【正文】 違反規(guī)定者將給予行政處分，觸犯刑律者，移交司法機(jī)關(guān)處理。 （二）業(yè)務(wù)類工作底稿，是指參審人員在審計(jì)實(shí)施階段執(zhí)行具體審計(jì)程序所形成的審計(jì)工作底稿。 當(dāng)參審人員按照審計(jì)計(jì)劃完成審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中的全部審計(jì)事項(xiàng)后，應(yīng)將具體審計(jì)項(xiàng)目工作底稿中的相關(guān)數(shù)據(jù)和內(nèi)容進(jìn)行歸類匯總，編制試算平衡表。 （四）審計(jì)過程記錄，即參審人員的 審計(jì)軌跡與專業(yè)判斷記錄。 第五條 審計(jì)工作底稿必須做到四個(gè)統(tǒng)一：即統(tǒng)一底稿格式、統(tǒng)一底稿目錄、統(tǒng)一審計(jì)標(biāo)識(shí)、統(tǒng)一索引及編號(hào)。 （三）在編制特殊目的的審計(jì)計(jì)劃時(shí)，可遵照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第6號(hào)——特殊目的業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告》的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，參照本規(guī)范的要求，制定審計(jì)計(jì)劃。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)不少于以下審計(jì)程序：（1） 結(jié)合會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的審計(jì)程序，尤其是截止性測(cè)試程序，審查是否存在期后事項(xiàng)；（2） 為發(fā)現(xiàn)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行的適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序；（3） 根據(jù)期后事項(xiàng)性質(zhì)、種類，采取的處理辦法。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計(jì)程序：（1）分別取得或編制有關(guān)發(fā)生額匯總表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核；（2）計(jì)稅基數(shù)復(fù)核及計(jì)繳數(shù)額驗(yàn)算；（3）會(huì)計(jì)處理抽查；（4）驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計(jì)程序：（1）分別取得或編制本類負(fù)債余額明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核；（2）發(fā)往來詢證函或采取替代審計(jì)程序；（3）借、貸方發(fā)生額抽查；（4）會(huì)計(jì)處理抽查；（5）適當(dāng)了解具體長(zhǎng)期掛賬項(xiàng)目?jī)?nèi)容及原因；（6）適當(dāng)關(guān)注與關(guān)聯(lián)方往來；（7）驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下審計(jì)程序：（1） 分別取得或編制本類資產(chǎn)明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核；（2） 寄發(fā)往來詢證函或采用替代審計(jì)程序；（3） 會(huì)計(jì)處理抽查；（4） 適當(dāng)?shù)馁~齡分析；（5） 對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)占用資金情況及關(guān)聯(lián)交易的適當(dāng)關(guān)注；（6） 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備會(huì)計(jì)政策的復(fù)核及計(jì)提金額的驗(yàn)算；（7） 驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。如被審計(jì)情況特殊，可以進(jìn)行特殊考慮，但在總體審計(jì)計(jì)劃中應(yīng)說明情況。 審計(jì)范圍是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的空間范圍、時(shí)間范圍和會(huì)計(jì)主體。第二章 一般原則第四條 全體參審人員應(yīng)按照審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，參審人員無權(quán)拒不執(zhí)行或擅自修改已經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃。