會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制-文庫吧在線文庫
【正文】 準(zhǔn)（好中差） 結(jié)果 了解客戶的經(jīng)營情況 專業(yè)能力 發(fā)展員工 自我發(fā)展 業(yè)務(wù)發(fā)展 業(yè)績評價(jià)方式的影響因素 ? 事務(wù)所的規(guī)模 ? 大型事務(wù)所 ? 小型事務(wù)所 ? 管理集中度 晉升和薪酬管理 ? 浮動(dòng)工資制及原因 ? 浮動(dòng)工資制的表現(xiàn)形式及評述 ? 業(yè)務(wù)收入提成制 （利于控制成本） ? 工作量與收入不成比例 ? 業(yè)務(wù)承攬人和承做人之間矛盾突出 ? 項(xiàng)目直接成本不確知 ? 費(fèi)用包干制（利于控制成本） ? 難以控制風(fēng)險(xiǎn)和質(zhì)量 ? 費(fèi)用預(yù)算確定困難 ? 有效工時(shí)制 ? 過度關(guān)注有效工時(shí) ? 工作效率問題 ? 單一考核指標(biāo) 晉升和薪酬管理 ? 晉升和薪酬與評價(jià)結(jié)果唯一相關(guān) ? 晉升和薪酬的單鏈條管理（與級別唯一相關(guān)） ? 業(yè)績評價(jià)的多指標(biāo)是保證單鏈條管理合理性的基礎(chǔ) ? 溝通和橫向比較問題 人員素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、職業(yè)發(fā)展 ? （一）職業(yè)教育； ? （二）職業(yè)發(fā)展，包括培訓(xùn)； ? （三）工作經(jīng)驗(yàn)； ? （四）由經(jīng)驗(yàn)更豐富的員工提供輔導(dǎo)。 監(jiān)控機(jī)制影響因素 ? 規(guī)模 ? 地域分布 ? 品牌定位 監(jiān)控人員 ? 豐富的管理經(jīng)驗(yàn) ? 精通業(yè)務(wù) ? 較高的管理職位 ? 信息優(yōu)勢 ? 管理層易于采納 ? 監(jiān)控和被監(jiān)控之間獨(dú)立 主任會(huì)計(jì)師或副主任會(huì)計(jì)師 實(shí)施檢查 ? 周期最長不得超過三年 ? 時(shí)間安排的考慮因素 ? （ 1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模； ? （ 2）分支機(jī)構(gòu)的數(shù)量及分布； ? （ 3）前期實(shí)施監(jiān)控程序的結(jié)果； ? （ 4）人員和分支機(jī)構(gòu)的權(quán)限； ? （ 5）會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)和組織結(jié)構(gòu)的性質(zhì)及復(fù)雜程度； ? （ 6）與特定客戶和業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。 ? 形式 ? 獨(dú)立合伙人復(fù)核 未參與審計(jì)項(xiàng)目的合伙人 ? 技術(shù)復(fù)核 技術(shù)合伙人 ? 第二合伙人復(fù)核 未參與審計(jì)項(xiàng)目的另一合伙人 ? 責(zé)任規(guī)定 ? 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不能減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 類別 適用范圍 執(zhí)行人 獨(dú)立合伙人復(fù)核 上市公司、金融機(jī)構(gòu)、非標(biāo)報(bào)告等 未參與審計(jì)項(xiàng)目的合伙人 技術(shù)復(fù)核 技術(shù)合伙人 第二合伙人復(fù)核 被認(rèn)定高風(fēng)險(xiǎn)和密切監(jiān)控項(xiàng)目 未參與審計(jì)項(xiàng)目的合伙人 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的內(nèi)容 ? （一）與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行討論； ? （二）復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表或其他業(yè)務(wù)對象信息及報(bào)告，尤其考慮報(bào)告是否適當(dāng)； ? （三）選取與項(xiàng)目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核。 ? （一）與現(xiàn)任或前任人員溝通；（二）第三方詢問；（三）從相關(guān)數(shù)據(jù)庫中搜索客戶的背景信息。會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制 和風(fēng)險(xiǎn)管理 中瑞岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所 魏先鋒 如何正確認(rèn)識(shí)質(zhì)量控制 ? 質(zhì)量控制和事務(wù)所的效益的關(guān)系 ? 短期 ? 長期 ? 質(zhì)量控制與品牌建設(shè) ? 只有一定規(guī)模的事務(wù)所才講質(zhì)量控制？ ? 質(zhì)量控制只是質(zhì)量控制部門的責(zé)任？ 質(zhì)量控制的目標(biāo) ? 過程 合理保證遵循法規(guī)、準(zhǔn)則的規(guī)定 ? 結(jié) 果 合理保證出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告 質(zhì)量控制制度 ? 內(nèi)容 ? 質(zhì)量控制政策 ? 質(zhì)量控制程序 ? 考慮因素 ? 自身規(guī)模 ? 分所數(shù)量 ? 對人員和分所的授權(quán) ? 人員的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí) ? 業(yè)務(wù)的性質(zhì)和復(fù)雜程度 ? 成本效益的考慮 質(zhì)量控制制度的要素 ? 對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任； ? 職業(yè)道德規(guī)范； ? 客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持； ? 人力資源； ? 業(yè)務(wù)執(zhí)行； ? 業(yè)務(wù)工作底稿； ? 監(jiān)控。 評價(jià)素質(zhì)、能力、時(shí)間和資源 （一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對象； （二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，或是否具備有效獲取必要技能和知識(shí)的能力； （三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員； （四）在需要時(shí)，是否能夠得到專家的幫助； （五）如果需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是否具備符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員； （六）會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否能夠在提交報(bào)告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)。 質(zhì)量控制復(fù)核的對象 ? 上市公司或擬上市公司 ? 處于特殊行業(yè)監(jiān)管行業(yè)的公司，如金融 ? 擁有或潛在擁有私募股權(quán)或風(fēng)險(xiǎn)資本 ? 大型、多地點(diǎn)或復(fù)雜業(yè)務(wù)企業(yè)的初次委托 ? 承接時(shí)風(fēng)險(xiǎn)評估高于一般的業(yè)務(wù)（如持續(xù)經(jīng)營困難公司） ? 由新聘任的有經(jīng)驗(yàn)的人完成的或由將離開事務(wù)所的合伙人完成的業(yè)務(wù) ? 以前年度審計(jì)質(zhì)
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