，可由技術與質控部向會計師事務所內部或外部其他具備適當知識、資歷和經驗的專業(yè)人士咨詢。如果疑難問題或爭議事項在項目組內部無法得到解決，項目負責人可將問題以及所有相關的事實以書面形式提交技術與質控部(主管人員)。第二節(jié) 咨詢 第六十四條項目組人員對于在業(yè)務執(zhí)行中遇到的疑難問題或者爭議事項，如重大的技術、職業(yè)道德及其他事項等，應當考慮以適當方式和渠道進行咨詢，避免隨意處理或回避?！緟⒖几袷揭姼郊?7：項目復核核對表】 第六十二條 同時應按照會計師事務所出具業(yè)務報告流程制度的要求在項目發(fā)文控制表上簽署姓名和日期。 第六十一條復核人員應在復核過的審計工作底稿的復核人處簽署姓名及日期。第六十條三級復核從總體上把握審計工作是否充分，已審財務報表的反映是否公允。第五十九條二級復核除對一級復核足夠與否予以評價外，應對項目的現(xiàn)場負責人編制的審計工作底稿進行復核，并對其他重要財務報表項目和特殊交易或事項的審計、重要審計程序的執(zhí)行進行復核。第五十八條一級復核的重點是工作底稿技術上的正確性和完整性。第五十六條 各級復核人員應履行各自的復核職責，復核責任不能互相減輕、替代或免除。如：一級復核由項目的現(xiàn)場負責人負責實施，對于規(guī)模較大的項目，項目的現(xiàn)場負責人可以委派項目組內經驗較多的人員復核經驗較少人員編制的工作底稿，但項目的現(xiàn)場負責人應對復核結果負責，～級復核工作應在外勤工作結束前完成；二級復核由簽字注冊會計師負責實施，二級復核工作應盡可能地在外勤工作結束前完成；三級復核由項目合伙人負責實施，復核工作應在出具審計報告前完成?！緟⒖几袷揭姼郊?5：總體審計策略提示】第五十三條項目負責人應當監(jiān)督業(yè)務的執(zhí)行，主要監(jiān)督工作包括：(一)追蹤業(yè)務進程，了解業(yè)務的進展情況；(二)考慮項目組各成員的素質和專業(yè)勝任能力，以及是否有足夠的時間執(zhí)行工作，是否理解工作指令，是否按照計劃的方案執(zhí)行工作；(三)解決在執(zhí)行業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當修改原計劃的方案；(四)識別在執(zhí)行業(yè)務過程中需要咨詢的事項，或需要由經驗較豐富的項目組成員考慮的事項。例如，被審計單位可能遭遇重大訴訟、管理層將出現(xiàn)人事變動等；(五)執(zhí)行審計業(yè)務的方案。例如，被審計單位所處行業(yè)、主要業(yè)務活動、生產業(yè)務流程等； (三)與風險相關的事項。第五十二條可以通過總體審計策略、具體審計計劃及項目組計劃會議等告知項目組成員下列事項：(一)項目組成員各自的責任。在風險評估階段應當運用職業(yè)判斷確定需要了解的程度。第四十九條項目負責人應當根據項目組成員的學識、經驗、能力進行合理分工，通過適當的團隊工作和培訓，使項目組成員清楚了解所分派工作的目標，指導其完成所分派的工作。評價可以采取上級評價人集體評議，集體無記名打分等評價方式，對下級員工年度內在各業(yè)務項目上的工作成績、工作能力、工作態(tài)度、綜合能力及素質進行綜合性評價。績效評價結果應與薪酬調整、職級升降和續(xù)聘辭退直接掛鉤。項目結束后，項目負責人應根據會計師事務所制定的考核標準，對項目組成員進行考核?！緟⒖几袷揭姼郊l：年度重大項目負責人調派審批表】第四十四條項目負責人
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