會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)案例分析-展示頁
2025-03-14 16:39本頁面
【正文】 ： 2023年 1月 1日起執(zhí)行。 ? 同時(shí)，審計(jì)師可能估計(jì)它會(huì)通過降低產(chǎn)品質(zhì)量來降低成本，以達(dá)到業(yè)績(jī)目標(biāo)，這就需要對(duì)成本結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，看它有沒有改變產(chǎn)品配方來壓縮成本；如果它產(chǎn)量過大而銷售又不利，它的庫(kù)存應(yīng)該會(huì)增加；還有資本結(jié)構(gòu)方面，它在歐洲投資失敗，這些資本是否作為壞賬沖銷掉；等等。 經(jīng)營(yíng)分析案例 ? 基于這些情況，審計(jì)師可作出合理的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)預(yù)期：銷售增長(zhǎng)放緩、銷售毛利收窄、利潤(rùn)降低、研發(fā)費(fèi)用需要增加等。實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的困難給管理層形成巨大壓力，而這一點(diǎn)對(duì)于內(nèi)控環(huán)境十分不利。沃爾瑪拒絕接受價(jià)格上漲，并把 ABC公司的產(chǎn)品放在靠里的貨架上，而將 ABC公司的低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手 DEF公司的產(chǎn)品置于位置最好的貨架上。當(dāng)原油價(jià)格上漲時(shí)，它只能把增加的成本轉(zhuǎn)嫁給客戶。而實(shí)際上，該公司是世界上最大的樹脂消費(fèi)商之一，以其采購(gòu)規(guī)模，完全可以通過談判獲得很優(yōu)惠的價(jià)格。 ? 對(duì) ABC公司進(jìn)行戰(zhàn)略分析后發(fā)現(xiàn)，該公司對(duì)原油價(jià)格的波動(dòng)非常敏感，因?yàn)樗芰现破返囊粋€(gè)重要原料是樹脂，而樹脂是通過原油煉制的。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)案例分析 中天華正會(huì)計(jì)師事務(wù)所 楊 懿 2023年 6月 經(jīng)營(yíng)分析案例 ? ABC公司曾是美國(guó)全球領(lǐng)先的塑料制品生產(chǎn)商，產(chǎn)品包括儲(chǔ)藏罐和垃圾箱等。在 90年代中期，該公司連續(xù)數(shù)年的年均增長(zhǎng)率超過 14%，且連續(xù)三年被“財(cái)富”雜志評(píng)選為“美國(guó)最受歡迎的企業(yè)”。但 ABC公司沒有采取任何控制原材料風(fēng)險(xiǎn)的措施 —— 既沒有集中采購(gòu)，也沒有與供應(yīng)商簽訂長(zhǎng)期購(gòu)買合同。但該公司沒有利用集中采購(gòu)所能賦予它的定價(jià)能力，而是在全球 12個(gè)地方分別采購(gòu)。 經(jīng)營(yíng)分析案例 ? 該公司也未能有效管理與最大客戶沃爾瑪?shù)年P(guān)系。 ? 該公司另一個(gè)戰(zhàn)略方面的問題是制定的增長(zhǎng)目標(biāo)太高 —— 試圖維持 14%的年增長(zhǎng)率。同時(shí)，它在歐洲的擴(kuò)張也遭遇挫折。假如出現(xiàn)與預(yù)期不一致的情形，如這一年的銷售毛利反而比去年增加等，審計(jì)師就要打個(gè)問號(hào)。 ? 通過這樣一步步的分析評(píng)估，審計(jì)師可以判斷出該公司風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域。 ? 審計(jì)準(zhǔn)則修正了審計(jì)流程，體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的發(fā)展 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則 ? 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1101號(hào) — 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則 ? 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1211號(hào) — 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ? 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1231號(hào) — 針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序 ? 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1301號(hào) — 審計(jì)證據(jù) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則核心要求 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)實(shí)務(wù)中切實(shí)貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)作為審計(jì)工作的主線。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則之間的聯(lián)系 ? 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1101號(hào) —— 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則：提升風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思想的地位，統(tǒng)領(lǐng)其他審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則 ? 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1211號(hào) —— 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：解決重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和識(shí)別問題 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則之間的聯(lián)系 ? 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1231號(hào) —— 針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序：解決如何應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ? 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1301號(hào) —— 審計(jì)證據(jù)：拓展了審計(jì)證據(jù)的內(nèi)涵，強(qiáng)調(diào)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序所獲取的信息同樣構(gòu)成審計(jì)證據(jù) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則對(duì)現(xiàn)行審計(jì)的影響 ? 審計(jì)重心 從以審計(jì)測(cè)試為中心到以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中心 ? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重心由控制風(fēng)險(xiǎn)向綜合風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移 ? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估由直接評(píng)估變?yōu)殚g接評(píng)估 ? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估從零散走向結(jié)構(gòu)化 ? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以分析性復(fù)核為中心 ? 會(huì)計(jì)師專業(yè)知識(shí)重心轉(zhuǎn)移 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則運(yùn)用中的問題 ? 問題 ? 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制比較薄弱 ? 缺乏專門的審計(jì)理論和比較標(biāo)準(zhǔn) ? 缺乏綜合素質(zhì)高的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 ? 分析性復(fù)核程序重視不夠 ? 信息庫(kù)和輔助審計(jì)軟件的建設(shè)速度滯緩 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則運(yùn)用中的問題 ? 解決辦法 ? 建立健全企業(yè)內(nèi)控機(jī)制 ? 建立完善的審計(jì)法律法規(guī) ? 提高審計(jì)人員執(zhí)業(yè)綜合能力 ? 要加強(qiáng)對(duì)分析性復(fù)核的重視 ? 大力開發(fā)審計(jì)程序軟件 審計(jì)案例 1 一、興安嶺股份有限公司的背景 興安嶺股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱興安嶺公司）成立于1994年，
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