會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度-資料下載頁
2025-04-15 22:35本頁面
【正文】 的文本以及重復(fù)的文件記錄等不應(yīng)保存在業(yè)務(wù)檔案中。 第八十六條 保存在業(yè)務(wù)檔案中的業(yè)務(wù)承接(保持)評價(jià)表、業(yè)務(wù)約定書、總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)咨詢情況表、意見分歧解決表、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)小結(jié)、項(xiàng)目復(fù)核核對表、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核核對表、項(xiàng)目發(fā)文控制表等文件必須為經(jīng)過適當(dāng)簽字批準(zhǔn)后的文件。 第八十七條 業(yè)務(wù)檔案中還應(yīng)包括分析表、核對表、詢證函回函、管理層聲明書、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來信件（包括電子郵件），對被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件、項(xiàng)目組內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計(jì)單位舉行的會(huì)議記錄、項(xiàng)目組成員獨(dú)立性聲明書、與其他人士（如其他注冊會(huì)計(jì)師、律師、專家等）的溝通文件、試算平衡表、調(diào)整分錄匯總表、未更正錯(cuò)報(bào)匯總表等工作底稿。 第八十八條 業(yè)務(wù)檔案可分為永久性檔案和當(dāng)期檔案。永久性檔案應(yīng)與當(dāng)期檔案分開裝訂，以便更新。為保持資料的完整性以便滿足日后查閱歷史資料的需要，永久性檔案中被替換下的資料也需保留。被替換下的資料應(yīng)匯總在一起，與其有效的資料分開，作為單獨(dú)部分歸整在永久性檔案中。 第八十九條 當(dāng)期檔案按照業(yè)務(wù)工作底稿索引的順序排列裝訂，永久性檔案要編寫卷內(nèi)目錄，按卷內(nèi)目錄的順序整理裝訂。裝訂后的工作底稿應(yīng)及時(shí)移交檔案管理人員處存檔，任何人不得拒絕歸檔或據(jù)為已有。檔案管理人員應(yīng)按照我事務(wù)所業(yè)務(wù)檔案管理制度的規(guī)定管理業(yè)務(wù)檔案，保證業(yè)務(wù)檔案的安全、完整。 第九十條 在完成業(yè)務(wù)檔案的歸整工作后，未經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)，任何人不得擅自改動(dòng)業(yè)務(wù)工作底稿。 第九十一條 在審計(jì)報(bào)告日后，如果發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加的審計(jì)程序，或?qū)е伦詴?huì)計(jì)師得出新的結(jié)論，對確需修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)工作底稿或增加新的業(yè)務(wù)工作底稿的，應(yīng)當(dāng)填寫業(yè)務(wù)工作底稿修改審批表，經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。修改或增加的業(yè)務(wù)工作底稿中應(yīng)記錄修改或增加業(yè)務(wù)工作底稿的人員和時(shí)間，以及復(fù)核人員和時(shí)間。例外情況主要是指審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)與已審計(jì)財(cái)務(wù)信息相關(guān)，且在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)，該事實(shí)如果被注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告。第九十二條 我事務(wù)所及其人員應(yīng)對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密，除以下情況外，不得將業(yè)務(wù)工作底稿及包含的信息提供給第三方：一、取得客戶的書面授權(quán)；二、根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；三、接受注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。 第九十三條 我事務(wù)所業(yè)務(wù)人員因工作需要，在辦理了相關(guān)手續(xù)后可借閱業(yè)務(wù)檔案。第九十四條 鑒證業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存十年。第九十五條 業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于我事務(wù)所。如果客戶要求獲取業(yè)務(wù)工作底稿的部分內(nèi)容或摘錄部分工作底稿，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，分析客戶要求的合理性，謹(jǐn)慎決定是否滿足客戶要求，并應(yīng)取得項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)。如果披露這些信息會(huì)損害我事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性，或損害我事務(wù)所執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的獨(dú)立性，不得向客戶提供相關(guān)工作底稿信息。第九十六條 對于會(huì)計(jì)師事務(wù)所因故未能完成的審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)在審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)將審計(jì)工作底稿整理、歸檔，審計(jì)工作底稿應(yīng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起至少保存十年。第八章 監(jiān) 控第九十七條 我事務(wù)所通過持續(xù)考慮和評價(jià)質(zhì)量控制政策和程序，并對質(zhì)量控制政策和程序的遵守情況進(jìn)行監(jiān)控，以合理保證這些政策和程序是相關(guān)、適當(dāng)?shù)?，并正在有效運(yùn)行。