【正文】 的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試，以確定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效性。第三十三條　審計(jì)項(xiàng)目的工作時(shí)間超過(guò)預(yù)算的，應(yīng)找出原因，明確責(zé)任，并及時(shí)向上級(jí)報(bào)告，以便采取必要的措施予以解決。第二節(jié) 審計(jì)計(jì)劃的編制和審批　　第三十一條　公司承接的審計(jì)業(yè)務(wù)均應(yīng)編制審計(jì)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)工作做出規(guī)劃和安排，并報(bào)請(qǐng)審批。 第三章 單項(xiàng)審計(jì)的質(zhì)量控制第一節(jié) 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的簽訂　　第三十條　公司承接的業(yè)務(wù)均應(yīng)與委托單位簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)。對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，確定處理方法，并及時(shí)報(bào)告主任會(huì)計(jì)師；對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量控制薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)報(bào)告公司質(zhì)量控制委員會(huì)，以便修訂質(zhì)量控制政策和控制程序。第九節(jié) 監(jiān) 控第二十七條　公司將執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與控制程序以書(shū)面等方式傳達(dá)到全體從業(yè)人員，以確保所有從業(yè)人員能正確理解和執(zhí)行這些標(biāo)準(zhǔn)和程序。公司員工應(yīng)根據(jù)中注協(xié)及其他行業(yè)協(xié)會(huì)的規(guī)定和本公司要求，積極參加并完成后續(xù)教育，更新和提高專(zhuān)業(yè)知識(shí)，保持和發(fā)展專(zhuān)業(yè)技能，熟悉并掌握現(xiàn)行法規(guī)和實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，不斷提高業(yè)務(wù)能力。第八節(jié) 職員招聘與培訓(xùn) 第二十四條 公司招聘的員工應(yīng)當(dāng)具備必要的專(zhuān)業(yè)學(xué)識(shí)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)道德，各分公司招聘部門(mén)經(jīng)理以上員工應(yīng)當(dāng)報(bào)公司備案。督導(dǎo)人員包括公司業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、對(duì)項(xiàng)目負(fù)直接責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和負(fù)有督導(dǎo)責(zé)任的其他人員。項(xiàng)目經(jīng)理由公司主任會(huì)計(jì)師或副主任會(huì)計(jì)師確定，小組其他組成人員應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的大小、風(fēng)險(xiǎn)、復(fù)雜程度等情況分別由注冊(cè)會(huì)計(jì)師、計(jì)算機(jī)專(zhuān)家、其他專(zhuān)門(mén)人才及相應(yīng)的助理人員組成。第二十條　公司在繼續(xù)接受委托審計(jì)前，應(yīng)了解被審計(jì)單位的主要管理人員、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)是否發(fā)生重大變化，是否存在重大的訴訟事項(xiàng)，并對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定是否接受委托。第四節(jié) 業(yè)務(wù)承接 第十八條 公司應(yīng)根據(jù)自身能力和獨(dú)立性，以及被審計(jì)單位管理當(dāng)局是否正直，誠(chéng)實(shí)等因素，決定是否接受委托。第三節(jié) 專(zhuān)業(yè)勝任能力第十六條 公司員工應(yīng)具備必需的品德、學(xué)識(shí)、能力、經(jīng)驗(yàn)、體格及其他適合工作所需條件，確保各層次員工具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)勝任能力。 第十四條 公司人事管理部門(mén)負(fù)責(zé)將有關(guān)獨(dú)立、客觀、公正、保密、廉潔的政策和程序傳達(dá)到各層次的員工，并指導(dǎo)和解答有關(guān)獨(dú)立、客觀、公正、保密、廉潔方面的問(wèn)題。 第十二條 公司員工應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密，不得利用其為自己或他人謀取利益。 第十條 公司員工執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，不為他人所左右，也不得因個(gè)人好惡影響分析、判斷的客觀性。 第九條 公司員工執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。 第七條 各分公司設(shè)立質(zhì)監(jiān)部，由各分公司負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)對(duì)各分公司的業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。