會計師事務(wù)所質(zhì)量控制-展示頁
2025-02-28 13:09本頁面
【正文】 ? 客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽； ? 客戶的經(jīng)營性質(zhì)； ? 客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對內(nèi)部控制環(huán)境和會計準(zhǔn)則等的態(tài)度； ? 客戶是否過分考慮將會計師事務(wù)所的收費維持在盡可能低的水平； ? 工作范圍受到不適當(dāng)限制的跡象 (時間 )； ? 客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象； ? 變更會計師事務(wù)所的原因。 ? 某事務(wù)所在審核某企業(yè)未分配利潤時，底稿中只有一張審定表，表中有上年未審數(shù)，本年未審數(shù)和審定數(shù)，沒有其他審計程序 ? 對應(yīng)收款項、應(yīng)付款項的審計程序有的只有賬賬核對、賬表核對，缺少必要的賬齡分析和函證程序，有的雖發(fā)函但在回函很少的情況下，沒有執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn) 沒有體現(xiàn)勤勉盡責(zé)的一些現(xiàn)象 2 ? 對實物資產(chǎn)的審計，一般只取得了客戶提供的明細(xì)表或者盤點表，沒有事務(wù)所的監(jiān)盤或抽盤記錄 ? 缺少現(xiàn)金流量表底稿， ? 其他應(yīng)收款報表余額 6,958萬元，底稿審定數(shù)為 8,165萬元，調(diào)整事項記錄不清， ? 長期投資底稿未附被投資控股單位的已審會計報表； 沒有體現(xiàn)勤勉盡責(zé)的一些現(xiàn)象 3 ? 固定資產(chǎn)余額 ，占資產(chǎn)總額的 55％，作為初次審計，底稿未附固定資產(chǎn)盤點記錄及土地等主要資產(chǎn)的權(quán)屬證明 ? 貨幣資金確認(rèn)數(shù)為 ,底稿中列示銀行存款開戶行為工商行某分理處，但未見年末 12月31日的銀行對帳單，只有某集團財務(wù)公司的 12月 31日的對帳單，余額為 ，與確認(rèn)的金額不符，相差 ，需要進一步查證，以上余額均未進行函證。 ? 涉及的方面 ? 社會公眾 ? 同行 ? 員工 ? 客戶（隨意出具意見？） 強化職業(yè)道德的途徑 ? 領(lǐng)導(dǎo)層的示范 ? 教育和培訓(xùn) ? 監(jiān)控 ? 懲戒 保持鑒證業(yè)務(wù)獨立性 ? 建立信息傳遞機制 ? 項目負(fù)責(zé)人提供與客戶委托業(yè)務(wù)相關(guān)的信息，以評價這些信息對保持獨立性的總體影響； ? 向會計師事務(wù)所及時報告對獨立性造成威脅的情況和關(guān)系 ? 收集相關(guān)信息，并向適當(dāng)人員傳達。會計師事務(wù)所質(zhì)量控制 和風(fēng)險管理 中瑞岳華會計師事務(wù)所 魏先鋒 如何正確認(rèn)識質(zhì)量控制 ? 質(zhì)量控制和事務(wù)所的效益的關(guān)系 ? 短期 ? 長期 ? 質(zhì)量控制與品牌建設(shè) ? 只有一定規(guī)模的事務(wù)所才講質(zhì)量控制？ ? 質(zhì)量控制只是質(zhì)量控制部門的責(zé)任？ 質(zhì)量控制的目標(biāo) ? 過程 合理保證遵循法規(guī)、準(zhǔn)則的規(guī)定 ? 結(jié) 果 合理保證出具恰當(dāng)?shù)膱蟾? 質(zhì)量控制制度 ? 內(nèi)容 ? 質(zhì)量控制政策 ? 質(zhì)量控制程序 ? 考慮因素 ? 自身規(guī)模 ? 分所數(shù)量 ? 對人員和分所的授權(quán) ? 人員的經(jīng)驗和知識 ? 業(yè)務(wù)的性質(zhì)和復(fù)雜程度 ? 成本效益的考慮 質(zhì)量控制制度的要素 ? 對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任； ? 職業(yè)道德規(guī)范； ? 客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持； ? 人力資源； ? 業(yè)務(wù)執(zhí)行； ? 業(yè)務(wù)工作底稿； ? 監(jiān)控。 一、對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 ? 總體要求 —— 主任會計師承擔(dān)最終責(zé)任 ? 行動示范和信息傳達 ? 行為過程和行為結(jié)果 ? 培訓(xùn)、研討會、談話、發(fā)表在媒體的信息 ? 樹立質(zhì)量至上的文化 ? 合理確定管理目標(biāo)，避免重利益輕質(zhì)量 ? 建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價、薪酬和晉升制度 ? 投入足夠的資源在質(zhì)量控制系統(tǒng) ? 委派質(zhì)量控制人員 控制環(huán)境與責(zé)任承擔(dān) ? 所有權(quán)結(jié)構(gòu) ? 組織結(jié)構(gòu) ? 分支機構(gòu)的設(shè)置及管理情況 ? 主要業(yè)務(wù)活動 ? 經(jīng)營目標(biāo)與經(jīng)營策略 ? 經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格及對勝任能力的重視 事務(wù)所質(zhì)量控制環(huán)境 _ 1 ? （一）所有權(quán)結(jié)構(gòu) 例如： ? 股東人數(shù) ? 股東資格 （ 如股東是否具備股東資格及股東資格是否與事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)匹配 ） ? 股權(quán)的分布情況 （ 股權(quán)集中度 ， 如第一大股東所占的股權(quán)比例 、 前五名股東所占的股權(quán)比例等 ） ? 股東的年齡結(jié)構(gòu) ? 股東的地域分布 （ 尤其對跨地域經(jīng)營的事務(wù)所 ） ? 近三年股東的變動情況 事務(wù)所質(zhì)量控制環(huán)境 _ 2 ? （二）組織結(jié)構(gòu) 例如： ? 事務(wù)所的決策機構(gòu)和執(zhí)行機構(gòu)的組成，如董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理的構(gòu)成或合伙人會議的構(gòu)成； ? 決策機構(gòu)和執(zhí)行機構(gòu)的運作情況 ? 關(guān)鍵管理人員的基本情況及各自的職責(zé) ? 近三年關(guān)鍵管理人員的變動情況 ? 主要職能部門的職責(zé)（特別是質(zhì)量控制機構(gòu)的建立情況及職責(zé)） ? 管理層內(nèi)部以及管理層與員工之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系 (如直系親屬等 ) 事務(wù)所質(zhì)量控制環(huán)境 _ 3 ? 分支機構(gòu)的設(shè)
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