freepeople性欧美熟妇, 色戒完整版无删减158分钟hd, 无码精品国产vα在线观看DVD, 丰满少妇伦精品无码专区在线观看,艾栗栗与纹身男宾馆3p50分钟,国产AV片在线观看,黑人与美女高潮,18岁女RAPPERDISSSUBS,国产手机在机看影片

正文內(nèi)容

某財會計師事務(wù)所質(zhì)量控制-在線瀏覽

2024-08-19 12:56本頁面
  

【正文】 低至可接受的水平。在對會計報表進行整體復(fù)核時,應(yīng)當審閱會計報表及其附注,并考慮: 針對已發(fā)現(xiàn)的異常差異或未預(yù)期差異所獲取得審計證據(jù)是否適當; 是否存在尚未發(fā)現(xiàn)的異常差異或未預(yù)期差異。如果被審計單位不予解釋或解釋不當,審計人員應(yīng)當考慮是否實施其他審計程序。如果尚未調(diào)整的錯報和漏報的匯總數(shù)超過重要性水平,應(yīng)當考慮擴大實質(zhì)性測試范圍或提請被審計單位調(diào)整會計報表,以降低審計風(fēng)險。如果尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)接近重要性水平,應(yīng)當實施追加審計程序,或提請被審計單位進一步調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報,以降低審計風(fēng)險。 注冊會計師應(yīng)當根據(jù)獨立審計準則、有關(guān)法規(guī)和審計業(yè)務(wù)約定書的要求,合理運用專業(yè)判斷,從層次、形式等方面與被審計管理當局將審計結(jié)果進行溝通。 3.6形成審計意見,編制審計報告在對被審計單位的會計報表實施必要的審計后,應(yīng)當考慮審計范圍是否受到限制,是否存在未調(diào)整事項及未充分披露事項等,并根據(jù)其對會計報表反映的影響程度,分別出具無保留意見、保留意見、否定意見和拒絕表示意見的審計報告。3.7復(fù)核審計工作底稿(二級、三級)部門經(jīng)理(或質(zhì)量監(jiān)管部的注冊會計師)復(fù)核為審計工作底稿的二級復(fù)核,又稱一般復(fù)核,部門經(jīng)理復(fù)核既是對項目經(jīng)理復(fù)核的一種再監(jiān)督,也是對重要審計事項的重點把關(guān),他是在項目經(jīng)理完成了詳細復(fù)核之后,再對審計工作底稿中重要會計賬項的審計、重要審計程序的執(zhí)行以及審計調(diào)整事項等進行復(fù)核,并將復(fù)核結(jié)果記錄于底稿中。所負責(zé)人復(fù)核是三級復(fù)核中的最后一級復(fù)核,又稱重點復(fù)核,既是對前面二級復(fù)核的再監(jiān)督,也是對整個審計工作的計劃、進度和質(zhì)量的重點把關(guān),它是對審計過程中的重大會計審計問題、重大審計調(diào)整事項及重要的審計工作底稿所進行的復(fù)核,并將復(fù)核結(jié)果記錄于底稿中。4、關(guān)注對審計報告產(chǎn)生較大影響的問題;5、審計結(jié)論是否恰當。 3.9 撰寫管理建議書審計人員對審計過程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷,應(yīng)當告知被審計單位管理當局,并記錄于審計工作底稿。管理建議書應(yīng)當指明審計目的是對會計報表發(fā)表審計意見。管理建議書應(yīng)當指明其僅供被審計單位管理當局內(nèi)部參考。管理建議書應(yīng)當指明注冊會計師在審計過程中注意到的內(nèi)部控制設(shè)計及運行方面的重大缺陷,包括前期建議改進但本期仍然存在的重大缺陷。必要時,管理建議書可說明被審計管理當局對內(nèi)部控制重大缺陷和改進建議作出的反映。除有特別規(guī)定外,在征得被審計單位管理當局同意之前,不得將管理建議書的內(nèi)容泄漏給任何第三者。審計總結(jié)應(yīng)包括以下內(nèi)容: 序言。 審計概況。 審計結(jié)論。 對今后工作的建議和意見。本標準自頒發(fā)之日起執(zhí)行,由公司質(zhì)量控制監(jiān)督委員會負責(zé)解釋,修訂權(quán)屬公司董事會。一、 業(yè)務(wù)承接的控制程序 承接業(yè)務(wù)之前,必須按照“質(zhì)量控制制度”的規(guī)定,對被審計單位的基本情況進行調(diào)查,并將調(diào)查情況向主任會計師報告; 由主任會計師或其授權(quán)代理人與委托人就審計約定事項進行商談; 將擬承接的業(yè)務(wù)報經(jīng)主任會計師批準; 由主任會計師或其代理人與委托人簽定審計業(yè)務(wù)委托書。審計計劃的修改也必須按程序報批,并記錄于審計工作底稿。