四、 審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制程序 首先項(xiàng)目經(jīng)理要收集、審核、整理審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)差異匯總表； 就審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)與被審計(jì)單位交換意見，并將交換意見的情況作出記錄，由雙方代表簽字確認(rèn)； 復(fù)核已審會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注，了解被審計(jì)單位調(diào)整情況； 項(xiàng)目經(jīng)理根據(jù)應(yīng)調(diào)整事項(xiàng)及被審計(jì)單位調(diào)整情況，按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，認(rèn)真分析判斷，提出最終審計(jì)意見和擬出具的審計(jì)報(bào)告類型；項(xiàng)目經(jīng)理填制審計(jì)意見報(bào)批單，連同與客戶交換意見記錄表一并逐級(jí)上報(bào)審批； 項(xiàng)目經(jīng)理根據(jù)經(jīng)主任會(huì)計(jì)師審定的審計(jì)意見和審計(jì)報(bào)告類型，撰寫審計(jì)報(bào)告初稿； 項(xiàng)目經(jīng)理填制“審計(jì)報(bào)告簽批單”，逐級(jí)上報(bào)審批，最后由主任會(huì)計(jì)師審定簽發(fā)。審計(jì)總結(jié)應(yīng)包括以下內(nèi)容： 序言。所負(fù)責(zé)人復(fù)核是三級(jí)復(fù)核中的最后一級(jí)復(fù)核，又稱重點(diǎn)復(fù)核，既是對(duì)前面二級(jí)復(fù)核的再監(jiān)督，也是對(duì)整個(gè)審計(jì)工作的計(jì)劃、進(jìn)度和質(zhì)量的重點(diǎn)把關(guān)，它是對(duì)審計(jì)過程中的重大會(huì)計(jì)審計(jì)問題、重大審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)及重要的審計(jì)工作底稿所進(jìn)行的復(fù)核，并將復(fù)核結(jié)果記錄于底稿中。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用專業(yè)判斷，確定分析性復(fù)核程序的運(yùn)用方式及程序，以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。 期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)均已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供，重大的期后事項(xiàng)和或有損失均已在會(huì)計(jì)報(bào)表中作相應(yīng)的調(diào)整或披露。內(nèi)部控制制度的測(cè)試一般應(yīng)按照業(yè)務(wù)循環(huán)采用審計(jì)抽樣的方法進(jìn)行，并且只應(yīng)對(duì)那些有助于防止或發(fā)現(xiàn)和糾正會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的控制執(zhí)行測(cè)試。1．3初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制為了評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)研究與評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況。第四章 附 則第四十九條 本制度由公司質(zhì)量控制委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋，修訂權(quán)屬公司董事會(huì)。第四節(jié) 符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試第三十四條 項(xiàng)目經(jīng)理編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)研究與評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。第六節(jié) 督 導(dǎo)第二十二條 公司建立分級(jí)督導(dǎo)制度，各級(jí)督導(dǎo)人員應(yīng)對(duì)各層次的下級(jí)人員給予充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以確保所有從業(yè)人員的工作符合質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求。第二節(jié) 職業(yè)道德原則 第八條 公司員工應(yīng)恪守獨(dú)立、客觀、公正、保密、廉潔的基本原則，應(yīng)當(dāng)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，遵守職業(yè)道德規(guī)范。 第九條 公司員工執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。督導(dǎo)人員包括公司業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、對(duì)項(xiàng)目負(fù)直接責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和負(fù)有督導(dǎo)責(zé)任的其他人員。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)擬信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試，以確定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效性。第五十條 本制度自 年 月 日起執(zhí)行。