【正文】 計師事務(wù)所有限責(zé)任公司審計質(zhì)量控制程序為嚴(yán)格質(zhì)量控制，保證審計質(zhì)量達(dá)到審計準(zhǔn)則的要求，特制訂本控制程序。簡要介紹被審計單位的基本情況及重要會計政策的變更情況，審計計劃在執(zhí)行過程中產(chǎn)生重大偏差的原因等。因使用不當(dāng)造成的后果，與注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所無關(guān)。復(fù)核的主要內(nèi)容：１、重要審計問題的處理；２、重要審計程序的執(zhí)行；３、解決二級復(fù)核人員尚未解決的專業(yè)判斷分歧。 3．5與管理當(dāng)局的溝通 管理當(dāng)局的溝通，是注冊會計師就審計結(jié)果告知被審計單位管理當(dāng)局與其進(jìn)行商討。在審計報告階段，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析性復(fù)核的結(jié)論來印證實(shí)施其他審計程序所得出的結(jié)論，以確定是否需要追加審計程序。2．6需企業(yè)提供的資料清單在審計外勤工作之前，對需要企業(yè)準(zhǔn)備的資料提出要求，將需要企業(yè)提供的資料清單以書面形式提交給企業(yè)。 對注冊會計師在審計過程中提出的所有重大調(diào)整事項已作調(diào)整。被審計單位管理當(dāng)局聲明書注明的日期應(yīng)為審計報告日，以確保其具有與期后事項和或有損失審計相關(guān)的聲明。 2．2實(shí)質(zhì)性測試 審計實(shí)施階段的主要工作是對會計報表項目的金額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。1．6編制審計計劃為了完成會計報表審計業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計目的，在具體執(zhí)行審計程序之前應(yīng)編制審計計劃。在確定內(nèi)部控制的可信賴程度時，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，充分關(guān)注內(nèi)部控制的固有限制，合理利用以往的審計經(jīng)驗。各級人員都應(yīng)嚴(yán)格履行職責(zé)，從嚴(yán)把好質(zhì)量關(guān)。第五十條 本制度自 年 月 日起執(zhí)行。第七節(jié) 審計工作底稿的三級復(fù)核第四十二條 項目經(jīng)理復(fù)核為一級復(fù)核，應(yīng)采用就地復(fù)核方式對審計工作底稿逐張復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題及時提出，并督促審計人員修改完善。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對擬信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試，以確定內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行是否有效性。對于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，確定處理方法，并及時報告主任會計師；對于檢查中發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量控制薄弱環(huán)節(jié)，及時報告公司質(zhì)量控制委員會，以便修訂質(zhì)量控制政策和控制程序。督導(dǎo)人員包括公司業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、對項目負(fù)直接責(zé)任的注冊會計師和負(fù)有督導(dǎo)責(zé)任的其他人員。第三節(jié) 專業(yè)勝任能力第十六條 公司員工應(yīng)具備必需的品德、學(xué)識、能力、經(jīng)驗、體格及其他適合工作所需條件，確保各層次員工具備相應(yīng)的專業(yè)勝任能力。 第九條 公司員工執(zhí)行審計業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。 中興財會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司質(zhì)量控制制度第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范中興財會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司（以下簡稱公司）業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。第二節(jié) 職業(yè)道德原則 第八條 公司員工應(yīng)恪守獨(dú)立、客觀、公正、保密、廉潔的基本原則，應(yīng)當(dāng)樹立風(fēng)險意識，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，遵守職業(yè)道德規(guī)范。 