往來報告及回復(fù)資料必須收錄于審計工作底稿; 按照“審計質(zhì)量控制制度”的規(guī)定,嚴格執(zhí)行審計底稿的三級復(fù)核制度,尤其是項目經(jīng)理的現(xiàn)場復(fù)核(一級復(fù)核),必須嚴格執(zhí)行,并將復(fù)核意見記錄于審計工作底稿。四、 審計報告質(zhì)量控制程序 首先項目經(jīng)理要收集、審核、整理審計證據(jù),編制審計差異匯總表; 就審計調(diào)整事項與被審計單位交換意見,并將交換意見的情況作出記錄,由雙方代表簽字確認; 復(fù)核已審會計報表和會計報表附注,了解被審計單位調(diào)整情況; 項目經(jīng)理根據(jù)應(yīng)調(diào)整事項及被審計單位調(diào)整情況,按照獨立審計準則的規(guī)定,認真分析判斷,提出最終審計意見和擬出具的審計報告類型;項目經(jīng)理填制審計意見報批單,連同與客戶交換意見記錄表一并逐級上報審批; 項目經(jīng)理根據(jù)經(jīng)主任會計師審定的審計意見和審計報告類型,撰寫審計報告初稿; 項目經(jīng)理填制“審計報告簽批單”,逐級上報審批,最后由主任會計師審定簽發(fā)。檔案超出規(guī)定保存期限需銷毀時,應(yīng)報請有關(guān)部門批準,并編制檔案銷毀清冊。即:不丟、不失、不腐、不損、防鼠、防蛀、防火、防水、防霉變、確保檔案的安全完整。調(diào)閱檔案、必須先辦理借閱手續(xù),嚴禁將檔案帶出檔案室。 中興財會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司審計計劃編制操作規(guī)范第一章 總 則 第一條 為規(guī)范中興財會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司(以下簡稱“本公司”)編制審計計劃,及時有效地執(zhí)行審計業(yè)務(wù),根據(jù)《中國注冊會計師獨立審計具體準則第5號——審計計劃》和其他具體審計準則及本公司有關(guān)規(guī)章制度,制訂本規(guī)范。編制審計計劃應(yīng)根據(jù)與委托審計單位簽訂的《審計業(yè)務(wù)約定書》確定的審計目的、審計范圍等內(nèi)容由該審計項目經(jīng)理遵照本規(guī)范的要求負責(zé)編制。 執(zhí)行其他審計業(yè)務(wù)及特殊目的的業(yè)務(wù),除有特定要求者外,應(yīng)參照本規(guī)范辦理。 總體審計計劃應(yīng)達到思路清晰,內(nèi)容協(xié)調(diào),文字準確,格式規(guī)范。第二章 一般原則第四條 全體參審人員應(yīng)按照審計計劃執(zhí)行審計業(yè)務(wù),參審人員無權(quán)拒不執(zhí)行或擅自修改已經(jīng)批準的審計計劃。第六條 在編制計劃前,項目經(jīng)理應(yīng)查閱上年度審計檔案,關(guān)注下列事項 ,并考慮對本期審計工作的影響: (一)上年度審計意見類型; (二)上年度審計計劃及審計總結(jié); (三)上年度重要審計調(diào)整事項; (四)上年度的或有損失; (五)上年度管理建議書; (六)上年度其他有關(guān)事項。第七條 在編制計劃時,項目經(jīng)理應(yīng)特別考慮以下因素: (一)委托目的,審計范圍及審計責(zé)任; (二)被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及其業(yè)務(wù)復(fù)雜程度; (三)被審計單位以前年度的審計情況; (四)被審計單位在審計年度內(nèi)經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部管理的變化對審計的影響; (五)被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力; (六)經(jīng)濟形勢及行業(yè)政策的變化對被審計單位的影響; (七)關(guān)聯(lián)方及其交易; (八)被審計單位會計政策及其變更; (九)對專家、內(nèi)部審計人員及其他審計人員的利用; (十)審計小組的業(yè)務(wù)能力、審計經(jīng)歷及對被審計單位的了解程度; (十一)計算機信息系統(tǒng)環(huán)境對審計影響的評估結(jié)果。對特大型企業(yè)的審計項目,應(yīng)將評估過程形成審計工作底稿。如果這種協(xié)調(diào)將對與委托審計單位簽訂的《審計業(yè)務(wù)約定書》的內(nèi)容產(chǎn)生影響,應(yīng)將協(xié)調(diào)內(nèi)容形成審計工作底稿,并按《中國注冊會計師獨立審計具體準則第2號——審計業(yè)務(wù)約定書》的有關(guān)規(guī)定,提出對《審計業(yè)務(wù)約定書》的相關(guān)內(nèi)容的書面調(diào)整意見,按公司有關(guān)規(guī)定處理。