第二章 全面質(zhì)量控制第一節(jié) 組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置與控制 第五條 公司設(shè)立質(zhì)量控制委員會(huì)，對(duì)公司執(zhí)業(yè)質(zhì)量負(fù)全面責(zé)任，委員會(huì)主任由公司法人出任，出資人為委員會(huì)成員。第三條 公司的控制政策與控制程序包括全面質(zhì)量控制和單項(xiàng)審計(jì)的質(zhì)量控制。 中興財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司質(zhì)量控制制度第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范中興財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司）業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。第二條 本制度使用的“質(zhì)量控制”、“控制政策”、“控制程序”等專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)與《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》定義相同。第四條 公司審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制必須遵照本制度，非審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制，除有特定要求者外，應(yīng)當(dāng)參照本制度執(zhí)行。第六條 質(zhì)量控制委員會(huì)下設(shè)質(zhì)量監(jiān)督部，負(fù)責(zé)：（一）對(duì)以公司名義承接的業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)督；（二）對(duì)公司內(nèi)部質(zhì)量控制政策和程序進(jìn)行研究和評(píng)估，為內(nèi)部質(zhì)量控制政策和程序的制定提供參考意見(jiàn)；（三）對(duì)各分公司的執(zhí)業(yè)質(zhì)量實(shí)施檢查和指導(dǎo)。第二節(jié) 職業(yè)道德原則 第八條 公司員工應(yīng)恪守獨(dú)立、客觀、公正、保密、廉潔的基本原則，應(yīng)當(dāng)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，遵守職業(yè)道德規(guī)范。公司從業(yè)人員如與委托單位存在以下可能損害獨(dú)立性的利害關(guān)系時(shí)，應(yīng)當(dāng)向公司聲明，并實(shí)行回避：（一）曾在委托單位任職，離職后未滿(mǎn)兩年的；（二）持有委托單位股票、債券或在委托單位有其他經(jīng)濟(jì)利益的；（三）與委托單位的負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、董事或委托事項(xiàng)的當(dāng)事人有近親關(guān)系的；（四）擔(dān)任委托單位常年會(huì)計(jì)顧問(wèn)或代為辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的；（五）其他為保持獨(dú)立性而應(yīng)回避的事項(xiàng)。 第十一條 公司員工執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)正直、誠(chéng)實(shí)，不偏不倚地對(duì)待有關(guān)利益各方。 第十三條 公司員工不得接受客戶(hù)任何形式的饋贈(zèng)。 第十五條 公司員工每年應(yīng)就獨(dú)立、客觀、公正、保密、廉潔的遵守情況向公司提交書(shū)面總結(jié)報(bào)告。第十七條 公司通過(guò)實(shí)施人員定期考核、晉升、后續(xù)教育等措施，確保全體人員達(dá)到應(yīng)履行其職責(zé)所必需的專(zhuān)業(yè)勝任能力，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行業(yè)務(wù)。 第十九條 公司在首次接受委托業(yè)務(wù)前，應(yīng)初步了解被審計(jì)單位基本情況，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，考慮自身的能力及能否保持獨(dú)立性，確定是否接受委托。第五節(jié) 工作委派第二十一條 公司接受業(yè)務(wù)委托應(yīng)當(dāng)組成項(xiàng)目小組，將審計(jì)工作委派給具有相應(yīng)專(zhuān)業(yè)勝任能力的人員。第六節(jié) 督 導(dǎo)第二十二條 公司建立分級(jí)督導(dǎo)制度，各級(jí)督導(dǎo)人員應(yīng)對(duì)各層次的下級(jí)人員給予充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以確保所有從業(yè)人員的工作符合質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求。第七節(jié) 咨 詢(xún) 第二十三條 公司從業(yè)人員對(duì)于在執(zhí)業(yè)過(guò)程中出現(xiàn)的不能妥善解決的專(zhuān)業(yè)問(wèn)題，必須以適當(dāng)方式和渠道向有關(guān)專(zhuān)家咨詢(xún)，不得隨意處理或回避。 第二十五條 公司應(yīng)當(dāng)合理制定實(shí)施對(duì)公司從業(yè)人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)計(jì)劃并定期檢查與考核。第二十六條 公司根據(jù)職務(wù)等級(jí)定期對(duì)員工的工作業(yè)績(jī)、工作能力、工作態(tài)度等方面進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，并將考核結(jié)果作為晉升依據(jù)。第二十八條　公司質(zhì)量控制部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的完成過(guò)程及結(jié)果實(shí)施定期或不定期的檢查。