在確定內(nèi)部控制的可信賴程度時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，充分關(guān)注內(nèi)部控制的固有限制，合理利用以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。 2．2實(shí)質(zhì)性測(cè)試 審計(jì)實(shí)施階段的主要工作是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的金額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。 對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中提出的所有重大調(diào)整事項(xiàng)已作調(diào)整。在審計(jì)報(bào)告階段，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析性復(fù)核的結(jié)論來印證實(shí)施其他審計(jì)程序所得出的結(jié)論，以確定是否需要追加審計(jì)程序。復(fù)核的主要內(nèi)容：１、重要審計(jì)問題的處理；２、重要審計(jì)程序的執(zhí)行；３、解決二級(jí)復(fù)核人員尚未解決的專業(yè)判斷分歧。簡(jiǎn)要介紹被審計(jì)單位的基本情況及重要會(huì)計(jì)政策的變更情況，審計(jì)計(jì)劃在執(zhí)行過程中產(chǎn)生重大偏差的原因等。五、檔案管理質(zhì)量控制程序 審計(jì)項(xiàng)目外勤工作結(jié)束后，必須按照“審計(jì)工作底稿編制規(guī)范”和“審計(jì)檔案管理制度”的規(guī)定，將審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作底稿、審計(jì)總結(jié)、審計(jì)報(bào)告以及其他相關(guān)資料整理歸檔，編制清冊(cè)，統(tǒng)一移交檔案室管理； 檔案保管的期限分為永久性和一般性檔案兩類，永久性檔案永久保存，一般性檔案至少保存十年，保管期限從年度終了后的第一天算起。第五條 遵照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第21號(hào)—— 了解被審計(jì)單位情況》的有關(guān)規(guī)定，在編制計(jì)劃前，由項(xiàng)目經(jīng)理組織有關(guān)參審人員向被審計(jì)單位了解下列有關(guān)情況，以確定可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)事項(xiàng)： （一）年度會(huì)計(jì)報(bào)表； （二）有關(guān)設(shè)立的合同、協(xié)議、章程和營(yíng)業(yè)執(zhí)照等； （三）重要會(huì)議記錄； （四）相關(guān)的內(nèi)部控制制度； （五）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織； （六）不動(dòng)產(chǎn)及辦公場(chǎng)所； （七）宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及其對(duì)被審計(jì)單位的影響； （八）其他與編制總體審計(jì)計(jì)劃相關(guān)的重要事項(xiàng)。 審計(jì)策略是指根據(jù)確定的審計(jì)范圍，選擇能夠達(dá)到審計(jì)目的而應(yīng)實(shí)施的最有效的審計(jì)方法和組織方式。 對(duì)特大型審計(jì)項(xiàng)目的重要水平的確定過程及審核情況應(yīng)形成審計(jì)工作底稿。3． 存貨類： 審計(jì)目標(biāo)：存在性；歸屬性；變動(dòng)記錄的完整性；計(jì)價(jià)方法的恰當(dāng)性；余額的正確性；披露的恰當(dāng)性。11． 應(yīng)交款項(xiàng)類 審計(jì)目標(biāo)：變動(dòng)記錄的完整性；余額的正確性；披露的恰當(dāng)性。19． 產(chǎn)品銷售成本、生產(chǎn)成本類 審計(jì)目標(biāo)：成本項(xiàng)目歸集、計(jì)算、分配的恰當(dāng)性；選用的會(huì)計(jì)政策的一致性。2． 關(guān)聯(lián)交易 審計(jì)目標(biāo)：存在性；公平性；合理性；披露的恰當(dāng)性。第四章 審計(jì)計(jì)劃的審核第十七條 審計(jì)計(jì)劃的審核與批準(zhǔn)規(guī)定如下： （一）由公司簽訂《審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》的審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)計(jì)劃，由公司主任會(huì)計(jì)師或其授權(quán)人批準(zhǔn)。第六條 審計(jì)工作底稿在內(nèi)容上應(yīng)做到資料翔實(shí)、重點(diǎn)突出、繁簡(jiǎn)得當(dāng)、結(jié)論明確；在形式上做到要素齊全、格式規(guī)范、標(biāo)識(shí)一致，記錄清晰。參審人員應(yīng)將其實(shí)施而達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)的過程記錄在審計(jì)工作底稿中。試算平衡表、審計(jì)差異調(diào)整表與各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的審計(jì)工作底稿應(yīng)通過交叉索引予以反映。