【正文】 ，然后交項目經理審核。各級復核人員逐一在報告審批表上簽字。我所執(zhí)業(yè)質量實行三級內部復核制度。項目跟進監(jiān)督部門負責人以上的人員，應根據(jù)項目的具體情況，追蹤項目進程，了解項目進度、解決項目執(zhí)行過程中的問題、查檢業(yè)務程序的執(zhí)行，保證項目的按時完成。各級質控人員都有及時總結經驗教訓和在面上進行指導的義務。對跨部門的規(guī)模較大的項目，由所長組織培訓。各級審計人員都可以向外部尋求技術支持，但作為執(zhí)行的依據(jù)時，應經過必要的內部討論并報告上一級業(yè)務主管人員。事務所應該形成一套健全的質量管理機構、高效的培訓機制、良好的交流咨詢管道及研討氛圍。按精簡、高效的原則合理調度和搭配項目小組的組成人員。事務所不應與缺乏誠信的客戶發(fā)生關系。業(yè)務約定書原件由辦公室集中歸檔，復印件存業(yè)務檔案。事務所的全體人員都應積極承攬業(yè)務，但承接業(yè)務必需由部門負責人以上人員批準、統(tǒng)一委派。其次，要重視注冊會計師職業(yè)道德教育的普及和后續(xù)培訓。其中，在業(yè)務承接階段，控制的重點是充分評價客戶風險，將把不良風險的可能性降至最低。通過擴大事務所規(guī)模，提高市場集中度，構造寡占型的審計市場結構。三、完善我國會計事務所質量控制制度的具體措施、后續(xù)教育及工作委派制度。而狹義的審計質量控制則指以會計師事務所為控制主體制定相應的控制制度和措施對審計質量進行控制。為了提高我國注冊會計師行業(yè)的法律風險和違規(guī)成本，必須加強對注冊會計師的民事責任監(jiān)管，充分發(fā)揮民事賠償制度的作用。對注冊會計師職業(yè)道德的培訓教育應該是全方位的，既應在注冊會計師考試中加強職業(yè)道德教育，也要注重對注冊會計師的后續(xù)教育與培養(yǎng)，以確保注冊會計師在執(zhí)業(yè)全過程中都能得到必要的職業(yè)道德教育。在審計計劃階段，控制的重點是進一步了解被審計單位的基本情況，選派熟悉客戶行業(yè)特點和生產經營流程且與客戶無利害關系的審計小組成員執(zhí)行審計項目，制訂周密的審計方案。此舉可以大大縮小上市公司的選擇空間，使其難以再采用威脅變更事務所逼其就范等不正當手段；造就若干大型會計師事務所，增強其保持審計獨立性的實力。四、加強審計質量控制的措施（一）改變會計師事務所的執(zhí)業(yè)環(huán)境。在處理處罰方面，由于各監(jiān)管部門的監(jiān)督結果不能相互認同，使一些被發(fā)現(xiàn)問題得不到及時處理，削弱了監(jiān)督效率與效果。（二）會計師事務所內部環(huán)境。由此，我國上市公司對獨立審計服務的需求僅僅是基于政府管制性干預所產生的名義上的審計需求，政府部門成為獨立審計市場的主要需求者。這會使得投資者根據(jù)錯誤的信息進行決策，進而加大投資風險，導致決策失誤；會導致被審計單位的信譽下降，使投資者對其失去信心；會給事務所帶來相應的行政或民事處罰，并使其聲譽會嚴重受挫，喪失潛在客戶；使得國家參考企業(yè)財務報表而制定的一些相關的稅收法律等政策出現(xiàn)偏差，造成社會資源不能有效配置；同時，助長會計造假行為，使整個社會處于不誠信的環(huán)境中，進而形成“劣幣驅逐良幣”的現(xiàn)象，給社會的發(fā)展帶來嚴重的影響。如要改變現(xiàn)狀、擺脫困境，提高審計質量即成為當務之急。