第十節(jié) 利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作　　第二十九條 利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作要按照《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第13號(hào)—利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作》的規(guī)定執(zhí)行。需由公司出具報(bào)告書(shū)的業(yè)務(wù)由公司統(tǒng)一簽訂，其他業(yè)務(wù)由各分公司根據(jù)公司的授權(quán)簽訂。第三節(jié) 單項(xiàng)審計(jì)的工時(shí)與成本控制第三十二條　公司承接的業(yè)務(wù)，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目小組各級(jí)業(yè)務(wù)人員所需的工作時(shí)間作出合理預(yù)計(jì)，并按照有關(guān)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，確定應(yīng)收取的審計(jì)費(fèi)用。第四節(jié) 符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試第三十四條 項(xiàng)目經(jīng)理編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)研究與評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。第三十五條 根據(jù)符合性測(cè)試的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)間、性質(zhì)、范圍。第三十七條　公司上一級(jí)業(yè)務(wù)人員應(yīng)對(duì)重大問(wèn)題及時(shí)研究解決，并書(shū)面告知報(bào)告人員處理措施與方法。第三十九條 負(fù)直接責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)形式向助理人員傳達(dá)其審計(jì)指導(dǎo)意見(jiàn)，對(duì)委派給助理人員的工作給予適當(dāng)指導(dǎo)。第四十一條 項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)報(bào)告等全過(guò)程進(jìn)行及時(shí)復(fù)核。第四十三條 部門(mén)經(jīng)理復(fù)核為二級(jí)復(fù)核，應(yīng)在項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核的基礎(chǔ)上，采取就地復(fù)核與總體復(fù)核相結(jié)合的方式，對(duì)審計(jì)工作底稿中重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核。第八節(jié) 管理當(dāng)局聲明書(shū)的獲取第四十五條 所有的審計(jì)業(yè)務(wù)在外勤結(jié)束前均應(yīng)獲取被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書(shū)，以明確管理當(dāng)局對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表所應(yīng)負(fù)的會(huì)計(jì)責(zé)任。第九節(jié) 審計(jì)報(bào)告的審核、簽字與簽發(fā)第四十七條 在完成外勤工作后，由項(xiàng)目經(jīng)理起草審計(jì)報(bào)告，并送交部門(mén)經(jīng)理和主任會(huì)計(jì)師進(jìn)行審核。第四章 附 則第四十九條 本制度由公司質(zhì)量控制委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋?zhuān)抻啓?quán)屬公司董事會(huì)。68 / 68中興財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司質(zhì)量控制責(zé)任制為建立質(zhì)量控制體系，明確各級(jí)質(zhì)量控制責(zé)任，有效控制執(zhí)業(yè)質(zhì)量，不斷提高執(zhí)業(yè)水平，為客戶(hù)提供高質(zhì)量的服務(wù)，促進(jìn)我所事業(yè)的健康發(fā)展，特制訂本所各級(jí)人員質(zhì)量控制責(zé)任如下：一、 主任會(huì)計(jì)師：公司及各分公司主任會(huì)計(jì)師是各級(jí)質(zhì)量控制的總負(fù)責(zé)人，對(duì)本級(jí)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量負(fù)全部責(zé)任，具體質(zhì)量控制職責(zé)： 主持本級(jí)質(zhì)量控制的工作； 聽(tīng)取客戶(hù)情況匯報(bào)，決定是否接受委托； 審定總體審計(jì)計(jì)劃； 負(fù)責(zé)審計(jì)工作底稿的第三級(jí)復(fù)核； 審定審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)意見(jiàn)，決定審計(jì)報(bào)告類(lèi)型； 審定并簽發(fā)審計(jì)報(bào)告； 安排人員培訓(xùn)，定期或不定期對(duì)執(zhí)業(yè)人員進(jìn)行后續(xù)教育。