第十五條 公司員工每年應(yīng)就獨(dú)立、客觀、公正、保密、廉潔的遵守情況向公司提交書面總結(jié)報告。第六節(jié) 督 導(dǎo)第二十二條 公司建立分級督導(dǎo)制度，各級督導(dǎo)人員應(yīng)對各層次的下級人員給予充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以確保所有從業(yè)人員的工作符合質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和獨(dú)立審計準(zhǔn)則的要求。第二十八條　公司質(zhì)量控制部門負(fù)責(zé)對審計項目的完成過程及結(jié)果實(shí)施定期或不定期的檢查。第四節(jié) 符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試第三十四條 項目經(jīng)理編制審計計劃時，應(yīng)當(dāng)研究與評價被審計單位的內(nèi)部控制。第四十一條 項目經(jīng)理應(yīng)當(dāng)對審計計劃、風(fēng)險的評估、審計證據(jù)、審計結(jié)論、審計報告等全過程進(jìn)行及時復(fù)核。第四章 附 則第四十九條 本制度由公司質(zhì)量控制委員會負(fù)責(zé)解釋，修訂權(quán)屬公司董事會。必須從上到下一級督導(dǎo)一級，從下到上一級對一級負(fù)責(zé)。1．3初步評價被審計單位內(nèi)部控制為了評估審計風(fēng)險，提高審計效率，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，在編制審計計劃時，應(yīng)當(dāng)研究與評價被審計單位的內(nèi)部控制，了解被審計單位的內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行情況。如經(jīng)實(shí)施有關(guān)審計程序，仍認(rèn)為某一重要賬戶或交易類別認(rèn)定的檢查風(fēng)險不能降低至可接受的水平，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或拒絕表示意見。內(nèi)部控制制度的測試一般應(yīng)按照業(yè)務(wù)循環(huán)采用審計抽樣的方法進(jìn)行，并且只應(yīng)對那些有助于防止或發(fā)現(xiàn)和糾正會計報表認(rèn)定產(chǎn)生重大錯報或漏報的控制執(zhí)行測試。2．4取得管理當(dāng)局聲明書在出具審計報告前，應(yīng)向被審計單位管理當(dāng)局索取聲明書，以明確會計責(zé)任和審計責(zé)任。 期后事項和或有事項均已向注冊會計師提供，重大的期后事項和或有損失均已在會計報表中作相應(yīng)的調(diào)整或披露。若律師聲明書表明或暗示律師拒絕提供信息，或是隱瞞信息，或是對被審計單位敘述的情況不加修正，注冊會計師一般應(yīng)認(rèn)為審計范圍受到限制，不能出具無保留意見的審計報告。注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用專業(yè)判斷，確定分析性復(fù)核程序的運(yùn)用方式及程序，以將檢查風(fēng)險降低至可接受的水平。如果尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)接近重要性水平，應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加審計程序，或提請被審計單位進(jìn)一步調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報，以降低審計風(fēng)險。所負(fù)責(zé)人復(fù)核是三級復(fù)核中的最后一級復(fù)核，又稱重點(diǎn)復(fù)核，既是對前面二級復(fù)核的再監(jiān)督，也是對整個審計工作的計劃、進(jìn)度和質(zhì)量的重點(diǎn)把關(guān)，它是對審計過程中的重大會計審計問題、重大審計調(diào)整事項及重要的審計工作底稿所進(jìn)行的復(fù)核，并將復(fù)核結(jié)果記錄于底稿中。管理建議書應(yīng)當(dāng)指明其僅供被審計單位管理當(dāng)局內(nèi)部參考。審計總結(jié)應(yīng)包括以下內(nèi)容： 序言。本標(biāo)準(zhǔn)自頒發(fā)之日起執(zhí)行，由公司質(zhì)量控制監(jiān)督委員會負(fù)責(zé)解釋，修訂權(quán)屬公司董事會。