會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制管理制度-在線瀏覽
2025-06-02 22:37本頁(yè)面
【正文】 本所其他人員、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)、法律顧問(wèn)和客戶的同行等第三方詢問(wèn)。第二節(jié) 業(yè)務(wù)接受與保持第十五條 業(yè)務(wù)接受與保持制度的核心目的是為了降低與缺乏誠(chéng)信的客戶打交道所帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容包括：客戶的誠(chéng)信、專業(yè)勝任能力、職業(yè)道德的規(guī)范。評(píng)價(jià)主要包括以下因素：、違法行為的跡象；；、服務(wù)要求和委托動(dòng)機(jī)；、時(shí)間是否有限制；；；。第十七條 對(duì)連續(xù)接受委托的老客戶，一般由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)對(duì)客戶進(jìn)行評(píng)價(jià)。第十八條 對(duì)新、老客戶的評(píng)價(jià)，可以采用以下方式：；；；；。應(yīng)按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1111號(hào)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》的要求，與委托人簽定業(yè)務(wù)約定書。第三節(jié) 業(yè)務(wù)委派第二十條 本所業(yè)務(wù)委派政策制定的目的，就是要保證所有業(yè)務(wù)項(xiàng)目都是由具有專業(yè)勝任能力及經(jīng)驗(yàn)的人員完成。 第二十一條 對(duì)小型業(yè)務(wù)項(xiàng)目，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制定人員安排計(jì)劃，報(bào)部門負(fù)責(zé)人審核、批準(zhǔn)；對(duì)大型業(yè)務(wù)項(xiàng)目，由部門負(fù)責(zé)人制定人員安排計(jì)劃，報(bào)主任會(huì)計(jì)師審核、批準(zhǔn)。 第二十二條 經(jīng)審核、批準(zhǔn)后的人員安排計(jì)劃、項(xiàng)目時(shí)間預(yù)算及項(xiàng)目小組成員工作分工情況應(yīng)明確記錄在“總體審計(jì)策略”中，項(xiàng)目小組應(yīng)遵照?qǐng)?zhí)行。 第二十三條 業(yè)務(wù)委派的更進(jìn)一步目標(biāo)是鍛煉執(zhí)業(yè)人員、培養(yǎng)復(fù)合型人才，使其獲得多方面的知識(shí)積累。部門負(fù)責(zé)人應(yīng)在每個(gè)項(xiàng)目結(jié)束后，對(duì)項(xiàng)目小組成員的工作時(shí)間、效率、成果進(jìn)行考評(píng)。第六章 人 力 資 源第二十四條 本所制定人力資源政策的目的是為了合理保證擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員，以使本所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。 第二十七條 本所制定長(zhǎng)期(三年)和短期(一年)員工培訓(xùn)計(jì)劃，主要通過(guò)下列途徑來(lái)提高人員素質(zhì)和專業(yè)勝任能力： （一）職業(yè)教育； （二）職業(yè)發(fā)展，包括內(nèi)部培訓(xùn)和繼續(xù)教育培訓(xùn)； （三）工作經(jīng)驗(yàn)； （四）由經(jīng)驗(yàn)更豐富的員工提供輔導(dǎo)。對(duì)優(yōu)秀員工予以獎(jiǎng)勵(lì)。 第三十條 《驗(yàn)資業(yè)務(wù)操作規(guī)程》、《審計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)程》等制度針對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行中相關(guān)的指導(dǎo)、監(jiān)督事項(xiàng)包括： （一）項(xiàng)目組了解審計(jì)工作目標(biāo)； （二）保證適用的業(yè)務(wù)準(zhǔn)則得以遵守的程序； （三）業(yè)務(wù)監(jiān)督、員工培訓(xùn)和輔導(dǎo)的程序； （四）對(duì)已實(shí)施的工作、作出的重大判斷以及擬出具的報(bào)告進(jìn)行復(fù)核的方法； （五）對(duì)已實(shí)施的工作及其復(fù)核的時(shí)間和范圍作出適當(dāng)記錄； （六）保證所有的政策和程序是合適的。 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)通過(guò)適當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊(duì)工作和培訓(xùn)，使經(jīng)驗(yàn)較少的項(xiàng)目組成員清楚了解所分派工作的目標(biāo)。 第二節(jié) 咨 詢 第三十三條 咨詢包括與本所內(nèi)部或外部具有專門知識(shí)的人員，在適當(dāng)專業(yè)層次上進(jìn)行的討論，以解決疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)。 第三十五條 項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)考慮就重大的技術(shù)、職業(yè)道德及其他事項(xiàng)，向本所內(nèi)部或在適當(dāng)情況下向本所外部具備適當(dāng)知識(shí)、資歷和經(jīng)驗(yàn)的其他專業(yè)人士咨詢，并適當(dāng)記錄和執(zhí)行咨詢形成的結(jié)論。 第三十六條 需要向外部咨詢的，可以利用其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所、行業(yè)協(xié)會(huì)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或商業(yè)機(jī)構(gòu)提供的咨詢服務(wù)，但應(yīng)當(dāng)考慮外部咨詢提供者是否能夠勝任這項(xiàng)工作。 咨詢形成的記錄應(yīng)當(dāng)完整詳細(xì)，包括下列內(nèi)容： （一）尋求咨詢的事項(xiàng)； （二）咨詢的結(jié)果，包括作出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況。第一 項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核第三十九條 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是指項(xiàng)目組中負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表本所在業(yè)務(wù)報(bào)告上簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)分派的每個(gè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。 此外，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人還應(yīng)負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)和管理好整個(gè)項(xiàng)目組各成員的工作。但項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)復(fù)核負(fù)責(zé)。第四十一條 在出具審計(jì)報(bào)告前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)通過(guò)復(fù)核審計(jì)工作底稿和與項(xiàng)目組討論，確信獲取的審計(jì)證據(jù)已經(jīng)充分、適當(dāng)，足以支持形成的結(jié)論和擬出具的審計(jì)報(bào)告。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核的內(nèi)容包括對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中識(shí)別出的疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)、特別風(fēng)險(xiǎn)以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域。第二 事務(wù)所項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核第四十三條 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度，充分體現(xiàn)分類控制、突出重點(diǎn)的質(zhì)量控制理念。 第四十四條 在實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)對(duì)以下全部或部分內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核： （一）項(xiàng)目組就具體業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性作出的評(píng)價(jià)；
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