三、 部門(mén)經(jīng)理：部門(mén)經(jīng)理對(duì)本部門(mén)執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量負(fù)責(zé)，具體職責(zé)： 審查本部門(mén)項(xiàng)目經(jīng)理編報(bào)的審計(jì)計(jì)劃（一級(jí)審查）； 負(fù)責(zé)審計(jì)工作底稿的第二級(jí)復(fù)核； 審查本部門(mén)項(xiàng)目經(jīng)理上報(bào)的審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)報(bào)告類(lèi)型（一級(jí)審查）； 審查本部門(mén)項(xiàng)目經(jīng)理編制的審計(jì)報(bào)告（一級(jí)審查）； 組織本部門(mén)人員學(xué)習(xí)審計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)政策、法規(guī)、制度，不斷提高人員素質(zhì)。五、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)自己執(zhí)行或在其指導(dǎo)下由助理人員執(zhí)行的審計(jì)事項(xiàng)的質(zhì)量負(fù)責(zé)，具體職責(zé)： 執(zhí)行項(xiàng)目經(jīng)理安排的審計(jì)任務(wù)，對(duì)其執(zhí)行的審計(jì)事項(xiàng)的質(zhì)量負(fù)責(zé)；按照項(xiàng)目經(jīng)理的安排，指導(dǎo)助理人員的工作，復(fù)核其工作底稿并簽字，對(duì)其審計(jì)質(zhì)量負(fù)責(zé)。必須從上到下一級(jí)督導(dǎo)一級(jí)，從下到上一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé)。當(dāng)出現(xiàn)以下情形時(shí)，按照本公司的章程或勞動(dòng)合同的有關(guān)條款和程序，取消其出資人資格或解除勞動(dòng)合同： 沒(méi)有履行職責(zé)，嚴(yán)重影響本公司聲譽(yù)者； 違反公司規(guī)定，一次或一年內(nèi)給本公司造成十萬(wàn)元以上的經(jīng)濟(jì)損失者。中興財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司審計(jì)工作執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)一、審計(jì)計(jì)劃階段1．1了解被審計(jì)單位的情況 在接受委托之前，應(yīng)當(dāng)初步了解被審計(jì)單位基本情況，以便制定審計(jì)計(jì)劃。1．2審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)在了解被審計(jì)單位基本情況的基礎(chǔ)上，初步評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，考慮自身能力和獨(dú)立性，重大項(xiàng)目、首次審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目由主任會(huì)計(jì)師與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)，其他項(xiàng)目可以以書(shū)面形式授權(quán)其他出資人與委托人簽定業(yè)務(wù)約定書(shū)。1．3初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制為了評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)研究與評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況。1．4確定重要性在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍及評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用重要性原則，考慮錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的金額和性質(zhì)，初步確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平，并分配到相關(guān)帳戶(hù)。1．5分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為了防止會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而經(jīng)審計(jì)后發(fā)表不當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性，要綜合分析和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在執(zhí)業(yè)過(guò)程中合理運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷，評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)各重要帳戶(hù)或交易類(lèi)別的相關(guān)認(rèn)定所涉及的控制風(fēng)險(xiǎn)做出初步評(píng)估，并對(duì)擬信賴(lài)的內(nèi)部控制實(shí)施符合性測(cè)試程序，以評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)。如經(jīng)實(shí)施有關(guān)審計(jì)程序，仍認(rèn)為某一重要賬戶(hù)或交易類(lèi)別認(rèn)定的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受的水平，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)。審計(jì)計(jì)劃包括總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。為了實(shí)施總體審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)制定具體審計(jì)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作詳細(xì)規(guī)劃與說(shuō)明。