會計師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制制度(參考版)
2025-04-15 11:56本頁面
【正文】 11。(4)定期檢查業(yè)務(wù)質(zhì)量。對不合格、不完善的報告退回承辦部門并批示補(bǔ)充完善意見； (2)組織制訂各項業(yè)務(wù)程序，并負(fù)責(zé)貫徹落實。若部門負(fù)責(zé)人為項目經(jīng)理，由所長指定人員代為執(zhí)行部門負(fù)責(zé)人的復(fù)核工作，以保證各級復(fù)核制度的執(zhí)行。必要時，加強(qiáng)跟進(jìn)，現(xiàn)場指導(dǎo)。部門負(fù)責(zé)人的職責(zé):(1)代表事務(wù)所簽訂業(yè)務(wù)約定書；(2)指定項目經(jīng)理并正確配備項目工作小組成員；(3)復(fù)核并批準(zhǔn)項目審計方案、審計計劃；(4)解答項目小組提出的問題，必要時應(yīng)對重大項目進(jìn)行適當(dāng)?shù)母M(jìn)；(5)檢查項目經(jīng)理的復(fù)核意見；(6)檢查業(yè)務(wù)操作程序的執(zhí)行情況；(7)審核工作底稿、所收集證據(jù)的合法性和完整性，審計證據(jù)支撐審計結(jié)論的充分性；(8)審核執(zhí)業(yè)報告內(nèi)容、文字、數(shù)字是否正確。（9）編制總結(jié)報告，提出意見類型，起草執(zhí)業(yè)報告書，完成工作底稿歸檔的全部準(zhǔn)備工作，送各質(zhì)控人員復(fù)審。 項目經(jīng)理的職責(zé): (1)詳細(xì)了解客戶的基本情況，進(jìn)行風(fēng)險評估，制定項目工作計劃；(2)正確判斷項目小組成員的專業(yè)勝任能力，性格素養(yǎng)，協(xié)作精神等，合理分配工作任務(wù)； (3)監(jiān)督項目實施的全過程，以判定項目助理人員是否具有專業(yè)勝任能力，是否正確理解項目工作指導(dǎo)意見，是否按計劃進(jìn)行工作；了解項目工作過程中出現(xiàn)的重大問題，及時提出處理意見。如實反映項目助理人員的工作軌跡和工作結(jié)果并簽名，然后交項目經(jīng)理審核。同時，事務(wù)所鼓勵全體人員盡可能地發(fā)揮其主動性、積極性和創(chuàng)造性。 六、各級執(zhí)業(yè)人員的職責(zé) 執(zhí)業(yè)人員克盡責(zé)守，履行既定工作程序是質(zhì)量保障的靈魂。復(fù)核記錄（1）所有復(fù)核內(nèi)容都應(yīng)記錄于工作底稿，執(zhí)業(yè)人員整改的過程也應(yīng)記錄于工作底稿。各級復(fù)核人員逐一在報告審批表上簽字。規(guī)模較大的項目，業(yè)務(wù)方案、工作計劃由項目經(jīng)理編制，部門負(fù)責(zé)人復(fù)核，分管主任會計師審核批準(zhǔn)，分管主任會計師認(rèn)為必要時，報所長審核批準(zhǔn)。部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)全面復(fù)核執(zhí)業(yè)報告，部門負(fù)責(zé)人以上人員可以根據(jù)項目的具體情況進(jìn)行重點復(fù)核，但不能減輕其復(fù)核責(zé)任。復(fù)核的范圍（1）復(fù)核財務(wù)報表或其他業(yè)務(wù)對象信息及報告，尤其考慮報告是否適當(dāng)；（2）檢查與項目組作出重大判斷及形成結(jié)論是否正確；（3）復(fù)核在審計過程中識別的特別風(fēng)險以及采取的應(yīng)對措施是不恬當(dāng)；（4）檢查是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項進(jìn)行了適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論的執(zhí)行情況；（5）復(fù)核執(zhí)業(yè)人員所作出的判斷，尤其是關(guān)于重要性和特別風(fēng)險的判斷是否存在偏差；（6）在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況；（7）審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論；（8）與管理層、治理層以及其他方面溝通的情況。我所執(zhí)業(yè)質(zhì)量實行三級內(nèi)部復(fù)核制度。如有處理不了的問題，應(yīng)及時報主任
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