會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制管理制度(參考版)
2025-04-18 22:37本頁(yè)面
【正文】 第七十二條 本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。本制度內(nèi)容中如有于法律法規(guī)、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范以及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定不符的，應(yīng)遵照法律法規(guī)、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范以及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行。 第六十九條 如果調(diào)查結(jié)果表明質(zhì)量控制政策和程序在設(shè)計(jì)或運(yùn)行方面存在缺陷，或者存在違反質(zhì)量控制制度的情況，本所要求采取適當(dāng)行動(dòng)予以妥善解決。必要時(shí)，聘請(qǐng)法律專家參與調(diào)查工作。 第六十八條 本所要求按照既定的政策和程序調(diào)查投訴和指控事項(xiàng)，并對(duì)投訴和指控及其處理情況予以記錄。 第六十六條 本所要求適當(dāng)處理針對(duì)下列事項(xiàng)的投訴和指控： （一）已實(shí)施的工作未能遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定； （二）未能遵守本所質(zhì)量控制制度。 第六十五條 本所適當(dāng)記錄下列監(jiān)控事項(xiàng)： （一）制定的監(jiān)控程序，包括選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查的程序； （二）對(duì)監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r的評(píng)價(jià)； （三）識(shí)別出的缺陷，對(duì)其影響的評(píng)價(jià)，是否采取行動(dòng)及采取何種行動(dòng)的依據(jù)。 傳達(dá)的信息應(yīng)當(dāng)包括： （一）已實(shí)施的監(jiān)控程序； （二）實(shí)施監(jiān)控程序得出的結(jié)論； （三）系統(tǒng)性的、重復(fù)出現(xiàn)的或其他重大的缺陷及其整改措施。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見(jiàn)。 第六十一條 本所在評(píng)價(jià)各種缺陷后，應(yīng)當(dāng)提出下列改進(jìn)措施： （一）采取與某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某個(gè)成員相關(guān)的適當(dāng)補(bǔ)救措施； （二）將監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的缺陷告知負(fù)責(zé)培訓(xùn)和職業(yè)發(fā)展的人員； （三）改進(jìn)質(zhì)量控制政策和程序； （四）對(duì)違反會(huì)計(jì)師事務(wù)所政策和程序的人員，尤其是對(duì)反復(fù)違規(guī)的人員實(shí)施懲戒。 第五十九條 本所評(píng)價(jià)實(shí)施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)的缺陷的影響，并確定這些缺陷屬于下列哪種情況： （一）該缺陷并不必然表明質(zhì)量控制制度不足以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定，以及本所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告； （二）該缺陷是系統(tǒng)性的、重復(fù)出現(xiàn)的或其他需要及時(shí)糾正的重大缺陷。 在確定檢查的范圍時(shí)，本所可以考慮外部獨(dú)立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。 第五十七條 本所在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組。 第五十六條 本所周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)三年。 第五十五條 本所要求從下列方面對(duì)質(zhì)量控制制度進(jìn)行持續(xù)考慮和評(píng)價(jià)： （一）確定質(zhì)量控制制度的完善措施，包括要求對(duì)有關(guān)教育與培訓(xùn)的政策和程序提供反饋意見(jiàn)； （二）與本所適當(dāng)人員溝通已識(shí)別的質(zhì)量控制制度在設(shè)計(jì)、理解或執(zhí)行方面存在的缺陷； （三）由本所適當(dāng)人員采取追蹤措施，以對(duì)質(zhì)量控制政策和程序及時(shí)作出必要的修正。 第五十四條 本所由主任會(huì)計(jì)師履行監(jiān)控責(zé)任，或由主任會(huì)計(jì)師委派副主任會(huì)計(jì)師、部門(mén)主任履行監(jiān)控責(zé)任。第五十二條 本所單獨(dú)制定《業(yè)務(wù)檔案管理制度》，要求全體人員嚴(yán)格執(zhí)行業(yè)務(wù)檔案管理制度的具體規(guī)定。第五十條 只有意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。對(duì)業(yè)務(wù)問(wèn)題的意見(jiàn)出現(xiàn)分歧是正?，F(xiàn)象。終級(jí)復(fù)核的主要內(nèi)容包括：；、重要審計(jì)領(lǐng)域的測(cè)試是否充分；；，審計(jì)報(bào)告表述是否規(guī)范。 第三 主任會(huì)計(jì)師終級(jí)復(fù)核第四十七條 主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。只有在按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所處理意見(jiàn)分歧的程序解決重大事項(xiàng)后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。 第四十五條 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)過(guò)程中的適當(dāng)階段及時(shí)實(shí)施復(fù)核，以使重大事項(xiàng)在出具報(bào)告前得到滿意解決。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人應(yīng)對(duì)復(fù)核內(nèi)容負(fù)責(zé)，但不減輕、不替代項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任。 本所一般指派獨(dú)立于該業(yè)務(wù)的股東(合伙人)或由主任會(huì)計(jì)師授權(quán)的部門(mén)負(fù)責(zé)人從事項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核工作。項(xiàng)目組內(nèi)部以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)復(fù)核的范圍和時(shí)間予以適當(dāng)記錄。第四十二條 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過(guò)程的適當(dāng)階段及時(shí)實(shí)施復(fù)核，以使重大事項(xiàng)在出具審計(jì)報(bào)告前能夠得到滿意解決。 在項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核時(shí)，復(fù)核的主要內(nèi)容包括：（一）審計(jì)工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行；（二）重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮；（三）相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行；（四）是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；（五）已執(zhí)行的審計(jì)工作是否支持形成的結(jié)論，并已得到適當(dāng)記錄；（六）獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)；（七）審計(jì)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。 第四十條 項(xiàng)目組內(nèi)部的復(fù)核并非全部都由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人執(zhí)行，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以委派項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多
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