會計師事務(wù)所質(zhì)量控制(文件)
【正文】 計報告和已審財務(wù)報告 ? 其他重大會計審計和報告問題 ? 需要向管理層溝通的事項 ? 長期客戶的續(xù)約底稿 ? 獨立性評價底稿 獨立復(fù)核的時間 ? 項目組預(yù) 留合理時間 ? 一般在大部分審計工作完成的基礎(chǔ)上（大型、復(fù)雜項目除外） ? 獨立復(fù)核在技術(shù)復(fù)核之前 ? 質(zhì)量控制復(fù)核需要事先計劃 業(yè)務(wù)報告簽發(fā)制度 ? 明確責任 ? 控制程序的完成情況 ? 記錄歸檔情況 ? 記錄裝訂情況 咨詢 ? 質(zhì)量控制的預(yù)防性措施 ? 事務(wù)所明確需要咨詢的內(nèi)容，不依賴自行處理（如寶石評估、礦山價值、工程量確定、法規(guī)的解釋、訴訟地位） ? 咨詢的人員 ? 首先在項目小組內(nèi)展開 ? 書面向技術(shù)部等（合伙人批準） 意見分歧 ? 事務(wù)所建立重大意見分歧處理政策 ? 影響到客戶財務(wù)報表的問題 ? 影響?yīng)毩⑿詥栴} ? 導(dǎo)致發(fā)表不同意見問題 ? 需要特別機制解決的意見分歧 ? 對上市公司、監(jiān)管嚴格行業(yè)出非標準報告 ? 出現(xiàn)在項目合伙人和質(zhì)量控制合伙人之間 特別機制的復(fù)議小組構(gòu)成 ? 復(fù)議小組構(gòu)成 ? 事務(wù)所層面 —— 主任會計師 ? 質(zhì)量和風險管理層面 —— 技術(shù)合伙人 ? 項目層面 —— 獨立復(fù)核合伙人或第二合伙人 ? 項目合伙人 ? 工作記錄 ? 復(fù)議小組會議記錄由每位人簽署，保存在審計底稿中 業(yè)務(wù)工作底稿 保存好工作底稿的意義 ? 為事務(wù)所自己使用提供便利 ? 證明自己盡責 ,控制審計風險 工作底稿歸檔的要求 ? 明確規(guī)定歸檔和不予歸檔的內(nèi)容 ? 歸檔的內(nèi)容（ 審計過程的任何文件 +職業(yè)判斷 ） ? 審計執(zhí)行常規(guī)程序形成的底稿 ? 復(fù)核過程中的底稿 ? 與客戶的往來函件等（如 Email） ? 不予歸檔的內(nèi)容（防止帶來風險） ? 報告或底稿的草稿 ? 已完成整改的復(fù)核提出的整改意見 ? 尚未完成的事項（出具報告已完成） ? 重復(fù)、多余的資料 ? 客戶最初提供的錯誤資料（已經(jīng)提供修改的） ? 語音資料 ? 及時歸檔 工作底稿的保管 ? 電子和紙質(zhì)（永久和當期） ? 項目合伙人和項目經(jīng)理對底稿完整性負責 ? 借閱管理 ? 只有與項目有關(guān)的人才能借閱 ? 電子底稿采取密碼保護 ? 登記管理 他人利用本所底稿 ? 核查身份 ? 簽署免責聲明 ? 限于事務(wù)所允許的范圍 ? 現(xiàn)場陪同 ? 一般不允許復(fù)印 工作底稿的保密 ? （一）取得客戶的授權(quán)； ? （二）根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會計師事務(wù)所為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為； ? （三）接受注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查 客戶利用工作底稿的要求 ? 不向客戶提供工作底稿（業(yè)務(wù)約定書） ? 敏感資料的謹慎處理（如管理層誠信） 底稿的形式和內(nèi)容之間的關(guān)系 ? 內(nèi)容決定形式，形式必須適合內(nèi)容。 檢查的一般內(nèi)容 ? 遵循會計準則或制度的情況 ? 客戶的承接和續(xù)約 ? 咨詢流程 ? 報告最終復(fù)核 ? 人員安排 ? 審計中電腦技術(shù)的應(yīng)用 風險導(dǎo)向技術(shù)的運用 持續(xù)評價質(zhì)量控制制度的方式 ? （ 1）確定質(zhì)量控制制度的完善措施，包括要求對有關(guān)教育與培訓(xùn)的政策和程序提供反饋意見； ? （ 2）與會計師事務(wù)所適當人員溝通已識別的質(zhì)量控制制度在設(shè)計、理解或執(zhí)行方面存在的缺陷； ? （ 3）由會計師事務(wù)所適當人員采取追蹤措施，以對質(zhì)量控制政策和程序及時作出必要的修正。 ? 帳項基礎(chǔ) → 制度基礎(chǔ) → 風險導(dǎo)向 ? 紙質(zhì)底稿和電子底稿 ? 以審計計劃為例 底稿的形式和審計計劃 ? 程序裁剪和底稿形式 ? 計劃變動和形式 應(yīng)收賬款實質(zhì)性程序示例 監(jiān)控 監(jiān)控的目的 ? （ 1）遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準則的情況； ? （ 2）質(zhì)量控制制度設(shè)計是否適當，運行是否有效； ? （ 3）質(zhì)量控制政策和程序應(yīng)用是否得當，以便出具恰當?shù)臉I(yè)務(wù)報告。 ? 復(fù)核人員（經(jīng)驗較多復(fù)核經(jīng)驗較少的） 復(fù)核級次的一般做法 ? 常規(guī)審計項目 ? 在項目組內(nèi)執(zhí)行三級復(fù)核 ? 涉及公眾利益的公司 ? 在三級復(fù)核的基礎(chǔ)上需增加質(zhì)量控制復(fù)核 ? 高風險項目 ? 在三級復(fù)核的基礎(chǔ)上需增加復(fù)核，如質(zhì)量控制復(fù)核 三級復(fù)核的一般做法 ? 項目組外勤負責人 —— 一級復(fù)核 ? 詳細復(fù)核 現(xiàn)場完成 分段進行 ? 項目經(jīng)理 —— 二級復(fù)核 ? 注重全局 各部銜接 一般在現(xiàn)場（也可以外勤結(jié)束后） ? 合伙人三級復(fù)核 ? 最重要和最必要的項目（如審計計劃、審計小結(jié)、審計差異匯總） ? 使用“復(fù)核控制表” 明確責任 項目質(zhì)量控制復(fù)核
化學相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1