會計師事務所風險導向審計案例分析(參考版)
2025-03-10 16:39本頁面
【正文】 謝謝大家！ 。 ? 1對計算機環(huán)境系統(tǒng)的會計信息，沒有執(zhí)行計算機輔助審計程序，僅采取繞過計算機審計方法，無法適應計算機環(huán)境審計的需要。 ? 1沒有編制審計總結。 ? 1對關聯交易、期后事項、或有損失、持續(xù)經營能力、被審計單位違反法規(guī)行為、期初余額等重要事項未執(zhí)行審計程序。 幾個其他問題 4： ? 對長短期借款沒有獲取函證 ,未查詢貸款卡信息。 ? 存貨沒有監(jiān)盤，或沒有對監(jiān)盤結果倒軋資產負債表日余額，對特殊資產沒有進行特殊的盤點方法，對存貨沒有執(zhí)行截止性測試、減值測試。 ? 長短期投資沒有監(jiān)盤，應發(fā)函的托管投資沒有發(fā)函詢證，投資無協議、合同、章程；對投資收益的可收回性、減值測試重視不夠。 ? 在本案例中，你認為如果注冊會計師按照《中國注冊會計師審計準則第 1141 號 ——財務報表審計中對舞弊的考慮》第五十條的規(guī)定，假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險，應該實施哪些審計程序？ ? （ 1）針對收入項目，從更細致的數據層面上實施實質性分析程序（利用計算機輔助審計技術可能有助于更好地實現使用此類方法的目的 ——發(fā)現異?；蛭搭A期到的收入交易或關系） 如，按照月份和產品線（或業(yè)務分部）比較當期與以往期間的收入 ? （ 2）通過函證和更直接的溝通方式（如詢問、走訪）向被審計單位的顧客確證銷售合同的部分或全部條款以及是否存在附加協議 ? （ 3）向被審計單位財務人員以外的其他內部人員詢問所審計期間（特別是接近期末）的銷售和發(fā)貨情況，以及他們所了解的異常交易條款或交易狀況 ，如，向被審計單位的銷售人員和內部法律顧問詢問臨近期末的異常銷量變化及異常交易條款 ? （ 4）于期末或接近期末時在被審計單位的一處或多處銷售及發(fā)貨現場實地觀察銷售及發(fā)貨情況，檢查準備發(fā)出的貨物狀況，同時實施適當的銷售及存貨截止測試；在銷售及發(fā)貨現場如發(fā)現退貨情形或待處理的退回貨物，觀察被審計單位的處理與相關記錄 （實施此類程序的目的在于驗證收入的真實性和確認截止時點的準確性 ） ? （ 5）對于通過電子方式自動生成、處理、記錄的銷售交易，實施控制測試 。在進行評價時，注冊會計師可以考慮以下幾點： ? 1）管理層證明關聯方交易是公平交易的方法的恰當性； ? 2）驗證支持管理層提供證據的內部或外部信息來源的準確性、完整性和相關性； ? 3）當管理層提供的證據是建立在假設的基礎上時，考慮管理層采用的假設與其證據的相關性。為了獲得充分、適當的審計證據，注冊會計師可以考慮實施下列審計程序： ? （ 1）了解交易的商業(yè)目的； ? （ 2）檢查發(fā)票、合同和其他相關材料，如驗收報告和貨運單據； ? （ 3）確定交易是否已得到管理層或治理層的批準； ? （ 4）檢查關聯方交易在財務報表中的披露是否充分。 ? 3注冊會計師對關聯方及其交易的審計責任是什么？對已識別的關聯交易應當實施哪些審計程序？ ? 答： CPA對關聯方及其交易的審計責任 —注冊會計師應當實施審計程序，就管理層是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定 識別、披露 關聯方和關聯方交易，獲取充分、適當的審計證據。 ? 2注冊會計師對關聯交易的審計失誤是什么？ ? 淮河會計師事務所沒有獲取充分、適當的審計證據，以支持其審計結論 ? 注冊會計師在對嶗山公司關聯交易的審計的實質性測試中，雖然實施了檢查銷售合同及物流單據等審計程序，但是針對該關聯交易的經濟利益是否能夠流入企業(yè)，僅檢查了嶗山公司 2023年度從該關聯方收到的 1,380萬元回款的會計憑證，即認為該款項占 2023年度嶗山公司對該關聯方銷售收入 2,300萬元的60%，經濟利益已經流入企業(yè)，符合確認收入條件。因為，沒有充分的證據證明 ——與之相關的經濟利益能夠流入企業(yè)。因而，也就無從談起針對銷售與收款這個重要業(yè)務循環(huán)，設計有針對性的審計程序。 審計案例 2 三、思考題 1 2023年度嶗山公司能否確認與關聯方發(fā)生的 2300萬元主營業(yè)務收入？為什么？ 2 注冊會計師對關聯交易的審計失誤是什么？ 3 注冊會計師對關聯方及其交易的審計責任是什么？對已識別的關聯交易應當實施哪些審計程序？ 審計案例 2 三、思考題 4 在本案例中，你認為如果注冊會計師按照《中國注冊會計師審計準則第 1141 號 —— 財務報表審計中對舞弊的考慮》第五十條的規(guī)定，假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險，應該實施哪些審計程序？ ? 審計案例 2 ? 答案： ? 從公
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