會計師事務所業(yè)務質量控制管理制度-wenkub.com
2025-04-12 22:37 本頁面
【正文】 第七十一條 本制度由 負責解釋。 在特殊情況下，本所也可以利用具有適當資格的外部人員或其他會計師事務所進行調查。 第六十七條 作為處理投訴和指控過程的一部分，本所設立投訴和指控渠道，以使本所人員能夠沒有顧慮地提出關心的問題。第六十四條 向相關項目負責人以外的人員傳達已發(fā)現(xiàn)的缺陷，通常不指明涉及的具體業(yè)務，除非指明具體業(yè)務對這些人員適當履行職責是必要的。 第六十二條 如果實施監(jiān)控程序的結果表明出具的報告可能不適當，或在執(zhí)行業(yè)務過程中遺漏了應有的程序，本所確定采取適當?shù)倪M一步行動，以遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和相關業(yè)務準則的規(guī)定。 第五十八條 本所可以利用具有適當資格的外部人員或其他會計師事務所執(zhí)行業(yè)務檢查及其他監(jiān)控程序。在每個周期內，應對每個項目負責人的業(yè)務至少選取一項進行檢查。監(jiān)控內容包括質量控制制度設計的適當性和運行的有效性。業(yè)務工作底稿第五十一條 本所制定有關工作底稿的政策和程序，以滿足下列要求：（1）安全保管業(yè)務工作底稿并對業(yè)務工作底稿保密；（2）保證業(yè)務工作底稿的完整性；（3）便于使用和檢索業(yè)務工作底稿；（4）按照規(guī)定的期限保存業(yè)務工作底稿。第四節(jié) 意 見 分 歧第四十九條 在業(yè)務執(zhí)行中，時常可能會出現(xiàn)項目組內部、項目組與被咨詢者之間以及項目負責人與項目質量控制復核人員之間的意見分歧。第四十六條 對下列項目質量控制復核情況應記錄在工作底稿中： （一）有關項目質量控制復核的政策所要求的程序已得到執(zhí)行； （二）項目質量控制復核在出具報告前業(yè)已完成； （三）復核人員沒有發(fā)現(xiàn)任何尚未解決的事項，使其認為項目組作出的重大判斷及形成的結論不適當。 第四十四條 在實施項目質量控制復核時，復核人員應當對以下全部或部分內容進行復核： （一）項目組就具體業(yè)務對獨立性作出的評價； （二）在審計過程中識別的特別風險以及采取的應對措施； （三）作出的判斷，尤其是關于重要性和特別風險的判斷； （四）是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項進行適當咨詢，以及咨詢得出的結論； （五）在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況； （六）擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項； （七）所復核的審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結論； （八）擬出具的審計報告的適當性。第二 事務所項目質量控制復核第四十三條 項目質量控制復核是指挑選不參與該業(yè)務的人員在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結論作出客觀評價的過程。第四十一條 在出具審計報告前，項目負責人應當通過復核審計工作底稿和與項目組討論，確信獲取的審計證據(jù)已經充分、適當，足以支持形成的結論和擬出具的審計報告。 此外，項目負責人還應負責組織、協(xié)調和管理好整個項目組各成員的工作。第一 項目組內部復核第三十九條 項目負責人是指項目組中負責某項業(yè)務及其執(zhí)行，并代表本所在業(yè)務報告上簽字的注冊會計師。 第三十六條 需要向外部咨詢的，可以利用其他會計師事務所、行業(yè)協(xié)會、監(jiān)管機構或商業(yè)機構提供的咨詢服務，但應當考慮外部咨詢提供者是否能夠勝任這項工作。 第二節(jié) 咨 詢 第三十三條 咨詢包括與本所內部或外部具有專門知識的人員，在適當專業(yè)層次上進行的討論，以解決疑難問題或爭議事項。 第三十條 《驗資業(yè)務操作規(guī)程》、《審計業(yè)務操作規(guī)程》等制度針對業(yè)務執(zhí)行中相關的指導、監(jiān)督事項包括： （一）項目組了解審計工作目標； （二）保證適用的業(yè)務準則得以遵守的程序； （三）業(yè)務監(jiān)督、員工培訓和輔導的程序； （四）對已實施的工作、作出的重大判斷以及擬出具的報告進行復核的方法； （五）對已實施的工作及其復核的時間和范圍作出適當記錄； （六）保證所有的政策和程序是合適的。 第二十七條 本所制定長期(三年)和短期(一年)員工培訓計劃，主要通過下列途徑來提高人員素質和專業(yè)勝任能力： （一）職業(yè)教育； （二）職業(yè)發(fā)展，包括內部培訓和繼續(xù)教育培訓； （三）工作經驗； （四）由經驗更豐富的員工提供輔導。部門負責人應在每個項目結束后，對項目小組成員的工作時間、效率、成果進行考評。 第二十二條 經審核、批準后的人員安排計劃、項目時間預算及項目小組成員工作分工情況應明確記錄在“總體審計策略”中，項目小組應遵照執(zhí)行。第三節(jié) 業(yè)務委派第二十條 本所業(yè)務委派
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