在審計(jì)計(jì)劃階段，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析性復(fù)核，進(jìn)一步了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)情況，識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，幫助確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。內(nèi)部控制制度的測(cè)試一般應(yīng)按照業(yè)務(wù)循環(huán)采用審計(jì)抽樣的方法進(jìn)行，并且只應(yīng)對(duì)那些有助于防止或發(fā)現(xiàn)和糾正會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的控制執(zhí)行測(cè)試。實(shí)質(zhì)性測(cè)試，是在復(fù)核性測(cè)試的基礎(chǔ)上，運(yùn)用檢查、監(jiān)督、觀察、查詢(xún)及函詢(xún)、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法，對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的金額進(jìn)行證實(shí)性測(cè)試，目的是審定其數(shù)額是否可以確認(rèn)。 審計(jì)的函證及抽查量重點(diǎn)領(lǐng)域不低于總金額的50%。項(xiàng)目經(jīng)理為審計(jì)工作底稿的一級(jí)復(fù)核（詳細(xì)復(fù)核），應(yīng)在審計(jì)實(shí)施階段現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行。2．4取得管理當(dāng)局聲明書(shū)在出具審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)向被審計(jì)單位管理當(dāng)局索取聲明書(shū)，以明確會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任。如被審計(jì)單位管理當(dāng)局拒絕準(zhǔn)備聲明書(shū)并拒絕簽字，應(yīng)考慮簽發(fā)保留意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料已全部提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。 被審計(jì)期間的所有交易事項(xiàng)均已入賬。 期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)均已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供，重大的期后事項(xiàng)和或有損失均已在會(huì)計(jì)報(bào)表中作相應(yīng)的調(diào)整或披露。 無(wú)違紀(jì)、違法、舞弊現(xiàn)象。 重大的不確定事項(xiàng)。2．5取得律師聲明書(shū)在對(duì)被審計(jì)單位期后事項(xiàng)和或有損失等進(jìn)行審計(jì)時(shí)，為了獲取審計(jì)證據(jù)，必要時(shí)應(yīng)向被審計(jì)單位的法律顧問(wèn)或律師進(jìn)行函證，獲取律師聲明書(shū)，從而減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)誤解的可能性。若律師聲明書(shū)表明或暗示律師拒絕提供信息，或是隱瞞信息，或是對(duì)被審計(jì)單位敘述的情況不加修正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般應(yīng)認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制，不能出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。一般應(yīng)要求企業(yè)提供以下資料：1． 企業(yè)基本情況；2． 營(yíng)業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）；3． 會(huì)計(jì)報(bào)表及報(bào)表附注；4． 納稅鑒定書(shū)（復(fù)印件）；5． 進(jìn)出口、外匯經(jīng)營(yíng)權(quán)批件（復(fù)印件）；6． 長(zhǎng)期投資協(xié)議及投資收益；7． 借、貸款協(xié)議；8． 應(yīng)收、預(yù)付帳款，應(yīng)付、預(yù)收帳款，其他應(yīng)收、應(yīng)付帳款的帳齡分析（按：1年，12年，23年，3年以上劃分）；9． 壞帳準(zhǔn)備提取比例，逾期三年以上未作壞帳損失的應(yīng)收帳款及原因；10． 外匯折算方法，匯兌損益核算方法；11． 存貨計(jì)價(jià)方法；12． 固定資產(chǎn)分類(lèi)及折舊方法；13． 以前年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告和相關(guān)資料及各級(jí)政府對(duì)財(cái)務(wù)檢查資料；14． 銀行對(duì)賬單及余額調(diào)節(jié)表；15． 其他需要提供的資料。在整理過(guò)程中對(duì)發(fā)現(xiàn)證據(jù)不足的地方，還可以進(jìn)行補(bǔ)充收集，以便獲取新的審計(jì)證據(jù)材料。在被審計(jì)單位提供未審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上，考慮調(diào)整分錄、重分類(lèi)分錄，編制試算平衡表，已確定已審數(shù)與報(bào)表披露數(shù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷，確定分析性復(fù)核程序的運(yùn)用方式及程序，以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降