會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制管理制度(已修改)
2025-04-27 22:37 本頁(yè)面
【正文】 會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度（參考文本）第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范本所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，明確質(zhì)量控制責(zé)任，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》，制定本制度。 第二條 本制度適用于本所執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。 第三條 制定本制度的主要目的是合理保證、努力達(dá)到以下目標(biāo)： （一）從業(yè)人員遵守法律法規(guī)、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范以及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定； （二）本所和執(zhí)行業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的基本內(nèi)容 第四條 本所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的基本要素及主要內(nèi)容包括： （一）對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；（二）職業(yè)道德規(guī)范；（三）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；（四）人力資源；（五）業(yè)務(wù)執(zhí)行；（六）業(yè)務(wù)工作底稿；（七）監(jiān)控。第五條 本所還單獨(dú)制定《職業(yè)道德規(guī)范守則》、《驗(yàn)資業(yè)務(wù)操作規(guī)程》、《審計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)程》以及《業(yè)務(wù)檔案管理制度》等規(guī)章制度。以全面完善本所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制體系。第三章 對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任第六條 本所制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的相關(guān)政策和程序，培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化。這些政策和程序要求主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。本所要求主任會(huì)計(jì)師針對(duì)下列方面制定政策和程序，以適當(dāng)履行對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)的責(zé)任：（1）在本所內(nèi)部形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的文化；（2）本所各級(jí)管理層樹(shù)立質(zhì)量至上的意識(shí)，通過(guò)言傳身教發(fā)揮示范作用；（3）合理保證本所及人員遵守職業(yè)道德規(guī)范；（4）在考慮客戶誠(chéng)信、自身專(zhuān)業(yè)勝任能力和能否遵守職業(yè)道德規(guī)范等的基礎(chǔ)上接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)；（5）合理保證擁有足夠的、具有必要素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員；（6）合理保證按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，如計(jì)劃、執(zhí)行、督導(dǎo)、復(fù)核、記錄和報(bào)告業(yè)務(wù)；（7）能夠及時(shí)將業(yè)務(wù)工作底稿歸檔和按照規(guī)定期限與要求保管業(yè)務(wù)工作底稿，并對(duì)其內(nèi)容保密，以保證其安全性和完整性，以及使用與檢索的合規(guī)性和便利性；（8）合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序相關(guān)、適當(dāng)，并正在有效運(yùn)行。 第七條 由于各級(jí)管理層特別是領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)形成和傳播以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化起著十分重要的作用，本所強(qiáng)調(diào)各級(jí)管理層的有關(guān)行動(dòng)示范和信息傳達(dá)要做到清晰、一致及經(jīng)?；?。這些行動(dòng)和信息是為了促進(jìn)優(yōu)秀質(zhì)量文化的形成。本所通過(guò)培訓(xùn)、研討班、會(huì)議、正式或非正式的談話、職責(zé)說(shuō)明書(shū)、新聞通訊或備忘錄，傳達(dá)這些行動(dòng)和信息，并將它們充分體現(xiàn)在本所的內(nèi)部文件、培訓(xùn)資料，以及對(duì)股東(合伙人)和員工的評(píng)價(jià)程序中，支持和強(qiáng)化本所對(duì)質(zhì)量的重要性以及如何切實(shí)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的認(rèn)識(shí)。第八條 本所要求領(lǐng)導(dǎo)層要樹(shù)立質(zhì)量至上的意識(shí)。本所通過(guò)下列措施實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)：（1）合理確定管理責(zé)任，以避免重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量；（2）建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬及晉升的政策和程序；（3）投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策和程序，并形成相關(guān)文件記錄。本所要求領(lǐng)導(dǎo)層充分認(rèn)識(shí)到，其經(jīng)營(yíng)策略應(yīng)當(dāng)滿足本所執(zhí)行所有業(yè)務(wù)都要保證質(zhì)量這一前提條件。本所針對(duì)員工設(shè)計(jì)的有關(guān)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬及晉升（包括激勵(lì)制度）的政策和程序，充分表明本所對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的高度重視。第九條 由于主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任，為保證質(zhì)量控制制度的具體運(yùn)作效果，本所主任會(huì)計(jì)師履行質(zhì)量控制制度的職責(zé)。主任會(huì)計(jì)師也可以委派適當(dāng)?shù)娜藛T并授予其必要的權(quán)限，以幫助主任會(huì)計(jì)師正確履行其職責(zé)。受主任會(huì)計(jì)師委派承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員，必須是本所股東(合伙人)并應(yīng)當(dāng)具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和能力以及必要的權(quán)限以履行其責(zé)任。第四章 職業(yè)道德規(guī)范第十條 從業(yè)人員執(zhí)行任何類(lèi)型的業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范所要求的獨(dú)立、 客觀、公正原則，保持專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息保密。本所強(qiáng)調(diào)如不能合理保證職業(yè)道德規(guī)范得到遵守，就無(wú)法保證業(yè)務(wù)質(zhì)量。第十一條 本所單獨(dú)制定《職業(yè)道德規(guī)范守則》，要求全體人員嚴(yán)格執(zhí)行職業(yè)道德規(guī)范的具體規(guī)定。客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持第一節(jié) 總體要求第十二條 本所規(guī)定只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：（1）已考慮客戶的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信
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