第十一條 項目經(jīng)理可根據(jù)具體情況對審計計劃進行修改、補充,審計計劃的修改、補充意見應(yīng)經(jīng)原計劃批準人或其上級業(yè)務(wù)負責(zé)人的批準,并記錄于審計工作底稿。第三章 審計計劃的內(nèi)容與編制第十三條 總體審計計劃的基本內(nèi)容: (一)被審計單位的基本情況。 (二)審計目的、審計范圍和審計策略。 審計范圍是指被審計單位會計報表的空間范圍、時間范圍和會計主體。 (三)重點審計領(lǐng)域及重要會計問題。 確定重要會計問題是指對重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)、財務(wù)收支及其會計科目使用的合法性、合理性的審核。 (四)審計工作進度與審計費用預(yù)算。審計工作進度可用審計業(yè)務(wù)工作分配表代替。 (五)審計小組成員及分工。人員分工可用審計業(yè)務(wù)工作分配表進行。 1.重要性水平是指被審計單位可能性的會計信息的漏報或錯報的程度。如被審計情況特殊,可以進行特殊考慮,但在總體審計計劃中應(yīng)說明情況。 對重要性水平向各會計科目的分配應(yīng)形成審計工作底稿。審計風(fēng)險的高低取決于審計項目的性質(zhì)、被審計單位內(nèi)部控制的強弱、業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況及對管理當局的可信賴程度等。 (七)對專家、內(nèi)部審計人員及其他審計人員工作的利用。 (八)其他有關(guān)內(nèi)容。第十四條 具體審計計劃應(yīng)包括以下基本內(nèi)容:(一) 審計目標;(二) 審計程序;(三) 執(zhí)行人及執(zhí)行日期;(四) 審計工件底稿索引號;(五) 其他有關(guān)內(nèi)容。(一) 制定具體審計程序應(yīng)簡繁得當,重點突出,對下列情況應(yīng)制定較為詳細的審計程序:1.審計單位上年度未經(jīng)社會中介機構(gòu)審計及新成立單位,或上年度雖經(jīng)審計但非本公司審計的被審計單位;2.年度社會中介機構(gòu)(含本公司)向其出具否定意見、拒絕表示意見審計報告的被審計單位;3.管理當局拒絕出具管理當局聲明書或雖出具聲明書,但對個別事項拒絕聲明的被審計單位;4.重點審計領(lǐng)域和重要會計問題涉及的會計科目;5.上年度社會中介機構(gòu)(含本公司)出具保留意見審計報告涉及的會計科目;6.上年度或本年度發(fā)生債務(wù)重組、重大購并、重大改組涉及的會計科目。 為達到審計目標應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計程序:(1) 分別取得或編制本類資產(chǎn)余額明細表,進行機械性復(fù)核;(2) 監(jiān)盤或盤點庫存現(xiàn)金及有價證券等;(3) 寄發(fā)銀行往來詢證函或編制有關(guān)貨幣資金余額調(diào)節(jié)表;(4) 適當?shù)姆闲詼y試及截止性測試;(5) 對未達賬項內(nèi)容的適當關(guān)注;(6) 驗明披露的適當性。 為達到審計目標應(yīng)執(zhí)行不少于以下審計程序:(1) 分別取得或編制本類資產(chǎn)明細表,進行機械性復(fù)核;(2) 寄發(fā)往來詢證函或采用替代審計程序;(3) 會計處理抽查;(4) 適當?shù)馁~齡分析;(5) 對高風(fēng)險業(yè)務(wù)占用資金情況及關(guān)聯(lián)交易的適當關(guān)注;(6) 計提壞賬準備會計政策的復(fù)核及計提金額的驗算;(7) 驗明披露的恰當性。 為達到審計目標應(yīng)執(zhí)行不少于以下審計程序:(1) 取得或編制本類資產(chǎn)余額明細表,進行機械性復(fù)核;(2) 監(jiān)盤或盤點;(3) 借、貸方發(fā)生額計價抽查;(4) 會計處理抽查;(5) 適當?shù)慕刂剐詼y試;(6) 適當了解本類資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況;(7) 適當了解存貨存放年度;(8) 驗明披露的恰當性。 為達到審計目標應(yīng)執(zhí)行不少于以下審計程序:(1) 分別取得或編制本類資產(chǎn)余額明細表,進行機械性復(fù)核;(2) 監(jiān)盤或盤點;(3) 借、貸方發(fā)生額計價抽查;(4) 會計處理抽查;(5) 計提折舊會計政策的復(fù)核及計提金額的抽查;(6) 適當了解本類資產(chǎn)抵押、擔(dān)保情況;(7) 驗明披露的恰當性。 為達到審計目標應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計程序:(1) 分別取得或編制本類資產(chǎn)余額明細表,進行機械性復(fù)核;(2) 借、貸方發(fā)生額抽查;(3) 會計處理抽查;(4) 驗明披露的恰當性。 