具體包括以下工作底稿： 1． 資產(chǎn)類審計(jì)工作底稿； 2．負(fù)債類審計(jì)工作底稿； 3．權(quán)益類審計(jì)工作底稿； 4．損益類審計(jì)工作底稿； 5．其他類審計(jì)工作底稿：（1） 期后事項(xiàng)審計(jì)工作底稿；（2） 關(guān)聯(lián)交易審計(jì)工作底稿；（3） 或有損失審計(jì)工作底稿；（4） 持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估工作底稿；（5） 其他。對(duì)于下列情況，由公司總經(jīng)理或?qū)徲?jì)工作底稿保管地分公司經(jīng)理批準(zhǔn)，可以查閱審計(jì)工作底稿： （一）法院、檢察院及其他部門依法查閱，并按規(guī)定辦理了必要手續(xù)； （二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查。第五章 保管與查閱第二十三條 參審人員應(yīng)遵守《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》的要求，對(duì)審計(jì)工作底稿中涉及的商業(yè)秘密保密。具體包括以下工作底稿： 1．審計(jì)報(bào)告； 2．管理建議書； 3．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書； 4．總體審計(jì)計(jì)劃； 5．審計(jì)總結(jié)； 6．試算平衡表； 7．未審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表； 8．審計(jì)差異調(diào)整表； 9．被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書； 10．其他。第十三條 相關(guān)審計(jì)工作底稿之間，應(yīng)保持清晰的勾稽關(guān)系，相互引用時(shí)，應(yīng)交叉注明索引編號(hào)，對(duì)作為審計(jì)記錄的某一審計(jì)證據(jù)而言，審計(jì)證據(jù)從哪部分審計(jì)工作底稿來，交叉索引號(hào)標(biāo)在該審計(jì)證據(jù)的前面；審計(jì)證據(jù)被哪個(gè)審計(jì)工作底稿引用，交叉索引號(hào)標(biāo)在該審計(jì)證據(jù)的后面。 （三）審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間，即某一資產(chǎn)負(fù)債類項(xiàng)目的審計(jì)時(shí)點(diǎn)或某一損益類項(xiàng)目的審計(jì)期間。審計(jì)工作底稿應(yīng)如實(shí)反映審計(jì)計(jì)劃的制定及其實(shí)施情況，完整記錄參審人員的審計(jì)軌跡。 （二）在編制小規(guī)模企業(yè)審計(jì)計(jì)劃時(shí)，可遵照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第3號(hào)——小規(guī)模企業(yè)審計(jì)的特殊考慮》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)?shù)暮?jiǎn)化。 （三）對(duì)期后事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)交易、或有損失及對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估： 1．期后事項(xiàng) 審計(jì)目標(biāo)：存在性；影響程度；披露的恰當(dāng)性。18． 產(chǎn)品銷售稅金及附加 審計(jì)目標(biāo)：記錄的完整性；計(jì)算的正確性；披露的恰當(dāng)性。10． 應(yīng)付款項(xiàng)類 審計(jì)目標(biāo)：變動(dòng)記錄的完整性；余額的正確性；披露的恰當(dāng)性。2． 應(yīng)收款項(xiàng)類： 審計(jì)目標(biāo)：存在性；歸屬性；變動(dòng)記錄的完整性；可收回性；壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的恰當(dāng)性；余額的正確性；披露的恰當(dāng)性。項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的行業(yè)類別、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、運(yùn)營(yíng)狀況等具體情況，充分運(yùn)用審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)判斷能力，按照相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的要求確定重要性水平總金額。 審計(jì)目的是指委托人委托本公司對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)的目的。 具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)達(dá)到目標(biāo)明確，程序穩(wěn)妥，步驟詳細(xì)，內(nèi)容具體。否則，不予簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。3．10撰寫審計(jì)總結(jié)審計(jì)工作完成后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)撰寫審計(jì)總結(jié)，概括地說明審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。