質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)我事務(wù)所對質(zhì)量控制制度的監(jiān)控情況及法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的最新變化，及時(shí)修訂質(zhì)量控制政策和程序。第九十八條 項(xiàng)目（事業(yè)）部經(jīng)理負(fù)責(zé)我事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的日常監(jiān)管工作。質(zhì)量監(jiān)管人員應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評價(jià)業(yè)務(wù)監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量控制缺陷，可以采取以下措施：一、對于監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)的業(yè)務(wù)質(zhì)量問題，應(yīng)及時(shí)與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，指出問題或不足，并提出修改建議；二、對于質(zhì)量控制制度執(zhí)行不力的情況，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，確定處理方法，及時(shí)向質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人匯報(bào)；三、對于在理解或執(zhí)行方面存在的問題，應(yīng)及時(shí)告知人力資源負(fù)責(zé)人，由人力資源負(fù)責(zé)人進(jìn)行質(zhì)量控制制度和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的培訓(xùn)；四、對于質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)上存在的缺陷或薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)建議質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人修訂質(zhì)量控制政策和程序；五、對嚴(yán)重違反我事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的人員，應(yīng)提交人力資源負(fù)責(zé)人，由人力資源負(fù)責(zé)人按照我事務(wù)所勞動(dòng)人事管理制度的相關(guān)規(guī)定對其進(jìn)行處理。第九十九條 質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人每年應(yīng)抽調(diào)具備適當(dāng)專業(yè)勝任能力和經(jīng)驗(yàn)的人員，組成業(yè)務(wù)質(zhì)量控制檢查組，對我事務(wù)所質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)的適當(dāng)性和運(yùn)行的有效性進(jìn)行評價(jià)，并對業(yè)務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。檢查結(jié)果應(yīng)向負(fù)責(zé)人會(huì)議報(bào)告。對每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人每三年應(yīng)至少選取一項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不得承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作。第一百條 人力資源主管負(fù)責(zé)處理會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到的針對下列事項(xiàng)的投訴和指控：一、已實(shí)施的工作未能遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定；二、未能遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的規(guī)定。第一百零一條 我事務(wù)所應(yīng)設(shè)置投訴信箱，接收我事務(wù)所員工或外部關(guān)于業(yè)務(wù)質(zhì)量方面的投訴和指控。我事務(wù)所應(yīng)對投訴人的身份保密，未經(jīng)投訴人許可，不得披露其姓名。為了便于開展調(diào)查和反饋調(diào)查結(jié)果，我事務(wù)所鼓勵(lì)實(shí)名投訴和指控。第一百零二條 我事務(wù)所收到投訴和指控后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)查投訴和指控事項(xiàng)。必要時(shí)，我事務(wù)所將項(xiàng)目主管人員參加調(diào)查工作。第一百零三條 如果調(diào)查結(jié)果表明我事務(wù)所質(zhì)量控制政策和控制程序存在設(shè)計(jì)或運(yùn)行方面的缺陷，或者存在違反我事務(wù)所質(zhì)量控制制度的情況，應(yīng)按本制度第九十九條中的規(guī)定進(jìn)行處理。第一百零四條 我事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄投拆和指控的調(diào)查過程、調(diào)查結(jié)果及處理情況，并將調(diào)查結(jié)果反饋給投訴人。第九章 附則第一百零五條 本制度適用于我事務(wù)所執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他簽證業(yè)務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)。第一百零六條 本制度由公司辦公室負(fù)責(zé)解釋。第一百零七條 本制度自發(fā)布之日起實(shí)行。寧可累死在路上，也不能閑死在家里！寧可去碰壁，也不能面壁。是狼就要練好牙，是羊就要練好腿。什么是奮斗？奮斗就是每天很難，可一年一年卻越來越容易。不奮斗就是每天都很容易，可一年一年越來越難。能干的人，不在情緒上計(jì)較，只在做事上認(rèn)真；無能的人！不在做事上認(rèn)真，只在情緒上計(jì)較。拼一個(gè)春夏秋冬！贏一個(gè)無悔人生！早安！—————獻(xiàn)給所有努力的人.學(xué)習(xí)
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