為達到審計目標應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計程序:(1)分別取得或編制本類資產(chǎn)余額明細表,進行機械性復(fù)核;(2)借、貸方發(fā)生額計價復(fù)核;(3)會計處理抽查;(4)驗明披露的恰當性。 為達到審計目標應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計程序:(1)分別取得或編制本類資產(chǎn)余額明細表,進行機械性復(fù)核;(2)借、貸方發(fā)生額計價抽查;(3)會計處理抽查;(4)適當了解投資主要類型及投資收益情況;(5)驗明披露的恰當性。 為達到審計目標應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計程序:(1)分別取得或編制本類資產(chǎn)余額明細表,進行機械性復(fù)核;(2)借、貸方發(fā)生額抽查;(3)會計處理抽查;(4)適當?shù)臍w屬性驗證;(5)驗明披露的恰當性。 為達到審計目標應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計程序:(1)分別取得或編制本類負債余額明細表,進行機械性復(fù)核;(2)寄發(fā)銀行往來詢證函或采用替代審計程序;(3)借、貸方發(fā)生額抽查;(4)會計處理抽查;(5) 適當了解借款條件、利率、還款期限等;(6) 對到期未償付借款的適當關(guān)注;(7) 驗明披露的恰當性。 為達到審計目標應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計程序:(1)分別取得或編制本類負債余額明細表,進行機械性復(fù)核;(2)發(fā)往來詢證函或采取替代審計程序;(3)借、貸方發(fā)生額抽查;(4)會計處理抽查;(5)適當了解具體長期掛賬項目內(nèi)容及原因;(6)適當關(guān)注與關(guān)聯(lián)方往來;(7)驗明披露的恰當性。 為達到審計目標應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計程序:(1)分別取得或編制本類負債余額明細表,進行機械性復(fù)核;(2)借、貸方發(fā)生額抽查;(3)會計處理抽查;(4)對應(yīng)交稅費發(fā)生額進行適當驗算;(5)適當了解長期未交原因; (6)驗明披露的恰當性。 為達到審計目標應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計程序:(1)分別取得或編制本類負債余額明細表,進行機械性復(fù)核;(2)借、貸方發(fā)生總額核對;(3)借、貸方發(fā)生額內(nèi)容抽查;(4)會計處理抽查;(5)應(yīng)納稅調(diào)整金額的復(fù)核與驗算;(6)驗明披露的恰當性。 為達到審計目標應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計程序:(1)取得或編制余額明細表,進行機械性復(fù)核;(2)發(fā)行債券的合法性復(fù)核;(3)借、貸方發(fā)生額計價抽查;(4)會計處理抽查;(5)適當關(guān)注已到期尚未償付本息情況;(6)驗明披露的恰當性。 為達到審計目標應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計程序:(1)取得或編制有關(guān)明細表,進行機械性復(fù)核;(2)對借、貸方發(fā)生額進行逐項核查;(3)適當進行符合性測試;(4)適當關(guān)注驗資報告內(nèi)容;(5)驗明披露的恰當性。 為達到審計目標應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計程序:(1)取得或編制本類有關(guān)明細表,進行機械性復(fù)核;(2)對借、貸方發(fā)生額進行分類逐項核查;(3)驗明披露的恰當性。 為達到審計目標應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計程序:(1)取得或編制明細表,進行機械性復(fù)核;(2)借、貸方發(fā)生額的核查;(3)會計處理的核查;(4)驗明披露的恰當性。 為達到審計目標應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計程序:(1)取得或編制發(fā)生額匯總表,進行機械性復(fù)核;(2)借、貸方發(fā)生額的計價抽
點擊復(fù)制文檔內(nèi)容
環(huán)評公示相關(guān)推薦
文庫吧 www.dybbs8.com
備案圖鄂ICP備17016276號-1