復(fù)核的基本內(nèi)容：１、基本的審計(jì)程序是否執(zhí)行；２、取得的審計(jì)證據(jù)是否充分、恰當(dāng)；３、相關(guān)的項(xiàng)目是否銜接、佐證；４、解決注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)判斷尚未確認(rèn)的問題。3．3執(zhí)行分析性復(fù)核程序，對(duì)已審報(bào)表進(jìn)行整體復(fù)核分析性復(fù)核是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)，包括調(diào)查這些比率或趨勢(shì)的異常變動(dòng)及其與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。 關(guān)聯(lián)方交易的有關(guān)資料已提交注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查。二、審計(jì)實(shí)施階段2．1符合性測(cè)試符合性測(cè)試是為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容： 簽約雙方的名稱； 委托目的； 審計(jì)范圍； 會(huì)計(jì)責(zé)任及審計(jì)責(zé)任； 簽約雙方的義務(wù)； 出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求； 審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任； 審計(jì)收費(fèi)； 審計(jì)約定書的有效期限； 違約責(zé)任；1 簽約時(shí)間；1 應(yīng)當(dāng)約定的其他事項(xiàng)。第四十八條 審計(jì)報(bào)告必須由公司法定出資人簽章并加蓋公司或分公司業(yè)務(wù)公章。第三十三條　審計(jì)項(xiàng)目的工作時(shí)間超過預(yù)算的，應(yīng)找出原因，明確責(zé)任，并及時(shí)向上級(jí)報(bào)告，以便采取必要的措施予以解決。項(xiàng)目經(jīng)理由公司主任會(huì)計(jì)師或副主任會(huì)計(jì)師確定，小組其他組成人員應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的大小、風(fēng)險(xiǎn)、復(fù)雜程度等情況分別由注冊(cè)會(huì)計(jì)師、計(jì)算機(jī)專家、其他專門人才及相應(yīng)的助理人員組成。 第七條 各分公司設(shè)立質(zhì)監(jiān)部，由各分公司負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)對(duì)各分公司的業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。公司從業(yè)人員如與委托單位存在以下可能損害獨(dú)立性的利害關(guān)系時(shí)，應(yīng)當(dāng)向公司聲明，并實(shí)行回避：（一）曾在委托單位任職，離職后未滿兩年的；（二）持有委托單位股票、債券或在委托單位有其他經(jīng)濟(jì)利益的；（三）與委托單位的負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、董事或委托事項(xiàng)的當(dāng)事人有近親關(guān)系的；（四）擔(dān)任委托單位常年會(huì)計(jì)顧問或代為辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的；（五）其他為保持獨(dú)立性而應(yīng)回避的事項(xiàng)。第七節(jié) 咨 詢 第二十三條 公司從業(yè)人員對(duì)于在執(zhí)業(yè)過程中出現(xiàn)的不能妥善解決的專業(yè)問題，必須以適當(dāng)方式和渠道向有關(guān)專家咨詢，不得隨意處理或回避。第三十五條 根據(jù)符合性測(cè)試的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)間、性質(zhì)、范圍。68 / 68中興財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司質(zhì)量控制責(zé)任制為建立質(zhì)量控制體系，明確各級(jí)質(zhì)量控制責(zé)任，有效控制執(zhí)業(yè)質(zhì)量，不斷提高執(zhí)業(yè)水平，為客戶提供高質(zhì)量的服務(wù)，促進(jìn)我所事業(yè)的健康發(fā)展，特制訂本所各級(jí)人員質(zhì)量控制責(zé)任如下：一、 主任會(huì)計(jì)師：公司及各分公司主任會(huì)計(jì)師是各級(jí)質(zhì)量控制的總負(fù)責(zé)人，對(duì)本級(jí)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量負(fù)全部責(zé)任，具體質(zhì)量控制職責(zé)： 主持本級(jí)質(zhì)量控制的工作； 聽取客戶情況匯報(bào)，決定是否接受委托； 審定總體審計(jì)計(jì)劃； 負(fù)責(zé)審計(jì)工作底稿的第三級(jí)復(fù)核； 審定審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)意見，決定審計(jì)報(bào)告類型； 審定并簽發(fā)審計(jì)報(bào)告； 安排人員培訓(xùn)，定