廣義的審計質量控制是將審計置于多種因素共同作用環(huán)境中，對其控制從諸多方面進行考慮，包括外部環(huán)境因素、審計對象因素、審計主體因素等，其控制主體可以是政府、注冊會計師協(xié)會或會計師事務所等。三、審計質量控制存在的問題審計質量控制問題雖然最終表現(xiàn)為會計師事務所的審計失效，但影響審計質量控制的因素卻來自市場環(huán)境、事務所內部及外部監(jiān)管等各個方面，最后綜合導致審計質量低下。此時，上市公司管理當局實際上由被審計人變成了審計委托人，成了會計師事務所的“衣食父母”，它完全有可能通過對注冊會計師的選擇權和支付審計費用來對注冊會計師施加影響，這就從根本上破壞了委托代理理論下上市公司與審計機構之間的平衡關系，使審計機構難以保持其公正執(zhí)業(yè)的最根本的條件——獨立性。在這種情況下，事務所承擔審計失敗的成本很低，潛在收益卻很高，其職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)質量就失去最根本的機制約束和保障。（三）外部監(jiān)管環(huán)境。事實上，民事責任具有其他法律責任所沒有的補償性。在有限責任公司制下，提升事務所審計質量存在固有的局限性，可借鑒國外先進的做法，逐步推行由有限責任制向普通合伙制、有限責任合伙制的轉型。此外，要嚴格執(zhí)行項目負責人、部門經理和事務所負責人的三級復核制度，保證審計質量。其過渡的措施是在中國證監(jiān)會下增設證券市場審計監(jiān)管部，賦予其注冊權、準則制定權、監(jiān)察權和處罰權等，以協(xié)調財政部、證監(jiān)會等部門的監(jiān)管職能。第二篇：會計師事務所如何控制審計質量會計師事務所如何控制審計質量近年來，有關會計師事務所和注冊會計師審計失誤、出具虛假審計報告的事件不斷暴露，使社會大眾嘩然、業(yè)內人士痛心，更令行業(yè)誠信受損。二、審計質量控制失效的危害在審計質量控制低下的情況下，企業(yè)財務報表將無法很好地滿足所有者等利益相關者的需要。督導是對各層次的審計工作進行指導、監(jiān)督和復核，即在審計計劃和審計實施階段對審計質量進行事前、事中和事后的指導、監(jiān)督和復核。其中，有資格審計上市公司的會計師事務所的責任比無資格的會計師事務所所擔負的審計責任要大的多，影響面也廣的多。為創(chuàng)造一個寬松的高質量審計市場環(huán)境，政府監(jiān)管機構應該盡可能地減少監(jiān)管政策對公司盈余操縱、政府干預注冊會計師審計以及審計需求者缺乏對高質量審計服務需求的誘發(fā)程度，使企業(yè)對會計事務所的選擇由政府選擇走向市場選擇。（二）加強事務所內部審計質量控制。在審計報告階段，控制的重點是根據(jù)審計程序執(zhí)行的充分性和被審計單位未調整事項的重要性等發(fā)表適當?shù)膶徲嬕庖姴⒆珜憣徲媹蟾妗ａ槍φ囝^監(jiān)管最終導致監(jiān)管無效的現(xiàn)狀，可以借鑒美國建立一個公共會計監(jiān)督委員會（PCAOB）的做法，即在現(xiàn)有的監(jiān)管格局中增加一個獨立的監(jiān)管體系。只要信息使用者認為企業(yè)的財務報告不真實，并對其造成直接或間接的損害，就可以對審計的注冊會計師提起訴訟，所有受害人的損失是集團訴訟賠償?shù)慕痤~。重要的項目由部門負責人報所長簽字。業(yè)務承接應評估事務所自身的勝任能力，如，執(zhí)業(yè)經驗、專業(yè)勝任、人力資源配套、客戶的時間要求、專家委派（聘請）等。二、工作委派工作委派是項目質量管理的重要環(huán)節(jié)，是項目成敗的基礎，也是檢驗一個事務所實力的標志。