四、 審計報告質(zhì)量控制程序 首先項目經(jīng)理要收集、審核、整理審計證據(jù)，編制審計差異匯總表； 就審計調(diào)整事項與被審計單位交換意見，并將交換意見的情況作出記錄，由雙方代表簽字確認(rèn)； 復(fù)核已審會計報表和會計報表附注，了解被審計單位調(diào)整情況； 項目經(jīng)理根據(jù)應(yīng)調(diào)整事項及被審計單位調(diào)整情況，按照獨(dú)立審計準(zhǔn)則的規(guī)定，認(rèn)真分析判斷，提出最終審計意見和擬出具的審計報告類型；項目經(jīng)理填制審計意見報批單，連同與客戶交換意見記錄表一并逐級上報審批； 項目經(jīng)理根據(jù)經(jīng)主任會計師審定的審計意見和審計報告類型，撰寫審計報告初稿； 項目經(jīng)理填制“審計報告簽批單”，逐級上報審批，最后由主任會計師審定簽發(fā)。 中興財會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司審計計劃編制操作規(guī)范第一章 總 則 第一條 為規(guī)范中興財會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司（以下簡稱“本公司”）編制審計計劃，及時有效地執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，根據(jù)《中國注冊會計師獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則第5號——審計計劃》和其他具體審計準(zhǔn)則及本公司有關(guān)規(guī)章制度，制訂本規(guī)范。第二章 一般原則第四條 全體參審人員應(yīng)按照審計計劃執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，參審人員無權(quán)拒不執(zhí)行或擅自修改已經(jīng)批準(zhǔn)的審計計劃。如果這種協(xié)調(diào)將對與委托審計單位簽訂的《審計業(yè)務(wù)約定書》的內(nèi)容產(chǎn)生影響，應(yīng)將協(xié)調(diào)內(nèi)容形成審計工作底稿，并按《中國注冊會計師獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則第2號——審計業(yè)務(wù)約定書》的有關(guān)規(guī)定，提出對《審計業(yè)務(wù)約定書》的相關(guān)內(nèi)容的書面調(diào)整意見，按公司有關(guān)規(guī)定處理。 審計范圍是指被審計單位會計報表的空間范圍、時間范圍和會計主體。審計工作進(jìn)度可用審計業(yè)務(wù)工作分配表代替。如被審計情況特殊，可以進(jìn)行特殊考慮，但在總體審計計劃中應(yīng)說明情況。 （八）其他有關(guān)內(nèi)容。 為達(dá)到審計目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下審計程序：（1） 分別取得或編制本類資產(chǎn)明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核；（2） 寄發(fā)往來詢證函或采用替代審計程序；（3） 會計處理抽查；（4） 適當(dāng)?shù)馁~齡分析；（5） 對高風(fēng)險業(yè)務(wù)占用資金情況及關(guān)聯(lián)交易的適當(dāng)關(guān)注；（6） 計提壞賬準(zhǔn)備會計政策的復(fù)核及計提金額的驗算；（7） 驗明披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計程序：（1）分別取得或編制本類資產(chǎn)余額明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核；（2）借、貸方發(fā)生額計價復(fù)核；（3）會計處理抽查；（4）驗明披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計程序：（1）分別取得或編制本類負(fù)債余額明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核；（2）發(fā)往來詢證函或采取替代審計程序；（3）借、貸方發(fā)生額抽查；（4）會計處理抽查；（5）適當(dāng)了解具體長期掛賬項目內(nèi)容及原因；（6）適當(dāng)關(guān)注與關(guān)聯(lián)方往來；（7）驗明披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計程序：（1）取得或編制有關(guān)明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核；（2）對借、貸方發(fā)生額進(jìn)行逐項核查；（3）適當(dāng)進(jìn)行符合性測試；（4）適當(dāng)關(guān)注驗資報告內(nèi)容；（5）驗明披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計程序：（1）分別取得或編制有關(guān)發(fā)生額匯總表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核；（2）計稅基數(shù)復(fù)核及計繳數(shù)額驗算；（3）會計處理抽查；（4）驗明披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計目標(biāo)，應(yīng)執(zhí)行不少于以下審計程序：（1） 