注冊會計師應當與前任及繼任注冊會計師保持良好的合作關系，但不得涉及商務問題。其組成人員由分管業(yè)務的副主任會計師、各部門負責人、在事務所工作10年以上且有一定業(yè)務專長的注冊會計師、外聘專家組成。一般項目，審計方案、審計計劃應傳達到項目組每一倍成員。對爭議的提出、討論、解決過程，應記錄于工作底稿。項目周報制度，規(guī)模較大的項目，項目經理每周應以文件形式向部門負責人報告項目進展、審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題、問題的處理、需要請示的問題等，部門負責人應以文件形式及時回復。質量管理委員每年應抽取所有項目經理至少一分執(zhí)業(yè)報告進行檢查，形成查檢報告，告知相關執(zhí)業(yè)人員，其執(zhí)業(yè)質量存在的問題。（9）檢查審計日記、審計總結是否完整并能反映其工作軌跡。（2）在有關項目質量控制復核的政策所要求的程序已得到執(zhí)行；項目質量控制復核在出具報告前業(yè)已完成；復核人員沒有發(fā)現(xiàn)任何尚 8未解決的事項，認為項目組作出的重大判斷及形成的結論不適當?shù)那疤嵯拢瑥秃巳藛T應在復核記錄上明確簽署“同意出具報告”的字樣。根據(jù)需要，9適時修改項目工作計劃；(4)解答項目助理人員提出的疑問，解決助理人員之間專業(yè)的分歧，給予必要的技術支持，必要時應向有關人員咨詢；(5)編制、審查、復核每一份工作底稿，確保各種項目數(shù)據(jù)、資料之間的勾稽和街接，寫明復核意見并簽名；(6)核對審計證據(jù)是否齊全，核實查對章程、合同等有關資料的主要條款是否合法、真實，相互之間是否銜接和統(tǒng)一；(7)審核處理意見和調整事項是否符合有關政策、法規(guī)和制度；(8)編制審計日記，記錄審計工作的全過程。主任會計的職責:(1)復審部門負責人對執(zhí)業(yè)報告的審核意見，簽發(fā)合格的執(zhí)業(yè)報告。控制程序是指本事務所為貫徹執(zhí)行質量政策而采取的具體措施及方法。注冊會計師在承接審計業(yè)務、執(zhí)行審計程序、取行審計證據(jù)、形成審計意見、出具審計報告時，都必依法辦理，獨立自主，做到形式上和實質上獨立于外部組織和所服務的對象。確定接受客戶委托的審計業(yè)務后，簽定審計業(yè)務約定書，委派注冊會計師及其他業(yè)務人員執(zhí)行審計業(yè)務。十五、本事務所建立主任注冊會計師、部門經理和項目經理負責的分級督導制度，對各層次的審計工作進行指導、監(jiān)督和復核。二十、注冊資產評估師在實施審計業(yè)務過程中，必須認真運用所掌握的專門學識，技能和積累的實踐經驗，遵守職業(yè)技術標準和國家的有關法律、法規(guī)。二、審計準備根據(jù)審計項目計劃確定的審計事項組成審計組，并應當在實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書；遇有特殊情況，經本級人民政府批準，審計機關可以直接持審計通知書實施審計。根據(jù)審計計劃，執(zhí)行控制測試。實質性測試的目的是為審計人員賴以作出審計結論的足夠的審計證據(jù)。（一）編制審計報告審計人員在完成外勤審計工作臺以后，就開始進入編制審計報告的階段，此階段的主要工作有：整理、評價執(zhí)行審計業(yè)務中收集到的審計證據(jù)；復核審計工作底稿；審計期后事項；匯總審計差異，提請被審計單位調整或做適當披露；形成審計意見，撰寫審計