取得或編制有關(guān)明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核；（2） 結(jié)合有關(guān)審計項目，對借、貸方發(fā)生額進(jìn)行核查；（3） 會計處理抽查；（4） 驗明披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計目標(biāo)應(yīng)不少于以下審計程序：（1） 結(jié)合會計報表項目的審計程序，尤其是截止性測試程序，審查是否存在期后事項；（2） 為發(fā)現(xiàn)審計事項進(jìn)行的適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?；?） 根據(jù)期后事項性質(zhì)、種類，采取的處理辦法。 為達(dá)到審計目標(biāo)，應(yīng)執(zhí)行主要審計程序如下：1． 取得合并會計報表，審查合并范圍；2． 審查編制合并會計報表的有關(guān)資料是否齊備；3． 對合并工作底稿、抵銷分錄和其他合并資料進(jìn)行測試、分析與復(fù)核。 （三）在編制特殊目的的審計計劃時，可遵照《中國注冊會計師獨(dú)立審計實(shí)務(wù)公告第6號——特殊目的業(yè)務(wù)審計報告》的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)被審計單位的實(shí)際情況，參照本規(guī)范的要求，制定審計計劃。第二十二條 本制度自 年 月 日起執(zhí)行。 第五條 審計工作底稿必須做到四個統(tǒng)一：即統(tǒng)一底稿格式、統(tǒng)一底稿目錄、統(tǒng)一審計標(biāo)識、統(tǒng)一索引及編號。 （七）標(biāo)識一致，即審計標(biāo)識符的含義前后一致，并標(biāo)識在審計工作底稿上。 （四）審計過程記錄，即參審人員的 審計軌跡與專業(yè)判斷記錄。簽名可以簡簽，但應(yīng)與總體審計計劃中確定的簡化簽名一致。 當(dāng)參審人員按照審計計劃完成審計業(yè)務(wù)約定書中的全部審計事項后，應(yīng)將具體審計項目工作底稿中的相關(guān)數(shù)據(jù)和內(nèi)容進(jìn)行歸類匯總，編制試算平衡表。第十六條第四章 所有權(quán)與保管 第十六條 審計工作底稿的所有權(quán)與保管的原則是“統(tǒng)一所有、分別保管、共同使用”。 （二）業(yè)務(wù)類工作底稿，是指參審人員在審計實(shí)施階段執(zhí)行具體審計程序所形成的審計工作底稿。具體包括綜合類檔案和業(yè)務(wù)檔案。違反規(guī)定者將給予行政處分，觸犯刑律者，移交司法機(jī)關(guān)處理。附件：審計標(biāo)識及索引號一覽表 審計工作底稿目錄附件1：審計標(biāo)識及索引號一攬表 一、審計工作底稿標(biāo)識符及其含義： ∧ 縱加核對無誤 ＜ 橫加核對無誤 Ｋ／Ｋ交叉核對無誤 乘除法計算核對正確 Ｂ 與上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)核對一致 Ｔ 與原始憑證核對一致 Ｇ 與總分類帳核對一致 Ｓ 與明細(xì)分類帳核對一致 Ｔ／Ｂ與試算平衡表核對一致 Ｃ 已發(fā)詢證函 ￠ 已收回詢證函 ※ 備注一 ※※ 備注二 ？ 資料或數(shù)據(jù)可能有問題，待查 ？√ 疑點(diǎn)已消除 Ｘ 核對的資料或數(shù)據(jù)有錯誤 ！ 數(shù)據(jù)有待調(diào)整 \ 數(shù)據(jù)有待詳查 Ｓ／Ｓ進(jìn)行期后收、付款測試 ＝ 會計報表數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系正確 Ｊ 資料由管理當(dāng)局提供 Ｐ 審計資料的影印件與原件核對無誤 二、各類審計工作底稿分別使用的索引號如下： Ａ 資產(chǎn)類工作底稿 Ｂ 負(fù)債類工作底稿 Ｃ 所有者權(quán)益類工作底稿 Ｄ 損益類工作底稿 Ｅ 其他類工作底稿 Ｘ 備查類工作底稿 Ｚ 綜合類工作底稿附件2：審計工作底稿目錄被審計單位： 年度 編 號 檔案內(nèi)容 具 備（√） Z 綜合類工作底稿 *Z1審計報告書 *Z2管理建議書 Z3已審會計報表 Z4當(dāng)年重大會計政策變動記錄 Z5審計過程中重大問題請示報告 Z6合并報表工作底稿 Z7合并抵銷分錄底稿 Z8試算平衡表工作底稿 Z9審計差異匯總表—調(diào)整分錄匯總表 Z10審計差異匯總表—重分類分錄匯總表 Z11審計差異匯總表—未調(diào)整不符事項匯總表 Z12客戶管理部門聲明書 Z13與客戶交換意見記錄 Z14未審會計報表 Z15審計工作小結(jié) X 管理類工作底稿 *X1基本概況表 X2審計業(yè)務(wù)約定書 X3經(jīng)營環(huán)境